全國注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫及參考答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分全國注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)資格考試題庫及參考答案考核對(duì)象：注冊(cè)稅務(wù)師考生難度等級(jí)：中等級(jí)別總分：100分---題型分值分布1.單選題（10題，每題2分，共20分）2.多選題（10題，每題2分，共20分）3.判斷題（10題，每題2分，共20分）4.案例分析題（3題，每題6分，共18分）5.論述題（2題，每題11分，共22分）---一、單選題（20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1.5%C.3%D.5%參考答案：B2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.資源稅參考答案：C3.個(gè)人所得稅中，下列收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金B(yǎng).稿酬收入C.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入D.股息紅利參考答案：C4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的是（）。A.職工福利費(fèi)B.資產(chǎn)折舊費(fèi)C.超標(biāo)的廣告費(fèi)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)參考答案：C5.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法B.一般納稅人不得享受稅收優(yōu)惠C.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人必須同時(shí)滿足年應(yīng)稅銷售額和會(huì)計(jì)核算健全兩個(gè)條件參考答案：A6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.10%B.15%C.20%D.30%參考答案：A7.下列稅種中，屬于行為稅的是（）。A.增值稅B.車船稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅參考答案：B8.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的是（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入C.利息收入D.工資薪金參考答案：B9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的說法，正確的是（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)適用15%的稅率B.高新技術(shù)企業(yè)適用20%的稅率C.一般企業(yè)適用25%的稅率D.外商投資企業(yè)適用10%的稅率參考答案：C10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息支出，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過（）。A.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%B.當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的2%C.當(dāng)年銀行貸款利率的2倍D.當(dāng)年銀行貸款利率參考答案：D---二、多選題（20分）1.下列稅種中，屬于中央稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.車船稅參考答案：B、C2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的有（）。A.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.職工福利費(fèi)（不超過規(guī)定比例）C.超標(biāo)的廣告費(fèi)D.資產(chǎn)折舊費(fèi)參考答案：A、C3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的說法，正確的有（）。A.工資薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率B.稿酬所得適用20%的比例稅率C.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用10%的比例稅率D.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)所得適用20%的比例稅率參考答案：A、C、D4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過（）。A.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%B.當(dāng)年工資薪金的2%C.當(dāng)年銀行貸款利率D.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額參考答案：A、C、D5.下列稅種中，屬于資源稅的有（）。A.增值稅B.資源稅C.企業(yè)所得稅D.車船稅參考答案：B6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入D.利息收入?yún)⒖即鸢福篈、C7.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法B.一般納稅人不得享受稅收優(yōu)惠C.小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人必須同時(shí)滿足年應(yīng)稅銷售額和會(huì)計(jì)核算健全兩個(gè)條件參考答案：A、D8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過（）。A.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%B.當(dāng)年工資薪金的2%C.當(dāng)年銀行貸款利率D.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額參考答案：A、C、D9.下列稅種中，屬于行為稅的有（）。A.增值稅B.車船稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅參考答案：B10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入屬于“利息所得”的有（）。A.銀行存款利息B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入D.財(cái)政撥款參考答案：A---三、判斷題（20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的1.5%。（×）2.個(gè)人所得稅中，工資薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。（√）3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得稅前扣除的有超標(biāo)的廣告費(fèi)。（√）4.小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，不得開具增值稅專用發(fā)票。（×）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息支出，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銀行貸款利率。（√）6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的有轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入。（√）7.企業(yè)所得稅稅率一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)適用15%的稅率。（√）8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費(fèi)用，在稅前扣除時(shí)，其上限一般不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。（×）9.下列稅種中，屬于資源稅的有車船稅。（×）10.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入屬于“利息所得”的有銀行存款利息。（√）---四、案例分析題（18分）案例一：某企業(yè)為一般納稅人，2023年實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入1000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)200萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，資產(chǎn)折舊費(fèi)100萬元，利息支出80萬元（銀行貸款利率為4%）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)適用15%的稅率）。解題步驟：1.計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額：銷售（營業(yè)）收入的15%=1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，超標(biāo)準(zhǔn)50萬元，不得稅前扣除。2.計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：銷售（營業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，超標(biāo)準(zhǔn)45萬元，不得稅前扣除。3.計(jì)算利息支出扣除限額：銀行貸款利率=80萬元×4%=3.2萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，超標(biāo)準(zhǔn)76.8萬元，不得稅前扣除。4.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=1000-150（廣告費(fèi)）-45（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）-100（折舊費(fèi)）-3.2（利息支出）=701.8萬元。5.計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅：應(yīng)納企業(yè)所得稅=701.8×25%=175.45萬元。參考答案：175.45萬元案例二：某個(gè)人2023年取得工資薪金收入12萬元，稿酬收入5萬元（已預(yù)繳個(gè)人所得稅1萬元），銀行存款利息收入2萬元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2023年應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。解題步驟：1.計(jì)算工資薪金所得應(yīng)納稅額：年應(yīng)納稅所得額=12-6（基本減除費(fèi)用）=6萬元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)1.5萬元，應(yīng)納稅額=6×20%-1.5=0.9萬元。2.計(jì)算稿酬所得應(yīng)納稅額：稿酬所得應(yīng)納稅額=5×70%×20%×(1-30%)=0.56萬元。3.銀行存款利息收入免稅。4.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅：應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=0.9+0.56-1=0.46萬元。參考答案：0.46萬元案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，原值100萬元，已計(jì)提折舊50萬元，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用10萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅（增值稅稅率為13%）和資產(chǎn)處置所得。解題步驟：1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：增值稅應(yīng)納稅額=(80-100+50)×13%=6.5萬元。2.計(jì)算資產(chǎn)處置所得：資產(chǎn)處置所得=80-(100-50)-10=20萬元。參考答案：增值稅6.5萬元，資產(chǎn)處置所得20萬元---五、論述題（22分）論述題一：請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，論述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。答題要點(diǎn)：1.稅收優(yōu)惠政策概述：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。2.案例分析：某小型微利企業(yè)通過享受15%的稅率，降低稅負(fù)，增加研發(fā)投入，提升競(jìng)爭(zhēng)力。3.影響：稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)稅負(fù)，增加研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-概述清晰（3分）-案例分析合理（5分）-影響論述充分（5分）-邏輯清晰（3分）論述題二：請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，論述個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的意義和操作流程。答題要點(diǎn)：1.意義：綜合所得匯算清繳可以避免預(yù)繳稅額與實(shí)際應(yīng)納稅額差異，確保稅負(fù)公平。2.操作流程：-收集收入和扣除項(xiàng)-計(jì)算應(yīng)納稅所得額-計(jì)算應(yīng)納稅額-辦理補(bǔ)稅或退稅3.案例分析：某個(gè)人通過匯算清繳，發(fā)現(xiàn)多預(yù)繳稅款，申請(qǐng)退稅，減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-意義論述清晰（3分）-操作流程完整（5分）-案例分析合理（5分）-邏輯清晰（3分）---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.B解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)上限為銷售（營業(yè)）收入的1.5%。2.C解析：企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅。3.C解析：獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。4.C解析：超標(biāo)的廣告費(fèi)不得稅前扣除。5.A解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法。6.A解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)上限為銷售（營業(yè)）收入的10%。7.B解析：車船稅屬于行為稅。8.B解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。9.C解析：一般企業(yè)適用25%的稅率。10.D解析：利息支出上限為當(dāng)年銀行貸款利率。二、多選題1.B、C解析：消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅。2.A、C解析：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)不得稅前扣除。3.A、C、D解析：工資薪金所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)所得適用比例稅率。4.A、C、D解析：廣告費(fèi)、銀行貸款利率和實(shí)際發(fā)生額可以稅前扣除。5.B解析：資源稅包括資源稅。6.A、C解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入和轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。7.A、D解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，一般納稅人需滿足年應(yīng)稅銷售額和會(huì)計(jì)核算健全條件。8.A、C、D解析：廣告費(fèi)、銀行貸款利率和實(shí)際發(fā)生額可以稅前扣除。9.B解析：車船稅屬于行為稅。10.A解析：銀行存款利息屬于利息所得。三、判斷題1.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)上限為銷售（營業(yè)）收入的5%。2.√解析：工資薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。3.√解析：超標(biāo)的廣告費(fèi)不得稅前扣除。4.×解析：小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。5.√解析：利息支出上限為當(dāng)年銀行貸款利率。6.√解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。7.