PAGE監(jiān)獄會計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范監(jiān)獄會計(jì)工作流程，加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制，確保監(jiān)獄財(cái)務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障監(jiān)獄各項(xiàng)工作的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于監(jiān)獄內(nèi)所有涉及會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的部門和崗位。（三）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及相關(guān)監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理制度等法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定本制度。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和監(jiān)獄相關(guān)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋監(jiān)獄會計(jì)工作的各個方面，包括預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等，不留死角。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范工作流程，實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)監(jiān)獄發(fā)展變化和外部環(huán)境要求，及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以最小的控制成本取得最大的控制效果。二、崗位設(shè)置與職責(zé)分工（一）會計(jì)崗位設(shè)置1.會計(jì)主管：全面負(fù)責(zé)監(jiān)獄會計(jì)工作，組織制定和執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控制度，審核財(cái)務(wù)報(bào)表，協(xié)調(diào)與其他部門的財(cái)務(wù)關(guān)系。2.預(yù)算會計(jì)：負(fù)責(zé)監(jiān)獄預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和分析，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.收入會計(jì)：負(fù)責(zé)各類收入的核算與管理，包括財(cái)政撥款、罰沒收入、捐贈收入等，確保收入及時足額入賬，準(zhǔn)確核算。4.支出會計(jì)：負(fù)責(zé)各項(xiàng)支出的審核與核算，嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，確保支出合規(guī)、合理、真實(shí)。5.資產(chǎn)會計(jì)：負(fù)責(zé)監(jiān)獄資產(chǎn)的核算與管理，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。6.往來會計(jì)：負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的核算與管理，及時清理往來款項(xiàng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）職責(zé)分工1.會計(jì)主管職責(zé)組織制定和修訂監(jiān)獄會計(jì)內(nèi)控制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核與報(bào)送，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。協(xié)調(diào)與財(cái)政、審計(jì)等部門的關(guān)系，配合完成各項(xiàng)檢查和審計(jì)工作。組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.預(yù)算會計(jì)職責(zé)根據(jù)監(jiān)獄事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，編制年度預(yù)算草案。負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)的分解與下達(dá)，跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，定期進(jìn)行預(yù)算分析。辦理預(yù)算調(diào)整的相關(guān)手續(xù)，確保預(yù)算調(diào)整合規(guī)、合理。3.收入會計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)各類收入的確認(rèn)、計(jì)量和記錄，確保收入核算準(zhǔn)確無誤。及時與相關(guān)部門核對收入數(shù)據(jù)，保證收入足額、及時入賬。對收入來源和收入變動情況進(jìn)行分析，為財(cái)務(wù)管理提供決策支持。4.支出會計(jì)職責(zé)嚴(yán)格審核各項(xiàng)支出的原始憑證，確保支出符合法律法規(guī)和監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度規(guī)定。按照規(guī)定的會計(jì)科目和核算方法進(jìn)行支出核算，及時準(zhǔn)確記錄支出業(yè)務(wù)。根據(jù)支出審批制度，辦理支出報(bào)銷手續(xù)，對不符合規(guī)定的支出予以拒絕。5.資產(chǎn)會計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬務(wù)處理，建立資產(chǎn)臺賬。定期組織資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值，確保賬實(shí)相符。對資產(chǎn)購置、處置、報(bào)廢等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算與管理，辦理相關(guān)手續(xù)。6.往來會計(jì)職責(zé)負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的核算與管理，及時登記往來款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動情況。定期與往來單位核對賬目，清理往來款項(xiàng)，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對往來款項(xiàng)的賬齡結(jié)構(gòu)和變動趨勢進(jìn)行分析，提出管理建議。（三）不相容崗位分離1.會計(jì)與出納崗位分離，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行崗位分離，避免預(yù)算編制人員參與預(yù)算執(zhí)行過程中的利益關(guān)系，確保預(yù)算執(zhí)行的客觀性和公正性。3.收入業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)崗位分離，防止收入不入賬、虛列支出等違規(guī)行為。4.資產(chǎn)采購與資產(chǎn)核算崗位分離，避免資產(chǎn)采購過程中的舞弊行為，保證資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性。5.債權(quán)債務(wù)管理與資金收付崗位分離，防止資金挪用和債權(quán)債務(wù)不實(shí)等問題。三、預(yù)算管理控制（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，綜合考慮監(jiān)獄事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等因素。2.各部門應(yīng)根據(jù)本部門職責(zé)和工作任務(wù)，提出年度預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，形成監(jiān)獄年度預(yù)算草案。3.預(yù)算編制過程中應(yīng)充分征求各部門意見，進(jìn)行必要的調(diào)研和論證，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、合理。（二）預(yù)算審批1.監(jiān)獄年度預(yù)算草案經(jīng)監(jiān)獄長辦公會議審議通過后，報(bào)上級主管部門審批。2.上級主管部門審批通過的預(yù)算，作為監(jiān)獄年度預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。（三）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行各項(xiàng)工作任務(wù)，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與工作進(jìn)度相匹配。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報(bào)，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.預(yù)算執(zhí)行過程中如需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。（四）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，為監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。2.建立預(yù)算考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理控制（一）收入范圍監(jiān)獄收入主要包括財(cái)政撥款收入、罰沒收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)與計(jì)量1.財(cái)政撥款收入應(yīng)按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付文件確認(rèn)收入金額，確保收入及時足額入賬。2.罰沒收入應(yīng)按照法律法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序收取，及時開具罰沒票據(jù)，確保罰沒收入真實(shí)、準(zhǔn)確。3.捐贈收入應(yīng)按照捐贈協(xié)議約定的金額和方式確認(rèn)收入，如有實(shí)物捐贈，應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量。（三）收入票據(jù)管理1.收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、開具、保管和核銷。2.收入票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。3.開具收入票據(jù)時，應(yīng)確保票據(jù)內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（四）收入監(jiān)督檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對收入情況進(jìn)行自查，檢查收入是否及時足額入賬，票據(jù)使用是否規(guī)范等。2.接受上級主管部門和財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。五、支出管理控制（一）支出審批制度建設(shè)1.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程、審批權(quán)限和審批責(zé)任。2.支出審批應(yīng)遵循“先審批、后支出”的原則，確保支出合規(guī)、合理、真實(shí)。（二）支出審批流程1.一般支出審批流程：經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，附上相關(guān)原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核；財(cái)務(wù)部門審核通過后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，報(bào)監(jiān)獄長審批；監(jiān)獄長審批通過后，由財(cái)務(wù)部門辦理支付手續(xù)。2.重大支出審批流程：對于金額較大、影響重大的支出項(xiàng)目，應(yīng)在一般支出審批流程基礎(chǔ)上，增加監(jiān)獄長辦公會議審議環(huán)節(jié)，經(jīng)會議審議通過后，再履行后續(xù)審批手續(xù)。（三）支出審核要點(diǎn)1.審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性，確保原始憑證符合法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定。2.審核支出是否符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定，是否與監(jiān)獄工作實(shí)際需要相符。3.審核支出審批手續(xù)是否齊全，審批流程是否合規(guī)。（四）支出核算與支付1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計(jì)科目和核算方法對支出進(jìn)行準(zhǔn)確核算，及時記錄支出業(yè)務(wù)。2.嚴(yán)格按照支出審批結(jié)果辦理支付手續(xù)，確保資金支付安全、準(zhǔn)確、及時。對于大額支出，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付，并嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理規(guī)定。（五）支出監(jiān)督檢查1.定期對支出情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查，檢查支出是否合規(guī)、合理，是否存在浪費(fèi)、挪用等問題。2.加強(qiáng)對重點(diǎn)支出項(xiàng)目的跟蹤檢查，確保項(xiàng)目資金?？顚Ｓ茫岣哔Y金使用效益。3.接受上級主管部門和財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。六、資產(chǎn)管理控制（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.監(jiān)獄資產(chǎn)分為固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。2.資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)按照歷史成本原則進(jìn)行，對于購置的資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；對于自行建造的資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；對于接受捐贈的資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購置與驗(yàn)收1.資產(chǎn)購置應(yīng)按照預(yù)算安排和實(shí)際工作需要進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度和相關(guān)審批程序。2.資產(chǎn)購置完成后，采購部門應(yīng)及時組織驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。驗(yàn)收內(nèi)容包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號等是否符合合同要求。（三）資產(chǎn)日常管理1.建立資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的購置、使用、維修、處置等情況，確保資產(chǎn)信息準(zhǔn)確、完整。2.明確資產(chǎn)使用部門和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)保管責(zé)任，定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。3.加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)，延長資產(chǎn)使用壽命，提高資產(chǎn)使用效益。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理，包括資產(chǎn)報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓等。資產(chǎn)處置前應(yīng)進(jìn)行評估，確定處置價(jià)格。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳財(cái)政，不得截留、挪用。3.資產(chǎn)處置后，應(yīng)及時辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)，調(diào)整資產(chǎn)臺賬和相關(guān)會計(jì)賬目。（五）資產(chǎn)清查1.定期組織資產(chǎn)清查工作，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，編制資產(chǎn)清查報(bào)告，分析資產(chǎn)狀況，提出改進(jìn)資產(chǎn)管理的建議。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映監(jiān)獄財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，不得虛報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，應(yīng)進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)分析，為監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告審核與報(bào)送1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管審核簽字，確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。2.按照規(guī)定的時間和程序，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送上級主管部門和財(cái)政部門。（三）信息披露1.根據(jù)監(jiān)獄管理要求和信息公開規(guī)定，適時向社會公眾披露監(jiān)獄財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)透明度。2.信息披露內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得泄露監(jiān)獄商業(yè)秘密和敏感信息。八、內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)和工作流程，定期對會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督可采用日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式，日常監(jiān)督由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，定期對各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；專項(xiàng)監(jiān)督由審計(jì)部門或其他專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，針對特定事項(xiàng)進(jìn)行深入檢查。（二）內(nèi)部評價(jià)1.定期開展會計(jì)內(nèi)部