PAGE醫(yī)院會計內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本醫(yī)院會計內(nèi)控制度旨在規(guī)范醫(yī)院會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高資金使用效益，防范財務(wù)風險，促進醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》《醫(yī)院財務(wù)制度》《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于本醫(yī)院各科室、部門及全體財務(wù)人員。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保醫(yī)院會計工作合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的全過程，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面控制。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)和高風險領(lǐng)域，實施重點監(jiān)控。4.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。5.適應性原則：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和管理要求，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控制度。二、會計機構(gòu)與人員管理（一）會計機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應的會計人員，負責醫(yī)院的會計核算和財務(wù)管理工作。會計機構(gòu)應根據(jù)醫(yī)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責權(quán)限。（二）會計人員配備1.會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.醫(yī)院應根據(jù)會計工作需要，配備足夠數(shù)量的會計人員，確保會計工作的正常開展。會計人員應保持相對穩(wěn)定，避免頻繁更換。（三）崗位分工與職責1.會計主管：負責組織和管理醫(yī)院的會計工作，制定會計工作計劃和目標，確保會計工作的順利進行。審核會計憑證、財務(wù)報表等會計資料，保證會計信息的真實性、準確性和完整性。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)支持和建議。負責會計人員的培訓和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。2.出納：負責辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要財務(wù)票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計主管編制資金報表，及時反映醫(yī)院資金狀況。3.會計核算：按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記賬簿，編制財務(wù)報表。負責醫(yī)院各項收入、支出的核算和管理，準確記錄收入來源和支出用途，確保收支合規(guī)、準確。定期對醫(yī)院財產(chǎn)物資進行清查盤點，核實資產(chǎn)負債情況，確保賬實相符。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、賬簿和報表等資料。4.財務(wù)分析：收集、整理和分析醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)，編制財務(wù)分析報告，為醫(yī)院管理層提供決策支持。對醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價，分析存在的問題和原因，提出改進措施和建議。參與醫(yī)院預算編制、執(zhí)行和控制工作，跟蹤預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差并提出調(diào)整建議。關(guān)注醫(yī)院財務(wù)風險，進行風險評估和預警，制定相應的風險應對措施。（四）人員交接1.會計人員工作調(diào)動或者離職時，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。2.一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計主管監(jiān)交；會計主管辦理交接手續(xù)，由醫(yī)院負責人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。3.交接雙方應按照規(guī)定的程序和要求，逐項核對交接內(nèi)容，填寫交接清單，雙方簽字確認。交接清單應包括會計憑證、賬簿、報表、印章、票據(jù)、文件等資料的交接情況。三、會計核算控制（一）會計憑證控制1.會計憑證應按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定填制，內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、數(shù)字準確。2.會計憑證的填制應及時、準確地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、內(nèi)容、金額等信息，確保會計信息的及時性和真實性。3.會計憑證應經(jīng)過嚴格的審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性和合規(guī)性等。審核無誤的憑證應加蓋審核人員印章，并據(jù)以登記賬簿。（二）會計賬簿控制1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會計賬簿應按照規(guī)定的記賬方法和程序進行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。3.會計賬簿應定期進行核對和結(jié)賬，確保賬簿記錄的準確性和完整性。結(jié)賬前，應認真核對各項收入、支出、資產(chǎn)、負債等賬戶的余額，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整。（三）財務(wù)報表控制1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。2.財務(wù)報表應真實、準確、完整地反映醫(yī)院的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，不得虛報、漏報、瞞報。3.財務(wù)報表編制完成后，應經(jīng)過嚴格的審核，審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準確性、報表格式的規(guī)范性、報表內(nèi)容的完整性等。審核無誤的報表應加蓋單位公章，并由單位負責人、會計主管等相關(guān)人員簽字確認。（四）會計電算化控制1.醫(yī)院應建立健全會計電算化管理制度，規(guī)范會計電算化操作流程，確保會計電算化系統(tǒng)的安全、穩(wěn)定運行。2.會計電算化系統(tǒng)應設(shè)置必要的安全防護措施，如用戶權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份與恢復、病毒防范等，防止數(shù)據(jù)丟失、篡改和泄露。3.會計電算化操作人員應經(jīng)過專業(yè)培訓，熟悉系統(tǒng)操作流程和功能，嚴格按照操作規(guī)程進行操作。操作人員應定期更換密碼，確保賬戶安全。四、預算控制（一）預算編制1.醫(yī)院應按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合醫(yī)院年度工作計劃，編制年度預算。預算編制應遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。2.預算編制應充分考慮醫(yī)院的業(yè)務(wù)發(fā)展需求、財務(wù)狀況和市場變化等因素，確保預算的科學性、合理性和可行性。3.預算編制應采用零基預算、滾動預算等方法，提高預算的準確性和靈活性。預算編制過程中，應廣泛征求各部門意見，進行充分的溝通和協(xié)調(diào)。（二）預算執(zhí)行1.醫(yī)院應嚴格執(zhí)行年度預算，按照預算安排組織收入、控制支出，確保預算的嚴肅性和權(quán)威性。2.各部門應根據(jù)預算指標，制定具體的執(zhí)行計劃和措施，明確責任人和時間節(jié)點，確保預算執(zhí)行的順利進行。3.財務(wù)部門應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期對預算執(zhí)行情況進行檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。（三）預算調(diào)整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。2.預算調(diào)整應充分考慮調(diào)整事項的必要性、合理性和對醫(yī)院財務(wù)狀況的影響，確保調(diào)整后的預算仍然符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標。3.預算調(diào)整申請應經(jīng)醫(yī)院負責人審核后，報上級主管部門批準。未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整預算。五、收入控制（一）收入管理原則1.醫(yī)院收入應嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定進行管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。2.醫(yī)院應建立健全收入管理制度，明確收入管理流程和職責分工，加強對收入的核算、監(jiān)督和控制。3.醫(yī)院應積極組織收入，合理確定收費標準，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，提高收入質(zhì)量。（二）收入核算與確認1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定，準確核算各項收入，確保收入數(shù)據(jù)的真實性和準確性。2.醫(yī)院收入應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認，即在收入實現(xiàn)時確認收入，不得提前或推遲確認。3.醫(yī)院應建立收入臺賬，詳細記錄各項收入的來源、金額、時間等信息，便于核對和查詢。（三）收費管理1.醫(yī)院應嚴格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范收費行為，不得擅自提高或降低收費標準。2.醫(yī)院應建立健全收費管理制度，加強對收費票據(jù)的管理，確保收費票據(jù)的合法、合規(guī)使用。3.醫(yī)院應加強對收費人員的培訓和管理，提高收費人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)水平，確保收費工作的準確、及時和規(guī)范。（四）收入監(jiān)督與檢查1.醫(yī)院應加強對收入的監(jiān)督和檢查，定期對收入情況進行審計和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施。2.醫(yī)院應建立健全收入投訴處理機制，及時處理患者及其他相關(guān)方對收入問題的投訴和舉報，維護醫(yī)院的良好形象。3.醫(yī)院應積極配合財政、物價等部門的監(jiān)督檢查，如實提供相關(guān)資料和信息，接受社會監(jiān)督。六、支出控制（一）支出管理原則1.醫(yī)院支出應嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定進行管理，確保支出的合法性和合規(guī)性。2.醫(yī)院應建立健全支出管理制度，明確支出管理流程和職責分工，加強對支出的核算、監(jiān)督和控制。3.醫(yī)院應嚴格控制支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。（二）支出審批與授權(quán)1.醫(yī)院應建立健全支出審批制度，明確各項支出的審批權(quán)限和程序。支出審批應嚴格按照規(guī)定的流程進行，確保審批的公正性和嚴肅性。2.醫(yī)院應根據(jù)支出金額的大小和性質(zhì)，確定不同的審批層級和審批人員。重大支出項目應實行集體決策制度。3.醫(yī)院應加強對支出授權(quán)的管理，明確授權(quán)范圍和有效期，防止越權(quán)審批和濫用職權(quán)。（三）支出核算與控制1.醫(yī)院應按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)院會計制度的規(guī)定，準確核算各項支出，確保支出數(shù)據(jù)的真實性和準確性。2.醫(yī)院應建立支出臺賬，詳細記錄各項支出的用途、金額、時間等信息，便于核對和查詢。3.醫(yī)院應加強對支出的控制，嚴格執(zhí)行支出預算，杜絕無預算支出和超預算支出。對于超預算支出，應按照規(guī)定的程序進行審批和調(diào)整。（四）支出監(jiān)督與檢查1.醫(yī)院應加強對支出的監(jiān)督和檢查，定期對支出情況進行審計和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施。2.醫(yī)院應建立健全支出績效評價制度，對各項支出的效益進行評價，提高資金使用效益。3.醫(yī)院應積極配合財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，如實提供相關(guān)資料和信息，接受社會監(jiān)督。七、資產(chǎn)控制（一）貨幣資金控制1.醫(yī)院應建立健全貨幣資金管理制度，加強對現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的管理和控制。2.醫(yī)院應嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫存限額，確保現(xiàn)金安全?，F(xiàn)金收付應嚴格按照規(guī)定的程序進行，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.醫(yī)院應加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開設(shè)和使用銀行賬戶，定期核對銀行賬戶余額，確保銀行存款安全。4.醫(yī)院應建立貨幣資金盤點制度，定期對貨幣資金進行盤點，確保賬實相符。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應及時查明原因并進行處理。（二）固定資產(chǎn)控制1.醫(yī)院應建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強對固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理和控制。2.醫(yī)院應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，準確計提固定資產(chǎn)折舊。3.醫(yī)院應定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因并進行處理。4.醫(yī)院應加強對固定資產(chǎn)處置的管理，嚴格按照規(guī)定的程序進行審批和處置。固定資產(chǎn)處置收入應及時足額上繳財政，不得截留、挪用。（三）庫存物資控制1.醫(yī)院應建立健全庫存物資管理制度，加強對庫存物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的管理和控制。2.醫(yī)院應按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定庫存物資的儲備定額，避免庫存積壓和浪費。3.醫(yī)院應定期對庫存物資進行清查盤點，核實庫存物資的數(shù)量、價值和質(zhì)量狀況，確保賬實相符。對于盤盈、盤虧的庫存物資，應及時查明原因并進行處理。4.醫(yī)院應加強對庫存物資領(lǐng)用的管理，嚴格按照規(guī)定的程序進行審批和領(lǐng)用。庫存物資領(lǐng)用應遵循“先進先出、推陳儲新”的原則，確保庫存物資的質(zhì)量。（四）對外投資控制1.醫(yī)院應建立健全對外投資管理制度，加強對對外投資項目的可行性研究、決策、實施、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的管理和控制。2.醫(yī)院對外投資應嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行審批，確保投資項目的合法性和合規(guī)性。3.醫(yī)院應加強對對外投資的風險管理，合理確定投資規(guī)模和投資結(jié)構(gòu)，避免投資損失。4.醫(yī)院應定期對對外投資項目進行評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進措施。對于投資收益和投資損失，應及時進行核算和處理。八、負債控制（一）負債管理原則1.醫(yī)院應建立健全負債管理制度，加強對負債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、成本等方面的管理和控制。2.醫(yī)院應合理控制負債規(guī)模，避免過度負債，確保財務(wù)風險可控。3.醫(yī)院應優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低負債成本，提高資金使用效益。（二）借款管理1.醫(yī)院借款應嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行審批，確保借款用途合法、合規(guī)。2.醫(yī)院應加強對借款的核算和管理，準確記錄借款金額、借款期限、借款利率等信息，及時償還借款本息。3.醫(yī)院應建立借款風險預警機制，密切關(guān)注借款資金的使用情況和還款能力，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風險問題。（三）應付賬款管理1.醫(yī)院應建立健全應付賬款管理制度，加強對應付賬款的核算、監(jiān)督和控制。2.醫(yī)院應按照合同約定及時支付應付賬款，確保醫(yī)院的信譽和形象。對于逾期未付的應付賬款，應及時查明原因并采取措施進行處理。3.醫(yī)院應定期對應付賬款進行清理和核對，核實應付賬款的金額、期限、債權(quán)人等信息，確保賬實相符。（四）其他負債管理1.醫(yī)院應加強對其他負債的管理，如應付職工薪酬、應交稅費等，確保各項負債的核算準確、合規(guī)。2.醫(yī)院應按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額繳納各項稅費，避免因拖欠稅費而產(chǎn)生的法律風險。3.醫(yī)院應加強對職工薪酬的管理，按照規(guī)定的標準和程序發(fā)放職工薪酬，確保職工的合法權(quán)益得到保障。九、財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計（一）財務(wù)監(jiān)督1.醫(yī)院應建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.財務(wù)部門應定期對醫(yī)院財務(wù)狀況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施。3.醫(yī)院應加強對財務(wù)人員的職業(yè)道德教育，提高財務(wù)人員的法律意識和責任意