醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理全流程制度匯編一、總則（一）制定目的為規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效益，保障醫(yī)療業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《政府會計(jì)制度》及醫(yī)療行業(yè)相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本醫(yī)療機(jī)構(gòu)及所屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理活動，涵蓋預(yù)算、收支、資產(chǎn)負(fù)債、監(jiān)督、報(bào)告等全流程工作。（三）基本原則1.合法性：遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、醫(yī)療規(guī)范及醫(yī)保政策，確保財(cái)務(wù)行為合規(guī)。2.效益性：以醫(yī)療服務(wù)為核心，優(yōu)化成本控制，提升資源使用效率。3.權(quán)責(zé)對等：明確部門、崗位權(quán)責(zé)，建立“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)”機(jī)制。4.公開透明：財(cái)務(wù)信息按規(guī)公開，接受內(nèi)外部監(jiān)督。二、預(yù)算管理流程（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：結(jié)合年度發(fā)展規(guī)劃（如科室擴(kuò)建、設(shè)備更新）、業(yè)務(wù)量預(yù)測（門診/住院人次）、醫(yī)保政策（如DRG付費(fèi)調(diào)整）及成本控制目標(biāo)（藥占比、耗材占比壓降要求）。2.編制范圍：收入預(yù)算：醫(yī)療收入（門診/住院細(xì)分項(xiàng)目）、財(cái)政補(bǔ)助（基建/設(shè)備/人員補(bǔ)助）、科教項(xiàng)目（科研/教學(xué)經(jīng)費(fèi)）、其他收入（捐贈/利息/租金）。支出預(yù)算：人員經(jīng)費(fèi)（工資/績效/社保）、衛(wèi)生材料費(fèi)（藥品/耗材）、固定資產(chǎn)折舊、公用經(jīng)費(fèi)（水電/辦公/差旅）、專項(xiàng)支出（基建/設(shè)備/科研）。3.編制流程：科室提報(bào)：10月底前，各科室提報(bào)需求（附可行性報(bào)告），主任審核后報(bào)財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)匯總：財(cái)務(wù)科結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、政策要求，編制預(yù)算草案，重點(diǎn)驗(yàn)證醫(yī)保限額、成本目標(biāo)可行性。審議審定：草案提交預(yù)算委員會（院長、科室負(fù)責(zé)人等）審議，報(bào)院長辦公會審定，按規(guī)備案。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解下達(dá)：年度預(yù)算分解至季度、月度，明確科室責(zé)任目標(biāo)（如門診收入、耗材占比）。2.執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)科按月/季分析偏差，重點(diǎn)監(jiān)控醫(yī)保超支、耗材占比等關(guān)鍵指標(biāo)，向科室反饋預(yù)警。3.調(diào)整機(jī)制：因政策/業(yè)務(wù)調(diào)整需調(diào)預(yù)算的，科室申請→財(cái)務(wù)審核→預(yù)算委員會審議→院長審批。三、收入管理流程（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)管理：門診/住院收費(fèi)處嚴(yán)格執(zhí)行價(jià)格政策，使用財(cái)政/稅務(wù)票據(jù)，收費(fèi)系統(tǒng)與HIS、醫(yī)保系統(tǒng)對接，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。2.收入確認(rèn)：門診收入以收費(fèi)完成時(shí)點(diǎn)確認(rèn)；住院收入按出院結(jié)算或月末應(yīng)收醫(yī)療款核算（結(jié)合醫(yī)保結(jié)算進(jìn)度）。3.退費(fèi)管理：門診退費(fèi)：患者/科室申請→科室主任審核→財(cái)務(wù)科復(fù)核→分管院長審批→辦理退費(fèi)，留存憑證。住院退費(fèi)：中途出院或項(xiàng)目取消的，經(jīng)主管醫(yī)師、護(hù)士長簽字，按上述流程辦理。（二）其他收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助：?？顚Ｓ茫瑔为?dú)核算，定期向財(cái)政部門報(bào)送使用情況，接受績效評價(jià)。2.科教項(xiàng)目：按合同/協(xié)議管理經(jīng)費(fèi)，列支范圍合規(guī)，結(jié)題后審計(jì)清算。3.捐贈收入：簽訂協(xié)議明確用途，納入專項(xiàng)核算，定期公示使用情況。四、支出管理流程（一）成本控制與分類1.成本分類：人員經(jīng)費(fèi)（工資/社保/績效）、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、公用經(jīng)費(fèi)（水電/辦公）。2.成本核算：按科室（臨床/醫(yī)技/行政）歸集成本，開展DRG/DIP成本核算，分析成本效益比（如百元醫(yī)療收入耗材消耗）。（二）采購與付款流程1.采購申請：科室提報(bào)需求（附規(guī)格/預(yù)算）→部門主任審核→采購部門匯總→財(cái)務(wù)科審預(yù)算→分管院長審批（大額報(bào)黨委會）。2.采購實(shí)施：按金額劃分方式（自行采購/招標(biāo)/競爭性談判），簽訂合同明確付款、質(zhì)保條款。3.驗(yàn)收與付款：物資由使用科室、采購、倉庫共同驗(yàn)收→發(fā)票與合同/驗(yàn)收單核對無誤→財(cái)務(wù)科按合同付款（預(yù)付款/貨到付款/分期）。（三）費(fèi)用報(bào)銷管理1.報(bào)銷憑證：提供合規(guī)票據(jù)，附事由、支撐材料（如會議通知、出差審批單）。2.審批流程：經(jīng)辦人→科室主任→財(cái)務(wù)初審（票據(jù)/預(yù)算）→分管院長審批（大額報(bào)院長）→財(cái)務(wù)付款。3.專項(xiàng)費(fèi)用：差旅費(fèi)、會議費(fèi)執(zhí)行機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)需說明原因并審批。五、資產(chǎn)與負(fù)債管理流程（一）固定資產(chǎn)管理1.購置：按采購流程執(zhí)行，驗(yàn)收后入庫，財(cái)務(wù)科按年限平均法計(jì)提折舊（醫(yī)療設(shè)備折舊年限5-10年，依類型確定）。2.使用與維護(hù)：使用科室日常維護(hù)，設(shè)備科定期巡檢，建立使用臺賬（記錄時(shí)長、維修情況）。3.處置：報(bào)廢/轉(zhuǎn)讓需技術(shù)鑒定（設(shè)備科/財(cái)務(wù)科）→院長辦公會審批→處置收入按規(guī)處理（上繳或沖減支出）。（二）流動資產(chǎn)與往來管理1.庫存物資：實(shí)行“計(jì)劃采購、定額管理”，倉庫定期盤點(diǎn)（重點(diǎn)檢查近效期物資），賬實(shí)核對。2.應(yīng)收款項(xiàng)：定期清理醫(yī)保應(yīng)收款、患者欠費(fèi)，醫(yī)保差異及時(shí)溝通，欠費(fèi)由臨床協(xié)助催收，逾期按壞賬處理（需審批）。3.應(yīng)付款項(xiàng)：按合同付款，避免逾期；定期對賬，確保往來清晰。（三）負(fù)債管理1.銀行借款：因業(yè)務(wù)需借款的，經(jīng)黨委會審議，明確用途、還款來源→財(cái)務(wù)科監(jiān)控資金使用與還款進(jìn)度。2.應(yīng)付職工薪酬：按時(shí)計(jì)提、發(fā)放，社保/公積金按規(guī)繳納，確保合規(guī)。六、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.定期審計(jì)：審計(jì)部門（或第三方）每年開展預(yù)算執(zhí)行、收支管理、資產(chǎn)處置專項(xiàng)審計(jì)，出具報(bào)告并整改。2.專項(xiàng)檢查：針對醫(yī)?；稹⑺幤泛牟牟少?、科研經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)領(lǐng)域，開展專項(xiàng)檢查，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制制度1.不相容崗位分離：會計(jì)與出納、采購與驗(yàn)收、收費(fèi)與稽核崗位分離，避免一人多崗。2.授權(quán)審批控制：明確費(fèi)用報(bào)銷、資金支付、合同簽訂的審批層級（如單筆超5萬元報(bào)院長審批）。3.會計(jì)系統(tǒng)控制：使用符合《政府會計(jì)制度》的財(cái)務(wù)軟件，規(guī)范科目設(shè)置、賬務(wù)處理，確保信息真實(shí)。（三）外部監(jiān)督配合接受財(cái)政、審計(jì)、醫(yī)保、稅務(wù)等部門監(jiān)督檢查，按要求提供資料，對問題及時(shí)整改。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.定期報(bào)告：按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表（雙報(bào)告：財(cái)務(wù)會計(jì)+預(yù)算會計(jì)），按季/年編財(cái)務(wù)分析報(bào)告。2.專項(xiàng)報(bào)告：針對醫(yī)保結(jié)算、科研項(xiàng)目、基建工程等，編制專項(xiàng)報(bào)告，分析收支及效益。（二）財(cái)務(wù)分析與應(yīng)用1.分析指標(biāo)：關(guān)注醫(yī)療收入增長率、藥占比、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等核心指標(biāo)。2.決策支持：分析結(jié)果用于預(yù)算調(diào)整、科室績效考核、業(yè)務(wù)決策（如新增科室/設(shè)備可行性）。八、票據(jù)與印章管理（一）票據(jù)管理1.票據(jù)申領(lǐng)：財(cái)務(wù)科向主管部門申領(lǐng)財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票，建立臺賬（登記領(lǐng)購/使用/結(jié)存）。2.票據(jù)使用：收費(fèi)人員按規(guī)開具，不得虛開/轉(zhuǎn)借，作廢票據(jù)全聯(lián)保存，定期繳銷。3.票據(jù)保管：空白與已用票據(jù)分存，專人保管，防盜防潮，銷毀過期票據(jù)需審批并留痕。（二）印章管理1.財(cái)務(wù)印章（財(cái)務(wù)章、法人章、發(fā)票章）由不同人員保管，使用時(shí)登記審批，嚴(yán)禁私用。2.印章刻制/更換：經(jīng)院長審批，報(bào)廢印章按規(guī)銷毀。九、財(cái)務(wù)人員管理（一）崗位設(shè)置與職責(zé)明確會計(jì)、出納、預(yù)算管理、成本核算等崗位權(quán)責(zé)，制定崗位說明書；關(guān)鍵崗位（會計(jì)/出納/采購審核）定期輪崗。（二）培訓(xùn)與考核1.培訓(xùn)：定期組織政策培訓(xùn)（醫(yī)保DRG、會計(jì)準(zhǔn)則更新）、業(yè)務(wù)培訓(xùn)（財(cái)務(wù)軟件、成本核算）。2.考核：將預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)分析質(zhì)量、服務(wù)