PAGE會(huì)計(jì)制度內(nèi)控制度一、總則（一）目的本會(huì)計(jì)制度內(nèi)控制度旨在規(guī)范公司/組織的會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司/組織的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率，保障公司/組織的穩(wěn)健發(fā)展，符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)以及全體員工在涉及會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等相關(guān)活動(dòng)中的行為規(guī)范。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保公司/組織的會(huì)計(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋公司/組織會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，確保制度無(wú)遺漏。4.制衡性原則：通過(guò)合理設(shè)置崗位和職責(zé)，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離、相互制約和監(jiān)督。5.成本效益原則：在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，權(quán)衡控制成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作有序開展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育。2.根據(jù)會(huì)計(jì)工作崗位需求，配備會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位人員，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司/組織的會(huì)計(jì)工作，制定會(huì)計(jì)工作規(guī)劃和管理制度。審核重要財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為管理層提供財(cái)務(wù)決策支持。協(xié)助會(huì)計(jì)主管做好財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算等工作。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等工作，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等。（四）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)。2.對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員，公司/組織將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。三、會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)核算原則1.公司/組織應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本原則，各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和公司/組織實(shí)際情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如有必要變更，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。2.會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大類進(jìn)行分類核算。（三）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制。2.會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)符合規(guī)范要求，內(nèi)容完整、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確。記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，并注明附件張數(shù)。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞、妥善保管，定期裝訂成冊(cè)，歸檔保管。（四）會(huì)計(jì)賬簿1.公司/組織應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記，日記賬應(yīng)序時(shí)逐筆登記。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期核對(duì)，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司/組織應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核、公司/組織負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外報(bào)送。四、財(cái)務(wù)管理制度（一）預(yù)算管理1.公司/組織應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等環(huán)節(jié)的管理。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合市場(chǎng)情況和歷史數(shù)據(jù)，合理確定預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（二）資金管理1.資金籌集應(yīng)根據(jù)公司/組織的發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，合理選擇籌資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本。2.資金使用應(yīng)遵循安全性、效益性和流動(dòng)性原則，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度，確保資金使用合法合規(guī)。3.加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，建立資金預(yù)警機(jī)制，防范資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資金賬實(shí)相符。（三）資產(chǎn)管理1.資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。2.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，確保其價(jià)值合理分?jǐn)偂?.加強(qiáng)資產(chǎn)管理的信息化建設(shè)，提高資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（四）成本費(fèi)用管理1.建立成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用核算方法和控制標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)成本費(fèi)用的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中的問(wèn)題并采取措施加以解決。3.加強(qiáng)成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，對(duì)違反成本費(fèi)用管理制度的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。（五）利潤(rùn)分配管理1.公司/組織應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，制定利潤(rùn)分配政策。利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧公司/組織的發(fā)展和股東的利益。2.利潤(rùn)分配方案應(yīng)經(jīng)公司/組織董事會(huì)審議通過(guò)，并報(bào)股東會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。五、內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.合理保證公司/組織經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)。2.合理保證公司/組織資產(chǎn)安全。3.合理保證公司/組織財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。4.提高公司/組織經(jīng)營(yíng)效率和效果。5.促進(jìn)公司/組織實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋公司/組織及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。2.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。4.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與公司/組織經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。5.成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)成本實(shí)現(xiàn)有效控制。（三）內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部環(huán)境：包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、評(píng)估與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取應(yīng)對(duì)措施。3.控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在公司/組織內(nèi)部、外部之間有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。（四）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離，如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等。2.授權(quán)審批控制：建立授權(quán)審批制度，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)所需的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。5.預(yù)算控制：加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：定期收集與分析運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。7.績(jī)效考評(píng)控制：建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。（五）內(nèi)部控制監(jiān)督檢查1.公司/組織應(yīng)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。3.對(duì)違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。六、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)等。（二）會(huì)計(jì)檔案整理會(huì)計(jì)檔案應(yīng)定期進(jìn)行整理，分類裝訂成冊(cè)，并編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。（三）會(huì)計(jì)檔案保管1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點(diǎn)應(yīng)安全可靠，防止會(huì)計(jì)檔案損壞、丟失。2.會(huì)計(jì)檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。3.對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行鑒定和銷毀。（四）會(huì)計(jì)檔案查閱與借閱1.公司/組織內(nèi)部人員查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。2.外部單位查閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)持有