會(huì)計(jì)實(shí)操文庫13/13成本實(shí)操-軟件開發(fā)通信公司成本核算實(shí)例以某中型軟件開發(fā)通信企業(yè)（訊通科技）為例，主營通信核心網(wǎng)設(shè)備管理系統(tǒng)定制開發(fā)、5G基站運(yùn)維SaaS平臺(tái)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)通信協(xié)議適配解決方案三大核心業(yè)務(wù)，面向電信運(yùn)營商、通信設(shè)備商、工業(yè)企業(yè)提供技術(shù)開發(fā)與運(yùn)維服務(wù)。采用項(xiàng)目法+作業(yè)成本法（按單個(gè)項(xiàng)目歸集直接成本，按研發(fā)、實(shí)施、運(yùn)維等作業(yè)環(huán)節(jié)分配間接成本），核心區(qū)分項(xiàng)目直接成本、平臺(tái)固定成本和期間費(fèi)用三大類別，核算周期為項(xiàng)目全周期核算+月度滾動(dòng)核算。軟件開發(fā)通信行業(yè)屬于技術(shù)密集+行業(yè)壁壘高+定制化需求強(qiáng)的業(yè)態(tài)，人力成本（研發(fā)、實(shí)施、技術(shù)支持人員薪酬）占比最高（約65%-75%），其次是通信測(cè)試設(shè)備租賃/采購成本、第三方通信協(xié)議認(rèn)證成本，營銷和資質(zhì)維護(hù)費(fèi)用占比相對(duì)較高。成本管控核心在于提升研發(fā)人員人效、復(fù)用通信技術(shù)模塊、降低項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施成本。一、基礎(chǔ)信息公司規(guī)模與運(yùn)營數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)模式：定制化開發(fā)（運(yùn)營商核心網(wǎng)）+標(biāo)準(zhǔn)化SaaS服務(wù)（基站運(yùn)維）+技術(shù)解決方案（工業(yè)通信）三位一體，核心網(wǎng)管理系統(tǒng)為深度定制項(xiàng)目，5G基站運(yùn)維為標(biāo)準(zhǔn)化SaaS平臺(tái)，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)通信協(xié)議適配為輕量級(jí)解決方案；人員配置：研發(fā)團(tuán)隊(duì)30人（通信架構(gòu)師、嵌入式開發(fā)、后端開發(fā)）、項(xiàng)目實(shí)施團(tuán)隊(duì)15人、技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)10人、銷售團(tuán)隊(duì)8人、管理團(tuán)隊(duì)5人；月度核心數(shù)據(jù)：在執(zhí)行定制化項(xiàng)目3個(gè)，SaaS服務(wù)付費(fèi)客戶20家，工業(yè)通信解決方案訂單10筆，月度營收120萬元，定制化項(xiàng)目毛利率45%-55%，SaaS服務(wù)毛利率75%-85%；技術(shù)資質(zhì)：擁有通信網(wǎng)絡(luò)設(shè)備入網(wǎng)認(rèn)證、5G技術(shù)服務(wù)資質(zhì)、軟件著作權(quán)20項(xiàng)，核心技術(shù)團(tuán)隊(duì)具備運(yùn)營商項(xiàng)目交付經(jīng)驗(yàn)。核心業(yè)務(wù)及定價(jià)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)板塊服務(wù)內(nèi)容月度交付/服務(wù)量單價(jià)區(qū)間成本特點(diǎn)核心網(wǎng)設(shè)備管理系統(tǒng)定制開發(fā)通信設(shè)備監(jiān)控、故障預(yù)警、數(shù)據(jù)采集分析系統(tǒng)開發(fā)，現(xiàn)場(chǎng)部署調(diào)試1個(gè)項(xiàng)目（周期10個(gè)月）300-800萬元/項(xiàng)目研發(fā)人力成本占比70%，通信測(cè)試設(shè)備租賃成本高，運(yùn)營商需求變更導(dǎo)致返工風(fēng)險(xiǎn)大5G基站運(yùn)維SaaS平臺(tái)基站運(yùn)行狀態(tài)監(jiān)控、能耗管理、工單派發(fā)系統(tǒng)，云端部署+7×24小時(shí)技術(shù)支持20家付費(fèi)客戶2-5萬元/家?月服務(wù)器租賃+運(yùn)維人力成本為核心，邊際成本隨客戶數(shù)增加逐步降低工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)通信協(xié)議適配5G/4G/PLC協(xié)議轉(zhuǎn)換、設(shè)備聯(lián)網(wǎng)調(diào)試、數(shù)據(jù)傳輸安全保障10筆訂單5-15萬元/筆輕量級(jí)開發(fā)+現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試，人力成本占比85%，交付周期短（5-15天），需適配不同工業(yè)設(shè)備成本分類原則項(xiàng)目直接成本：與單個(gè)定制化項(xiàng)目/標(biāo)準(zhǔn)化SaaS服務(wù)/技術(shù)解決方案直接相關(guān)的支出，包括項(xiàng)目專屬人員薪酬、通信測(cè)試設(shè)備租賃/采購成本、第三方通信協(xié)議認(rèn)證費(fèi)，按項(xiàng)目/服務(wù)歸集；平臺(tái)固定成本：為維持通信技術(shù)平臺(tái)運(yùn)行的固定支出，包括核心通信技術(shù)研發(fā)迭代成本、云服務(wù)器集群年費(fèi)、通信資質(zhì)維護(hù)費(fèi)，按各業(yè)務(wù)板塊收入比例分?jǐn)?；期間費(fèi)用：公司整體運(yùn)營支出，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入項(xiàng)目成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益。二、核心成本核算環(huán)節(jié)（一）項(xiàng)目直接成本核算（按業(yè)務(wù)板塊歸集）訊通科技的直接成本以人力成本為核心，不同業(yè)務(wù)板塊的成本結(jié)構(gòu)差異顯著，需分板塊單獨(dú)核算。1.核心網(wǎng)設(shè)備管理系統(tǒng)定制開發(fā)項(xiàng)目月度直接成本以1個(gè)10個(gè)月周期的運(yùn)營商核心網(wǎng)管理系統(tǒng)項(xiàng)目為例，月度投入研發(fā)+實(shí)施人員15人，通信測(cè)試設(shè)備租賃成本分10個(gè)月攤銷。成本項(xiàng)目計(jì)算邏輯月度成本（萬元）核算說明專屬人力成本通信架構(gòu)師4人（月薪5萬/人）+嵌入式開發(fā)工程師6人（月薪4萬/人）+實(shí)施工程師5人（月薪3萬/人）總成本=(4×5)+(6×4)+(5×3)=20+24+15=5959含社保、公積金及項(xiàng)目津貼，研發(fā)人員100%投入該項(xiàng)目，實(shí)施人員負(fù)責(zé)運(yùn)營商現(xiàn)場(chǎng)部署調(diào)試通信測(cè)試設(shè)備租賃成本核心網(wǎng)測(cè)試儀、5G信號(hào)分析儀等設(shè)備月度租賃費(fèi)12設(shè)備為運(yùn)營商認(rèn)證指定型號(hào)，采購成本高，采用租賃模式降低資金占用第三方認(rèn)證費(fèi)通信設(shè)備入網(wǎng)認(rèn)證、系統(tǒng)兼容性測(cè)試費(fèi)，總費(fèi)用50萬元，分10個(gè)月攤銷5認(rèn)證為項(xiàng)目驗(yàn)收必要條件，無認(rèn)證則無法交付運(yùn)營商使用現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施成本赴運(yùn)營商機(jī)房的差旅、住宿、設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)4按實(shí)際發(fā)生額歸集，含駐場(chǎng)技術(shù)支持人員補(bǔ)貼定制化開發(fā)項(xiàng)目月度直接成本合計(jì)-80項(xiàng)目全周期直接成本=80×10=800萬元2.5G基站運(yùn)維SaaS平臺(tái)月度直接成本SaaS平臺(tái)為規(guī)?；桓叮杀倦S客戶數(shù)增長邊際遞減，月度服務(wù)20家客戶的成本核算如下：成本項(xiàng)目計(jì)算邏輯月度成本（萬元）核算說明運(yùn)維人力成本技術(shù)支持團(tuán)隊(duì)6人（月薪2.5萬/人），100%負(fù)責(zé)SaaS平臺(tái)監(jiān)控、故障排查15含7×24小時(shí)值班補(bǔ)貼，客戶數(shù)增至50家時(shí)僅需新增3人云服務(wù)器集群成本部署在運(yùn)營商公有云的服務(wù)器、帶寬、數(shù)據(jù)庫費(fèi)用，月度固定支出820家客戶共享集群資源，帶寬按實(shí)際使用量彈性付費(fèi)通信數(shù)據(jù)安全成本數(shù)據(jù)加密算法授權(quán)、等保二級(jí)認(rèn)證年費(fèi)，按月分?jǐn)?保障基站數(shù)據(jù)傳輸安全，為SaaS服務(wù)核心合規(guī)成本標(biāo)準(zhǔn)化SaaS服務(wù)月度直接成本合計(jì)-25單位客戶直接成本=25÷20=1.25萬元/家?月3.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)通信協(xié)議適配解決方案月度直接成本輕量級(jí)技術(shù)服務(wù)，核心為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試人力投入，月度完成10筆訂單。成本項(xiàng)目計(jì)算邏輯月度成本（萬元）核算說明項(xiàng)目人力成本通信協(xié)議工程師8人，每人月度承接1-2筆訂單，人均投入工時(shí)70%，月薪3萬/人16.8人力成本按工時(shí)占比計(jì)提，剩余30%工時(shí)投入技術(shù)迭代協(xié)議測(cè)試工具成本便攜式協(xié)議分析儀、網(wǎng)關(guān)調(diào)試設(shè)備折舊費(fèi)，月度固定攤銷1.2設(shè)備原值60萬元，折舊年限5年差旅及實(shí)施成本赴工業(yè)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)的差旅、住宿費(fèi)用，按訂單量計(jì)提（0.3萬元/筆）3含現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備安裝調(diào)試補(bǔ)貼技術(shù)解決方案月度直接成本合計(jì)-21單筆訂單平均直接成本=21÷10=2.1萬元/筆4.月度直接成本匯總月度總直接成本=核心網(wǎng)定制項(xiàng)目80+SaaS服務(wù)25+工業(yè)通信方案21=126萬元（二）平臺(tái)固定成本核算（按收入比例分?jǐn)偅┢脚_(tái)固定成本是維持通信技術(shù)能力的核心支出，需按各業(yè)務(wù)板塊月度收入占比分?jǐn)傊另?xiàng)目成本。訊通科技月度平臺(tái)固定成本合計(jì)24萬元，明細(xì)及分?jǐn)偡绞饺缦拢浩脚_(tái)固定成本項(xiàng)目月度金額（萬元）分?jǐn)傄罁?jù)各業(yè)務(wù)板塊分?jǐn)偨痤~（萬元）核心通信技術(shù)研發(fā)迭代成本15底層通信技術(shù)是所有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，按收入占比分?jǐn)偤诵木W(wǎng)12/SaaS服務(wù)8/工業(yè)通信4通信資質(zhì)維護(hù)費(fèi)55G技術(shù)服務(wù)資質(zhì)、入網(wǎng)認(rèn)證年度維護(hù)費(fèi)按月攤銷核心網(wǎng)3/SaaS服務(wù)1/工業(yè)通信1技術(shù)專利年費(fèi)4通信協(xié)議適配、數(shù)據(jù)傳輸專利年費(fèi)，按月分?jǐn)偤诵木W(wǎng)2/SaaS服務(wù)1/工業(yè)通信1平臺(tái)固定成本合計(jì)24-核心網(wǎng)17/SaaS服務(wù)10/工業(yè)通信6分?jǐn)偤蟾鳂I(yè)務(wù)板塊單位成本調(diào)整：核心網(wǎng)定制項(xiàng)目月度總成本：80+17=97萬元SaaS服務(wù)月度總成本：25+10=35萬元工業(yè)通信方案月度總成本：21+6=27萬元（三）期間費(fèi)用核算軟件開發(fā)通信公司銷售費(fèi)用（運(yùn)營商客戶拓展）和資質(zhì)維護(hù)費(fèi)用占比高，月度期間費(fèi)用合計(jì)40萬元：費(fèi)用類別明細(xì)項(xiàng)目月度金額（萬元）占比核算說明銷售費(fèi)用銷售團(tuán)隊(duì)薪酬+運(yùn)營商客戶拓展傭金+行業(yè)展會(huì)費(fèi)用1845%定制化項(xiàng)目傭金為合同額的5%-8%，運(yùn)營商項(xiàng)目回款周期長管理費(fèi)用管理層薪酬+辦公場(chǎng)地租金+通信資質(zhì)年檢費(fèi)1230%辦公場(chǎng)地毗鄰運(yùn)營商總部，租金溢價(jià)20%財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行貸款利息+商業(yè)匯票貼現(xiàn)費(fèi)用615%主要為研發(fā)設(shè)備購置和測(cè)試設(shè)備租賃貸款利息其他費(fèi)用員工培訓(xùn)（5G技術(shù)、通信協(xié)議）+知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)410%含通信技術(shù)專項(xiàng)培訓(xùn)、新專利申請(qǐng)費(fèi)用期間費(fèi)用合計(jì)-40100%不計(jì)入項(xiàng)目成本，直接結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益（四）月度收入統(tǒng)計(jì)與利潤測(cè)算月度主營業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)板塊月度收入（萬元）收入占比核算說明核心網(wǎng)設(shè)備管理系統(tǒng)定制開發(fā)6050%10個(gè)月周期項(xiàng)目，按月確認(rèn)收入60萬元/月5G基站運(yùn)維SaaS平臺(tái)3630%20家客戶，均價(jià)1.8萬元/家?月工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)通信協(xié)議適配2420%10筆訂單，均價(jià)2.4萬元/筆月度主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)120100%-全成本歸集與利潤測(cè)算月度總成本=總直接成本126+平臺(tái)固定成本24=150萬元月度銷售毛利=主營業(yè)務(wù)收入120-總成本150=-30萬元月度凈利潤=銷售毛利-期間費(fèi)用40=-70萬元利潤表項(xiàng)目金額（萬元）主營業(yè)務(wù)收入120減：項(xiàng)目直接成本126減：平臺(tái)固定成本分?jǐn)?4銷售毛利-30減：期間費(fèi)用40月度凈利潤-70銷售毛利率-25%銷售凈利率-58.3%三、關(guān)鍵說明與成本管控要點(diǎn)凈利潤為負(fù)的核心原因本月凈利潤為負(fù)，主要是核心網(wǎng)定制項(xiàng)目收入確認(rèn)滯后（實(shí)際投入大于當(dāng)期確認(rèn)收入）、平臺(tái)固定成本高，且運(yùn)營商項(xiàng)目回款周期長達(dá)6-12個(gè)月，資金占用成本高。若SaaS客戶數(shù)增長至50家、工業(yè)協(xié)議訂單量翻倍，平臺(tái)固定成本分?jǐn)偤筮呺H成本大幅下降，凈利潤可轉(zhuǎn)為正。成本管控核心措施提升技術(shù)模塊復(fù)用率：將核心網(wǎng)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)采集、故障預(yù)警模塊封裝為標(biāo)準(zhǔn)化組件，復(fù)用于SaaS平臺(tái)和工業(yè)協(xié)議解決方案，預(yù)計(jì)可降低定制項(xiàng)目人力成本20%-25%。優(yōu)化設(shè)備使用模式：核心通信測(cè)試設(shè)備采用“租賃+共享”模式，聯(lián)合其他通信企業(yè)共同租賃高端設(shè)備，分?jǐn)傋赓U成本；自研便攜式協(xié)議測(cè)試工具，替代外購設(shè)備，降低工具成本。降低現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施成本：通過遠(yuǎn)程調(diào)試、虛擬仿真測(cè)試替代部分現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施工作，減少差旅和駐場(chǎng)成本；對(duì)工業(yè)企業(yè)客戶推行標(biāo)準(zhǔn)化協(xié)議適配方案，降低定制化調(diào)試工時(shí)。爭取政策補(bǔ)貼：軟件開發(fā)通信企業(yè)可申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)