PAGE稅務(wù)管理內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司依法納稅，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本稅務(wù)管理內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)在稅務(wù)管理活動(dòng)中的各項(xiàng)工作。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策，依法履行納稅義務(wù)，確保稅務(wù)管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則準(zhǔn)確計(jì)算、申報(bào)和繳納稅款，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，避免因稅務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，提前防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司稅務(wù)安全。4.成本效益原則在有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，合理降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、稅務(wù)管理組織與職責(zé)（一）稅務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)公司設(shè)立稅務(wù)管理委員會(huì)，作為稅務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理委員會(huì)由公司管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。其主要職責(zé)包括：1.審議公司稅務(wù)管理戰(zhàn)略、規(guī)劃和制度。2.研究重大稅務(wù)事項(xiàng)，做出決策。3.協(xié)調(diào)解決稅務(wù)管理中的重大問(wèn)題。(二)稅務(wù)管理工作部門(mén)公司財(cái)務(wù)部為稅務(wù)管理工作的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅務(wù)管理的日常工作。其主要職責(zé)包括：1.制定和完善公司稅務(wù)管理制度、流程和操作規(guī)范。2.組織開(kāi)展稅務(wù)核算、申報(bào)、繳納等工作，確保稅務(wù)處理準(zhǔn)確及時(shí)。3.收集、整理、分析稅收政策信息，為公司提供稅務(wù)咨詢(xún)和建議。4.組織開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工作，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。5.協(xié)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，維護(hù)良好的稅企關(guān)系。6.負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案的管理工作。(三)其他部門(mén)職責(zé)各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)事項(xiàng)管理，配合財(cái)務(wù)部做好稅務(wù)管理相關(guān)工作。具體職責(zé)包括：1.及時(shí)提供與本部門(mén)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性。2.按照稅務(wù)管理要求，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，避免因業(yè)務(wù)操作不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查和整改工作。三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化及其對(duì)公司業(yè)務(wù)的影響，及時(shí)識(shí)別因政策調(diào)整可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.核算風(fēng)險(xiǎn)檢查稅務(wù)核算方法是否符合稅收法律法規(guī)要求，核算數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否存在多計(jì)或少計(jì)收入、成本、費(fèi)用等情況。3.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審查納稅申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，確保申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)核算數(shù)據(jù)一致，避免因申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管等環(huán)節(jié)的管理，防范因發(fā)票管理不善引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如虛開(kāi)發(fā)票、取得不合規(guī)發(fā)票等。5.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅務(wù)籌劃方案的合法性、合理性和可行性，避免因稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如被認(rèn)定為偷稅、漏稅等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果，設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，如稅負(fù)率、收入成本變動(dòng)率、發(fā)票異常率等。2.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果，結(jié)合公司實(shí)際情況，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估頻率定期（每年至少一次）對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，遇重大稅收政策調(diào)整或公司業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化時(shí)，及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略高風(fēng)險(xiǎn)：立即采取措施進(jìn)行整改，組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行深入分析，制定切實(shí)可行的解決方案，并及時(shí)向稅務(wù)管理委員會(huì)報(bào)告。中風(fēng)險(xiǎn)：密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，加強(qiáng)監(jiān)控和管理，適時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)影響。低風(fēng)險(xiǎn)：持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)狀況，保持現(xiàn)有管理措施，確保風(fēng)險(xiǎn)不擴(kuò)大。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施完善稅務(wù)管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和宣傳，提高員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與指導(dǎo)。定期開(kāi)展稅務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的稅務(wù)問(wèn)題。對(duì)于重大稅務(wù)事項(xiàng)，提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃，制定合理的應(yīng)對(duì)方案，降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。四、稅務(wù)核算與申報(bào)管理（一）稅務(wù)核算1.建立健全稅務(wù)核算體系明確稅務(wù)核算的會(huì)計(jì)科目、核算方法和流程，確保稅務(wù)核算準(zhǔn)確、規(guī)范。2.收入核算按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間、金額和性質(zhì)，分別核算不同稅種應(yīng)稅收入。3.成本費(fèi)用核算嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確歸集和核算成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用的稅前扣除符合規(guī)定。4.資產(chǎn)核算規(guī)范資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確計(jì)算資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)等，確保資產(chǎn)稅務(wù)核算與會(huì)計(jì)核算一致。（二）納稅申報(bào)1.制定納稅申報(bào)流程明確納稅申報(bào)的責(zé)任部門(mén)、申報(bào)期限、申報(bào)資料要求等，確保納稅申報(bào)工作有序進(jìn)行。2.申報(bào)資料準(zhǔn)備各相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定及時(shí)提供納稅申報(bào)所需資料，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核、匯總和報(bào)送。3.申報(bào)數(shù)據(jù)審核財(cái)務(wù)部在申報(bào)前對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。審核內(nèi)容包括稅務(wù)核算數(shù)據(jù)的一致性、申報(bào)表格的填寫(xiě)準(zhǔn)確性以及稅收政策的適用正確性等。4.申報(bào)方式選擇根據(jù)公司實(shí)際情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，選擇合適的納稅申報(bào)方式，如網(wǎng)上申報(bào)、上門(mén)申報(bào)等，并確保申報(bào)方式的安全性和及時(shí)性。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.專(zhuān)人負(fù)責(zé)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)工作，確保領(lǐng)購(gòu)人員具備相關(guān)資質(zhì)和業(yè)務(wù)知識(shí)。2.領(lǐng)購(gòu)計(jì)劃制定根據(jù)公司業(yè)務(wù)需求，合理制定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)計(jì)劃，避免發(fā)票短缺或積壓。3.領(lǐng)購(gòu)手續(xù)辦理領(lǐng)購(gòu)人員按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時(shí)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，確保領(lǐng)購(gòu)過(guò)程合法合規(guī)。（二）發(fā)票開(kāi)具1.開(kāi)具范圍嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在確認(rèn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生且收訖款項(xiàng)或者取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票。不得虛開(kāi)發(fā)票。2.開(kāi)具要求按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定，準(zhǔn)確填寫(xiě)發(fā)票內(nèi)容，確保發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。發(fā)票開(kāi)具應(yīng)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.開(kāi)具流程建立發(fā)票開(kāi)具流程，明確開(kāi)票申請(qǐng)、審核、開(kāi)具、交付等環(huán)節(jié)的責(zé)任人和操作要求。開(kāi)票申請(qǐng)部門(mén)應(yīng)提供準(zhǔn)確的開(kāi)票信息，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核開(kāi)票信息并開(kāi)具發(fā)票，確保發(fā)票開(kāi)具及時(shí)、準(zhǔn)確。（三）發(fā)票取得1.取得要求在購(gòu)買(mǎi)商品接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向收款方取得合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.審核要點(diǎn)對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、有效性等。重點(diǎn)審核發(fā)票的開(kāi)具日期、發(fā)票號(hào)碼、購(gòu)買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、商品或服務(wù)名稱(chēng)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專(zhuān)用章等是否齊全、正確。3.不合規(guī)發(fā)票處理對(duì)于取得的不合規(guī)發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與開(kāi)票方聯(lián)系，要求對(duì)方重新開(kāi)具合規(guī)發(fā)票。如無(wú)法重新取得合規(guī)發(fā)票，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，不得在稅前扣除相關(guān)成本費(fèi)用。（四）發(fā)票保管1.專(zhuān)人保管指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，確保發(fā)票保管安全。2.保管場(chǎng)所要求設(shè)置專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所，具備防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)等條件，確保發(fā)票存放安全。3.保管期限規(guī)定按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，妥善保管發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保管期限不得少于五年。保管期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。六、稅務(wù)籌劃管理（一）籌劃原則1.合法性原則稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，確保籌劃方案合法合規(guī)。2.整體性原則從公司整體利益出發(fā)，綜合考慮公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況、稅務(wù)環(huán)境等因素，制定全面、系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案。3.成本效益原則在實(shí)施稅務(wù)籌劃方案時(shí)，充分考慮籌劃成本與效益的關(guān)系，確保籌劃方案能夠?yàn)楣編?lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。4.風(fēng)險(xiǎn)防范原則對(duì)稅務(wù)籌劃方案可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確保籌劃方案的穩(wěn)健實(shí)施。（二）籌劃方法1.稅收政策利用深入研究國(guó)家稅收政策，充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收法規(guī)的彈性空間等，合理降低公司稅負(fù)。2.組織架構(gòu)優(yōu)化通過(guò)優(yōu)化公司組織架構(gòu)，合理調(diào)整業(yè)務(wù)布局，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)資源的優(yōu)化配置。3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，合理安排采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低稅務(wù)成本。4.會(huì)計(jì)核算調(diào)整根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，合理調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，如折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)利益最大化。（三）籌劃流程1.籌劃需求提出各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理需要，提出稅務(wù)籌劃需求，并提供相關(guān)業(yè)務(wù)信息和數(shù)據(jù)。2.籌劃方案制定財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提出的需求，組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行研究分析，制定稅務(wù)籌劃方案?；I劃方案應(yīng)包括籌劃目標(biāo)、籌劃依據(jù)、籌劃方法、實(shí)施步驟、預(yù)期效果等內(nèi)容。3.方案評(píng)估與審批稅務(wù)籌劃方案制定后，組織相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括方案的合法性、合理性、可行性、風(fēng)險(xiǎn)可控性等。評(píng)估通過(guò)后，報(bào)稅務(wù)管理委員會(huì)審批。4.方案實(shí)施與監(jiān)控稅務(wù)籌劃方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部組織實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中，密切關(guān)注方案的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。定期對(duì)籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整籌劃方案。七、稅務(wù)檔案管理（一）檔案分類(lèi)1.稅務(wù)法規(guī)文件檔案收集、整理國(guó)家稅收法律法規(guī)、政策文件、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的各類(lèi)通知、公告等，并按照文件類(lèi)別、年度等進(jìn)行分類(lèi)歸檔。2.稅務(wù)申報(bào)資料檔案將公司各類(lèi)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)自查報(bào)告等按照稅種、年度等進(jìn)行分類(lèi)歸檔。3.發(fā)票管理檔案包括發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票開(kāi)具記錄、發(fā)票取得憑證、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿等相關(guān)資料，并按照發(fā)票種類(lèi)、時(shí)間順序等進(jìn)行分類(lèi)歸檔。4.稅務(wù)籌劃?rùn)n案保存稅務(wù)籌劃方案、籌劃過(guò)程中的相關(guān)文件、資料、評(píng)估報(bào)告等，按照籌劃項(xiàng)目、年度等進(jìn)行分類(lèi)歸檔。5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理檔案涵蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)過(guò)程中形成的各類(lèi)文件、報(bào)告、記錄等，按照風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、時(shí)間順序等進(jìn)行分類(lèi)歸檔。（二）檔案歸集與整理1.明確檔案歸集責(zé)任部門(mén)和人員，確保各類(lèi)稅務(wù)資料及時(shí)、準(zhǔn)確歸集到檔案管理部門(mén)。2.檔案管理人員對(duì)歸集的稅務(wù)資料進(jìn)行整理，包括核對(duì)資料的完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)資料進(jìn)行編號(hào)編排、裝訂成冊(cè)等。3.建立稅務(wù)檔案目錄索引，便于快速查找和調(diào)閱檔案資料。（三）檔案保管與存儲(chǔ)1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)檔案保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，如檔案柜、防火設(shè)備、防潮設(shè)備等，確保檔案安全。2.按照檔案保管期限的要求，對(duì)不同類(lèi)型的稅務(wù)檔案進(jìn)行分類(lèi)存放，并做好標(biāo)識(shí)。3.采用電子和紙質(zhì)兩種方式存儲(chǔ)稅務(wù)檔案，確保電子檔案與紙質(zhì)檔案內(nèi)容一致，并定期進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。（四）檔案查閱與借閱1.制定稅務(wù)檔案查閱和借閱制度，明確查閱和借閱的流程、權(quán)限和要求。2.內(nèi)部人員查閱稅務(wù)檔案，需填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱過(guò)程中，應(yīng)在檔案管理人員的監(jiān)督下進(jìn)行，不得擅自涂改、損毀檔案資料。3.外部單位查閱或借閱稅務(wù)檔案，需持有單位介紹信，并經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。查閱或借閱過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守公司檔案管理規(guī)定，不得將檔案資料帶出公司或泄露給無(wú)關(guān)人員。（五）檔案銷(xiāo)