PAGE非稅內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司/組織的非稅收入管理，規(guī)范非稅收入業(yè)務(wù)流程，防范非稅收入管理風(fēng)險(xiǎn)，確保非稅收入的安全、完整、及時(shí)足額上繳，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本非稅內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司/組織涉及的所有非稅收入業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等各類非稅收入的征收、核算、管理及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.合法性原則：非稅收入的取得、核算、管理等活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保依法依規(guī)進(jìn)行。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和核算非稅收入，保證收入數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，防止錯(cuò)記、漏記、少記等情況發(fā)生。3.及時(shí)性原則：及時(shí)足額征收非稅收入，確?？铐?xiàng)按時(shí)上繳國庫或財(cái)政專戶，不得拖延、截留、挪用。4.安全性原則：建立健全非稅收入安全管理制度，加強(qiáng)對非稅收入資金的保管、使用等各環(huán)節(jié)的安全防范，防止資金被盜、丟失、損壞等情況。5.監(jiān)督制衡原則：明確各部門在非稅收入管理中的職責(zé)權(quán)限，建立有效的監(jiān)督制衡機(jī)制，確保非稅收入管理工作規(guī)范有序，防止舞弊和腐敗行為。二、非稅收入管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定非稅收入財(cái)務(wù)管理制度和核算辦法，明確財(cái)務(wù)核算流程和規(guī)范。2.負(fù)責(zé)非稅收入的會(huì)計(jì)核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映非稅收入的取得、上繳等情況，編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。3.負(fù)責(zé)非稅收入資金的管理，按照規(guī)定及時(shí)足額上繳非稅收入款項(xiàng)，確保資金安全。4.定期對非稅收入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為公司/組織管理層提供決策支持。5.配合相關(guān)部門做好非稅收入的監(jiān)督檢查工作，提供財(cái)務(wù)資料和信息。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門非稅收入項(xiàng)目的征收工作，嚴(yán)格按照規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍，依法依規(guī)組織收入。2.將非稅收入相關(guān)政策法規(guī)和業(yè)務(wù)要求傳達(dá)給繳費(fèi)義務(wù)人，做好政策宣傳和解釋工作。確保繳費(fèi)義務(wù)人清楚了解繳費(fèi)事項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)、方式等。3.負(fù)責(zé)非稅收入票據(jù)的領(lǐng)取、保管、使用和核銷工作，建立票據(jù)使用臺賬，確保票據(jù)使用規(guī)范、安全。4.及時(shí)將征收的非稅收入款項(xiàng)足額上繳財(cái)務(wù)部門，并與財(cái)務(wù)部門核對收入數(shù)據(jù)，確保賬賬相符。5.配合財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門開展非稅收入的監(jiān)督檢查和審計(jì)工作，提供業(yè)務(wù)資料和信息。（三）審計(jì)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)對非稅收入業(yè)務(wù)進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，檢查非稅收入管理制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。2.監(jiān)督非稅收入征收、核算、管理等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，防范非稅收入管理風(fēng)險(xiǎn)，確保公司/組織非稅收入活動(dòng)合法、規(guī)范。3.對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，按照規(guī)定進(jìn)行處理，并及時(shí)向公司/組織管理層報(bào)告。（四）其他部門職責(zé)1.各部門在職責(zé)范圍內(nèi)配合做好非稅收入相關(guān)工作，如提供必要的協(xié)助、信息共享等。2.涉及非稅收入的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等部門溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決。三、非稅收入征收管理（一）收費(fèi)項(xiàng)目管理1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)梳理本部門涉及的非稅收入項(xiàng)目，明確收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)范圍、收費(fèi)對象等內(nèi)容，并報(bào)財(cái)務(wù)部門備案審核。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)國家法律法規(guī)及政策變化，定期對非稅收入項(xiàng)目進(jìn)行核對和更新，確保收費(fèi)項(xiàng)目合法合規(guī)。如遇收費(fèi)項(xiàng)目調(diào)整，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將調(diào)整信息傳達(dá)給繳費(fèi)義務(wù)人，并做好相關(guān)解釋工作。3.未經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，任何部門和個(gè)人不得擅自設(shè)立、變更、取消非稅收入項(xiàng)目，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公示1.在公司/組織辦公場所顯著位置、官方網(wǎng)站等渠道公示非稅收入項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)、繳費(fèi)方式、投訴舉報(bào)電話等信息，方便繳費(fèi)義務(wù)人查詢和監(jiān)督。2.對于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)更新公示內(nèi)容，確保繳費(fèi)義務(wù)人了解最新收費(fèi)情況。(三)繳費(fèi)通知與催繳1.業(yè)務(wù)部門在征收非稅收入前，應(yīng)向繳費(fèi)義務(wù)人發(fā)出繳費(fèi)通知，明確繳費(fèi)金額、繳費(fèi)期限、繳費(fèi)方式等內(nèi)容。繳費(fèi)通知可采用書面、電子等形式送達(dá)繳費(fèi)義務(wù)人。2.對于逾期未繳費(fèi)的義務(wù)人，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行催繳。催繳方式可包括電話催繳、書面催繳等。催繳過程應(yīng)做好記錄，留存相關(guān)證據(jù)。3.建立欠費(fèi)臺賬，詳細(xì)記錄繳費(fèi)義務(wù)人欠費(fèi)情況，包括欠費(fèi)金額、欠費(fèi)期限、催繳情況等，以便跟蹤管理和及時(shí)采取措施。（四）征收方式與渠道1.根據(jù)非稅收入項(xiàng)目特點(diǎn)和繳費(fèi)義務(wù)人實(shí)際情況，選擇合適的征收方式，如直接征收、委托代征等。2.拓展非稅收入征收渠道，積極推廣網(wǎng)上繳費(fèi)、自助繳費(fèi)等便捷繳費(fèi)方式，提高繳費(fèi)效率，方便繳費(fèi)義務(wù)人繳費(fèi)。3.對于通過委托代征方式征收非稅收入項(xiàng)目，應(yīng)與代征單位簽訂委托代征協(xié)議，明確代征范圍、代征期限、代征手續(xù)費(fèi)、雙方權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容，并加強(qiáng)對代征單位的監(jiān)督管理。四、非稅收入票據(jù)管理（一）票據(jù)種類與適用范圍1.明確本公司/組織使用的非稅收入票據(jù)種類，如財(cái)政非稅收入通用票據(jù)、專用票據(jù)等，并規(guī)定其適用范圍。2.根據(jù)不同非稅收入項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求，合理選擇使用相應(yīng)的票據(jù)，確保票據(jù)使用準(zhǔn)確、合規(guī)。（二）票據(jù)領(lǐng)取與發(fā)放1.財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)非稅收入票據(jù)的領(lǐng)取工作，按照財(cái)政部門規(guī)定的程序和要求，定期到財(cái)政部門領(lǐng)取票據(jù)，并辦理相關(guān)手續(xù)。2.建立票據(jù)領(lǐng)取臺賬，詳細(xì)記錄領(lǐng)取票據(jù)的種類、數(shù)量、號碼、領(lǐng)取日期等信息。3.根據(jù)業(yè)務(wù)部門實(shí)際需要，按照規(guī)定的審批程序向業(yè)務(wù)部門發(fā)放票據(jù)，并做好發(fā)放登記，注明發(fā)放票據(jù)的種類、數(shù)量、號碼、發(fā)放日期、領(lǐng)取人等信息。（三）票據(jù)使用與保管1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)使用規(guī)定開具非稅收入票據(jù)，確保票據(jù)內(nèi)容填寫完整、準(zhǔn)確、規(guī)范，字跡清晰，印章齊全。2.票據(jù)應(yīng)按照順序號依次使用，不得跳號、拆本使用。如發(fā)生票據(jù)填寫錯(cuò)誤或作廢，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，全份保存，并在票據(jù)使用臺賬中注明作廢原因和日期。3.業(yè)務(wù)部門應(yīng)妥善保管非稅收入票據(jù)，設(shè)立專門的票據(jù)保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保票據(jù)安全。不得將票據(jù)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，不得擅自銷毀票據(jù)。4.定期對票據(jù)使用情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。（四）票據(jù)核銷與繳銷1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期將已使用的非稅收入票據(jù)存根聯(lián)整理成冊，按照規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送財(cái)務(wù)部門核銷。2.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門報(bào)送的票據(jù)存根聯(lián)后，應(yīng)認(rèn)真核對票據(jù)使用情況，與票據(jù)使用臺賬進(jìn)行核對，確保賬票相符。核對無誤后，在票據(jù)存根聯(lián)上加蓋“核銷”章，并做好核銷記錄。3.按照財(cái)政部門規(guī)定，定期將已核銷的非稅收入票據(jù)存根聯(lián)及相關(guān)資料報(bào)送財(cái)政部門繳銷。繳銷時(shí)應(yīng)辦理相關(guān)手續(xù)，確保票據(jù)繳銷工作順利完成。五、非稅收入核算與賬務(wù)處理（一）核算原則1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，對非稅收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.非稅收入應(yīng)按照不同項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，分別反映各類非稅收入的取得、上繳等情況。（二）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)部門將征收的非稅收入款項(xiàng)及時(shí)足額上繳財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門在收到款項(xiàng)后，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。2.對于直接征收的非稅收入，財(cái)務(wù)部門根據(jù)收款憑證等原始資料，借記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記相關(guān)非稅收入科目。3.對于通過委托代征方式征收的非稅收入，財(cái)務(wù)部門在收到代征單位上繳的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記相關(guān)非稅收入科目，并按照協(xié)議規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)。4.定期將非稅收入款項(xiàng)足額上繳國庫或財(cái)政專戶，上繳時(shí)，借記相關(guān)非稅收入科目，貸記“銀行存款”科目。5.月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)非稅收入核算情況，編制非稅收入相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，反映非稅收入的收支情況，并與業(yè)務(wù)部門核對收入數(shù)據(jù)，確保賬賬相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1.財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定的格式和要求，定期編制非稅收入財(cái)務(wù)報(bào)表，包括非稅收入明細(xì)表、非稅收入上繳情況表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。報(bào)表編制完成后，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，按照規(guī)定報(bào)送公司/組織管理層及相關(guān)部門。3.配合財(cái)政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查和審計(jì)工作，及時(shí)提供非稅收入相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和資料。六、非稅收入監(jiān)督檢查與風(fēng)險(xiǎn)防控（一）內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制1.建立健全非稅收入內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，定期對非稅收入業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括收費(fèi)項(xiàng)目執(zhí)行情況、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況、票據(jù)使用情況、收入核算情況、資金上繳情況等。2.審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施非稅收入內(nèi)部審計(jì)工作，制定審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和程序。審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識和技能，確保審計(jì)工作質(zhì)量。3.內(nèi)部監(jiān)督檢查應(yīng)形成書面報(bào)告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。對于違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行處理，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。（二）外部監(jiān)督與信息公開1.積極配合財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查工作，如實(shí)提供非稅收入相關(guān)資料和信息，接受外部監(jiān)督。2.按照政府信息公開要求，及時(shí)公開非稅收入項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、征收情況等信息，保障社會(huì)公眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.對于外部監(jiān)督檢查和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)認(rèn)真整改，并將整改情況及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)告。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.識別非稅收入管理過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，如政策風(fēng)險(xiǎn)、征收風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)等。2.針對不同風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防控措施，如加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)與研究，及時(shí)掌握政策變化；規(guī)范征收流程，加強(qiáng)對繳費(fèi)義務(wù)人的管理；完善核算制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)；嚴(yán)格票據(jù)管理，防范票