2026年經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)難點(diǎn)題庫(kù)精析一、案例分析題(共19題)案例材料：2023年，A市發(fā)行地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券共計(jì)300億元，重點(diǎn)用于城市軌道交通3號(hào)線、污水處理廠改造及智慧產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)三個(gè)項(xiàng)目。其中，軌導(dǎo)致工程延期18個(gè)月，已撥付資金的40%處于沉淀狀態(tài)；污水處理廠項(xiàng)目因技術(shù)方案選擇失誤，運(yùn)營(yíng)成本較預(yù)期高出30%,年運(yùn)營(yíng)收益僅能覆蓋貸款利息的65%;智慧產(chǎn)業(yè)園區(qū)招商困難，企業(yè)入駐率僅為30%,預(yù)計(jì)未來(lái)五年運(yùn)營(yíng)收入不足以償還債券本息。此外，審計(jì)發(fā)現(xiàn)有15億元專(zhuān)項(xiàng)債券資金被違規(guī)用于支付政府部門(mén)人員工資及日常辦公支出。2023年，A市一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)僅1.5%,而專(zhuān)項(xiàng)債還本付息支出占財(cái)政總支出的25%,財(cái)政可持續(xù)性面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。答案：(1)項(xiàng)目選擇與前期論證不足：軌道交通3號(hào)線征地拆遷延誤、污水處理廠技術(shù)求和實(shí)際可行性。(2)資金使用違規(guī)：15億元資金挪用至人員工資，違反專(zhuān)項(xiàng)債券“專(zhuān)款專(zhuān)用”原則。成因是財(cái)政收支矛盾突出，監(jiān)管制度執(zhí)行不嚴(yán)，存在“重發(fā)行、輕管理”傾向，缺乏全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制。(3)收益評(píng)估失真：三個(gè)項(xiàng)目均未達(dá)預(yù)期收益，反映收益測(cè)算脫離實(shí)際。成因是預(yù)測(cè)過(guò)于樂(lè)觀，未考慮市場(chǎng)波動(dòng)、運(yùn)營(yíng)成本變化等變量，且缺乏第三方獨(dú)立評(píng)估，導(dǎo)致項(xiàng)目收益覆蓋本息能力不足。(4)監(jiān)管體系不健全：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題反映出部門(mén)間協(xié)調(diào)不足，財(cái)政、發(fā)改、審計(jì)等部門(mén)未形成閉環(huán)監(jiān)管，信息公開(kāi)透明度低，社會(huì)監(jiān)督缺失。2、針對(duì)項(xiàng)目收益不足問(wèn)題，提出優(yōu)化專(zhuān)項(xiàng)債項(xiàng)目前期論證的具體措施。優(yōu)化專(zhuān)項(xiàng)債項(xiàng)目前期論證的具體措施包括：(1)完善項(xiàng)目篩選標(biāo)準(zhǔn)：建立“收益覆蓋本息”硬性指標(biāo)，優(yōu)先選擇現(xiàn)金流穩(wěn)定、收益明確的項(xiàng)目，嚴(yán)控公益性、低收益項(xiàng)目納入專(zhuān)項(xiàng)債支持范圍。(2)強(qiáng)化第三方評(píng)估：引入專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)前景、技術(shù)方案等進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，例如產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目需提交第三方招商可行性報(bào)告，確保論證客觀性。(3)動(dòng)態(tài)調(diào)整項(xiàng)目庫(kù)：實(shí)行“儲(chǔ)備-實(shí)施-退出”機(jī)制，對(duì)未達(dá)預(yù)期的項(xiàng)目及時(shí)調(diào)整，如將招商困難的園區(qū)項(xiàng)目轉(zhuǎn)為其他收益性項(xiàng)目。(4)科學(xué)測(cè)算收益：采用審慎假設(shè)預(yù)測(cè)收益，納入市場(chǎng)波動(dòng)、成本上升等壓力測(cè)試，設(shè)置收益底線，確保極端情況下仍能覆蓋本息。3、如何健全專(zhuān)項(xiàng)債監(jiān)管機(jī)制以防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)?健全專(zhuān)項(xiàng)債監(jiān)管機(jī)制的路徑如下：(1)構(gòu)建全流程監(jiān)管體系：從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、發(fā)行、使用到績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施閉環(huán)管理，建立資金使用電子監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)時(shí)追蹤流向。(2)強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)與問(wèn)責(zé)：將績(jī)效結(jié)果與后續(xù)債券發(fā)行額度掛鉤，對(duì)違規(guī)使用資金責(zé)任人終身追責(zé)，落實(shí)“誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則。(3)加強(qiáng)信息披露：定期公開(kāi)項(xiàng)目進(jìn)展、收益及風(fēng)險(xiǎn)情況，通過(guò)政府門(mén)戶網(wǎng)站公示明細(xì)，接受社會(huì)監(jiān)督。(4)健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：設(shè)置財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)閾值(如還本付息占比超20%或收益覆蓋率低于100%),及時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)處置程序。(5)優(yōu)化債券結(jié)構(gòu)：合理安排債券期限，避免集中到期，探索“專(zhuān)項(xiàng)債+PPP”等模式，引入社會(huì)資本分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第二題案例材料某市2023年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況如下：1.一般公共預(yù)算收入200億元，其中稅收收入160億元，非稅收入40億元。2.一般公共預(yù)算支出220億元，主要用于教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域。3.政府性基金收入50億元，其中國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入45億元；政府性基金支出48億元。4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入5億元，支出4億元。5.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入60億元，支出55億元。6.當(dāng)年發(fā)行地方政府專(zhuān)項(xiàng)債券10億元，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目。7.稅收收入中，增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別為70億元、50億元和403、結(jié)合案例，提出A公司優(yōu)化稅負(fù)的建議。(1)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額管理：確保所有合法進(jìn)項(xiàng)稅額能夠及時(shí)抵扣，避免因票據(jù)不規(guī)(2)合理利用稅收優(yōu)惠政策：充分挖掘貨物運(yùn)輸收入的即征即退政策，最大化享(3)優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)：提升高稅率業(yè)務(wù)的比重，例如增加貨物運(yùn)輸收入占比，以進(jìn)(4)加強(qiáng)成本控制：通過(guò)合理控制成本，降低增值稅應(yīng)納稅額，從而減輕稅負(fù)壓某地級(jí)市A市為落實(shí)國(guó)家“雙碳”戰(zhàn)略，2022年啟動(dòng)“零碳公交”三年行動(dòng)方案，計(jì)劃通過(guò)政府和社會(huì)資本合作(PPP)模式，由財(cái)政、公交集團(tuán)、社會(huì)資本三方共同出資30億元，新建800輛純電動(dòng)公交車(chē)、配套10座換電站并對(duì)5條BRT走廊進(jìn)行智慧化改造。項(xiàng)目合作期20年，其中建設(shè)期3年、運(yùn)營(yíng)期17年。(1)資本金注入6億元(占項(xiàng)目資本金的50%,其余6億元由公交集團(tuán)和社會(huì)資本各出3億元)。(2)運(yùn)營(yíng)期每年可行性缺口補(bǔ)助(VGF)1.2億元，按CPI每年環(huán)比漲幅2%調(diào)(3)建設(shè)期每年政府方提前支付2億元，共計(jì)6億元，作為社會(huì)資本方建設(shè)期(1)公交票款收入(含稅)預(yù)計(jì)每年3億元，按2%年增長(zhǎng)率遞增。(2)換電站對(duì)外提供社會(huì)車(chē)輛換電服務(wù)，年凈收入0.5億元，年增長(zhǎng)5%。(3)碳排放權(quán)盈余(經(jīng)核證)每年8萬(wàn)噸，按60元/噸全國(guó)碳市場(chǎng)均價(jià)測(cè)算收A市2021年一般公共預(yù)算支出280億元，已入庫(kù)PPP項(xiàng)目3個(gè)，財(cái)政支出責(zé)任占比分別為4.2%、3.8%、2.1%,均按財(cái)政部“年度全部PPP項(xiàng)目財(cái)政支出責(zé)任不超過(guò)當(dāng)年一般公共預(yù)算支出10%”紅線管理。2023年4月，審計(jì)署駐地方特派辦對(duì)A市2022年度財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)，指出：未在一般公共預(yù)算中反映，導(dǎo)致一般公共預(yù)算支出少計(jì)6億元，財(cái)政支出責(zé)任占比被人為降至8.7%,突破10%紅線。(2)項(xiàng)目公司將公交票款收入與換電站收入統(tǒng)一開(kāi)具“交通運(yùn)輸服務(wù)”發(fā)票，適用9%增值稅稅率，但換電服務(wù)實(shí)質(zhì)屬于“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)—研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”,應(yīng)按6%稅率，存在少繳增值稅300萬(wàn)元。(3)碳排放權(quán)收入480萬(wàn)元未申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。1、結(jié)合財(cái)政承受能力論證制度，分析審計(jì)指出問(wèn)題的性質(zhì)與潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)答案：性質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)：(1)“科目錯(cuò)配”導(dǎo)致一般公共預(yù)算支出被低估，直接違反《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《PPP項(xiàng)目財(cái)政承受能力論證指引》關(guān)于“全面、足額、真實(shí)反映財(cái)政支出責(zé)任”的規(guī)定。(2)人為壓降占比，使10%紅線形同虛設(shè)，潛在透支未來(lái)財(cái)政空間，形成隱性負(fù)(3)一旦財(cái)政部全國(guó)PPP綜合信息平臺(tái)復(fù)核不過(guò)關(guān)，可能被強(qiáng)制退庫(kù)，已支付資金面臨追回風(fēng)險(xiǎn)，觸發(fā)政府違約索賠。糾正措施：②向省級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告，申請(qǐng)變更PPP項(xiàng)目合同，將建設(shè)期績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)改為“與運(yùn)營(yíng)期績(jī)效掛鉤的遞延支付”,平滑財(cái)政現(xiàn)金流。③建立“PPP支出責(zé)任臺(tái)賬+中期財(cái)政規(guī)劃”雙控機(jī)制，按滾動(dòng)3年方式編入預(yù)算草案，接受人大監(jiān)督。④對(duì)同類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行“回頭看”,發(fā)現(xiàn)科目錯(cuò)配、線下支付、基金預(yù)算騰挪等行為的，立即凍結(jié)財(cái)政付費(fèi)。管理啟示：a.將財(cái)政承受能力論證前移至項(xiàng)目識(shí)別階段，實(shí)行“負(fù)面清單”管理，對(duì)觸及紅線的項(xiàng)目實(shí)行一票否決。b.強(qiáng)化跨部門(mén)數(shù)據(jù)共享，財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、發(fā)改、人行五部門(mén)在線比對(duì)，防止“科c.引入第三方機(jī)構(gòu)年度動(dòng)態(tài)評(píng)估，建立“紅黃藍(lán)”風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，連續(xù)兩年黃色即暫停新項(xiàng)目入庫(kù)。d.探索建立“PPP支出責(zé)任保險(xiǎn)”,由項(xiàng)目公司購(gòu)買(mǎi)，政府作為受益人，降低違約2、針對(duì)增值稅稅率適用錯(cuò)誤，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的2022年度增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加(含地方教育附加),并說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取的處理、處罰措施。(1)少繳增值稅：換電服務(wù)收入0.5億元，適用稅率由9%調(diào)為6%,稅率差3%。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=5000×3%=150萬(wàn)元。審計(jì)指出少繳300萬(wàn)元，系將2022年全年換電站收入全額按9%開(kāi)票，故需補(bǔ)繳300萬(wàn)元。(2)附加稅費(fèi)(按A市7%城建稅、3%教育費(fèi)附加、2%地方教育附加):城建稅=300×7%=21萬(wàn)元教育費(fèi)附加=300×3%=9萬(wàn)元地方教育附加=300×2%=6萬(wàn)元合計(jì)附加=36萬(wàn)元(3)稅務(wù)處理、處罰：①依據(jù)《稅收征管法》第63條，納稅人虛假申報(bào)導(dǎo)致少繳稅款，處不繳或少繳②因項(xiàng)目公司主動(dòng)配合補(bǔ)繳，可按“從輕”情節(jié)處0.5倍罰款，即300×0.5=③自稅款滯納之日起至實(shí)際繳納之日，按日加收萬(wàn)分之五滯納金。④將案件錄入稅收違法“黑名單”,推送至全國(guó)PPP信息平臺(tái)，作為項(xiàng)目公司參3、對(duì)碳排放權(quán)盈余收入480萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)2022年度企業(yè)所得稅，并說(shuō)明該(1)補(bǔ)稅計(jì)算：碳排放權(quán)收入480萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)成本為零(政府免費(fèi)配額),應(yīng)納稅所得額480萬(wàn)A市項(xiàng)目公司系高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=480×15%=72萬(wàn)元。若項(xiàng)目公司未能保持高新資格，則應(yīng)按25%稅率補(bǔ)稅120萬(wàn)元，并加收滯納金。(2)可享稅收優(yōu)惠：①公共汽電車(chē)電車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅免稅。②新能源公交車(chē)運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼，按《關(guān)于完善城市公交車(chē)成品油價(jià)格補(bǔ)助政策加快新③購(gòu)置符合《新能源車(chē)船減免車(chē)船稅目錄》的純電動(dòng)公交車(chē)，可一次性計(jì)入當(dāng)期④換電站用地如列入《劃撥用地目錄》,可免征城鎮(zhèn)土地使用稅。⑤采用“三免三減半”優(yōu)惠：若項(xiàng)目公司注冊(cè)在西部大開(kāi)發(fā)或海南自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)(3)稅務(wù)籌劃建議：a.將碳排放權(quán)收入與新能源公交車(chē)運(yùn)營(yíng)收入分立核算，設(shè)立“碳資產(chǎn)事業(yè)部”,爭(zhēng)b.與公交集團(tuán)簽訂“碳配額托管”協(xié)議，按20%比例分享收益，利用居民企業(yè)之c.提前布局CCER(國(guó)家核證自愿減排量)項(xiàng)目，把換電站節(jié)電量、公交車(chē)減排量打包申報(bào)CCER,未來(lái)出售收入可適用15%高新優(yōu)惠且暫不征稅。d.利用加速折舊政策，對(duì)換電站機(jī)器人、電池包按6年縮短年限折舊，增加前期e.在海南或西部設(shè)立“輕資產(chǎn)”碳資產(chǎn)管理公司，以15%甚至更低稅率承接全國(guó)某省為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，近年來(lái)持續(xù)深化財(cái)政稅收制度改革。2023年，該省財(cái)政廳聯(lián)合稅務(wù)局出臺(tái)《關(guān)于支持綠色低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收增值稅即征即退50%、固定資產(chǎn)加速折舊等政策支持。同時(shí)，為保障財(cái)政可持續(xù)性，該2023年，省財(cái)政數(shù)據(jù)顯示：全省一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)5.2%,其中稅收收入占比78.6%;節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收減免總額達(dá)32.7億元，同比增長(zhǎng)41.3%;同期，高耗能行業(yè)資源稅收入同比增長(zhǎng)28.5%,碳稅試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納碳稅總額為1.8億元。但審計(jì)財(cái)政損失約1.2億元。為加強(qiáng)監(jiān)管，省財(cái)政廳擬引入“稅收優(yōu)惠績(jī)效評(píng)估“三年一評(píng)估”,評(píng)估內(nèi)容包括：環(huán)保指標(biāo)達(dá)標(biāo)率、研發(fā)投入占比、就業(yè)帶動(dòng)效應(yīng)、稅收優(yōu)惠使用合規(guī)性等，并將評(píng)估結(jié)果與后續(xù)優(yōu)惠資格掛鉤。此外，該省還計(jì)劃將碳稅收入專(zhuān)項(xiàng)用于綠色技術(shù)研發(fā)基金，構(gòu)建“稅收調(diào)節(jié)一財(cái)政投入一產(chǎn)業(yè)升級(jí)”良性循環(huán)。1、請(qǐng)結(jié)合案例材料，分析該省實(shí)施“三免三減半”“增值稅即征即退”等稅收優(yōu)惠政策對(duì)財(cái)政收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的雙重影響，并說(shuō)明此類(lèi)政策在宏觀調(diào)控中的理論依據(jù)。該省實(shí)施的“三免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠和“增值稅即征即退50%”政策，短期內(nèi)會(huì)造成財(cái)政收入直接減少，2023年節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收減免達(dá)32.7億元，體現(xiàn)出財(cái)政減收效應(yīng)。但從中長(zhǎng)期看，此類(lèi)政策通過(guò)降低綠色低碳企業(yè)稅負(fù)，顯著提升了其投資回報(bào)率與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效引導(dǎo)社會(huì)資本向節(jié)能環(huán)保、新能源等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集聚，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。其理論依據(jù)主要來(lái)自“供給學(xué)派”稅收激勵(lì)理論與“公共產(chǎn)品理論”:●供給學(xué)派認(rèn)為，減稅可刺激企業(yè)投資與創(chuàng)新，擴(kuò)大稅基，實(shí)現(xiàn)“以減促增”的財(cái)政可持續(xù)路徑(拉弗曲線原理)?！癍h(huán)保產(chǎn)業(yè)具有顯著正外部性，市場(chǎng)機(jī)制易導(dǎo)致供給不足，政府通過(guò)稅收優(yōu)惠進(jìn)行“矯正性補(bǔ)貼”,彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈?！翊送?，稅收優(yōu)惠還具有“信號(hào)引導(dǎo)”作用，向市場(chǎng)傳遞政府支持綠色發(fā)展的政策導(dǎo)向，增強(qiáng)市場(chǎng)主體信心。因此，雖然短期財(cái)政承壓，但通過(guò)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、擴(kuò)大綠色稅源、帶動(dòng)就業(yè)與技術(shù)進(jìn)步，長(zhǎng)期有望實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的“雙重優(yōu)化”。2、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“虛報(bào)產(chǎn)能”“違規(guī)疊加享受優(yōu)惠”等問(wèn)題，分析其產(chǎn)生的制度性原因，并提出三項(xiàng)具有可操作性的監(jiān)管改進(jìn)措施。產(chǎn)生此類(lèi)問(wèn)題的制度性原因主要包括：(1)稅收優(yōu)惠政策審核機(jī)制粗放，依賴(lài)企業(yè)申報(bào)材料，缺乏跨部門(mén)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)驗(yàn)證。(2)政策執(zhí)行存在“重審批、輕監(jiān)管”傾向，績(jī)效評(píng)估和動(dòng)態(tài)退出機(jī)制缺失。(3)違規(guī)成本低，懲戒機(jī)制不健全，企業(yè)違法收益遠(yuǎn)大于潛在處罰。改進(jìn)措施如下：①建立“多源數(shù)據(jù)交叉核驗(yàn)平臺(tái)”:整合稅務(wù)、工信、環(huán)保、電力、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)數(shù)據(jù)，對(duì)申報(bào)企業(yè)的用電量、設(shè)備運(yùn)行記錄、產(chǎn)能報(bào)告、排放數(shù)據(jù)等進(jìn)行實(shí)時(shí)比對(duì)，自動(dòng)識(shí)別異常申報(bào)(如用電量遠(yuǎn)低于宣稱(chēng)產(chǎn)能)。②實(shí)施“承諾+失信懲戒”制度：要求企業(yè)簽訂稅收優(yōu)惠合規(guī)承諾書(shū)，對(duì)虛報(bào)行為實(shí)行“一票否決”:追繳已享受優(yōu)惠+加收滯納金+列入稅收違法“黑名單”+三年內(nèi)禁止申報(bào)任何財(cái)政補(bǔ)貼。③推行“動(dòng)態(tài)評(píng)估+階梯式退出”機(jī)制：結(jié)合案例中擬建的“三年一評(píng)估”體系，對(duì)評(píng)估不合格企業(yè)取消后續(xù)優(yōu)惠資格，對(duì)曾違規(guī)企業(yè)實(shí)施“從嚴(yán)審核+延長(zhǎng)觀察期”,形成“激勵(lì)一約束”閉環(huán)。3、該省計(jì)劃將碳稅收入專(zhuān)項(xiàng)用于綠色技術(shù)研發(fā)基金，試從財(cái)政學(xué)角度分析此舉的合理性，并說(shuō)明該安排如何體現(xiàn)“財(cái)政資金使用效率”的提升路徑。將碳稅收入專(zhuān)項(xiàng)用于綠色技術(shù)研發(fā)基金，具有堅(jiān)實(shí)的財(cái)政學(xué)合理性：首先，符合“受益原則”與“污染者付費(fèi)原則”:碳稅的征稅對(duì)象是碳排放主體(高耗能企業(yè)),其支出的稅款應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)碳排放負(fù)外部性的公共投入——即綠色技術(shù)研發(fā)，形成“取之于污染、用之于治理”的閉環(huán)，體現(xiàn)稅收公平與效率的統(tǒng)一。其次，體現(xiàn)“專(zhuān)款專(zhuān)用”(Ring-fencing)的財(cái)政管理理念，可有效避免財(cái)政資金被挪用或稀釋?zhuān)鰪?qiáng)政策透明度與公眾信任。相較于一般公共預(yù)算撥款，專(zhuān)項(xiàng)用途能顯著提升資金使用的靶向性與政策執(zhí)行力。該安排提升財(cái)政資金使用效率的路徑體現(xiàn)在：(1)提升資金配置精準(zhǔn)度：碳稅收入與碳排放強(qiáng)度直接掛鉤，收入規(guī)模隨高碳行業(yè)調(diào)整而動(dòng)態(tài)變化，基金規(guī)模自動(dòng)響應(yīng)環(huán)境治理需求，避免“一刀切”式財(cái)政撥款。(2)形成“政策—資金—?jiǎng)?chuàng)新”正反饋：資金定向支持技術(shù)研發(fā)，推動(dòng)低碳技術(shù)突破，降低未來(lái)減排成本，從而減少長(zhǎng)期財(cái)政補(bǔ)貼依賴(lài)，實(shí)現(xiàn)從“被動(dòng)支出”向“主動(dòng)投資”轉(zhuǎn)型。(3)激勵(lì)企業(yè)減排行為：企業(yè)繳納碳稅后看到資金用于技術(shù)升級(jí)，增強(qiáng)其對(duì)政策認(rèn)同感，激發(fā)自主減排動(dòng)力，形成“稅收—?jiǎng)?chuàng)新—減排—減稅”的良性循環(huán)。綜上，該專(zhuān)項(xiàng)安排是財(cái)政資金從“一般性支出”向“戰(zhàn)略性投資”轉(zhuǎn)型的典型范式，顯著提升了財(cái)政政策的資源配置效率與可持續(xù)性。第六題某市為優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，正在研究一系列財(cái)政稅收政策調(diào)整方案。該市2023年度相關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如下：1.全市一般公共預(yù)算收入完成850億元，其中稅收收入680億元，非稅收入170億元。2.全年實(shí)現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)6500億元。3.現(xiàn)有制造業(yè)企業(yè)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中部分高新技術(shù)企業(yè)享受10%的優(yōu)惠稅率。4.為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，政策研究部門(mén)提出了兩種方案?jìng)溥x：方案A:將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由當(dāng)前的100%提高至120%。方案B:對(duì)所有行業(yè)的企業(yè)實(shí)行研發(fā)費(fèi)用投入增量補(bǔ)貼政策，按研發(fā)費(fèi)用同比增長(zhǎng)部分的20%給予財(cái)政補(bǔ)貼。5.稅務(wù)部門(mén)測(cè)算，上年度全市企業(yè)合規(guī)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用總額為200億元。提升8%。1、請(qǐng)計(jì)算該市2023年的宏觀稅負(fù)水平(計(jì)算結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后兩位)和稅收收入占一般公共預(yù)算收入的比重(用百分比表示，保留至整數(shù))。2、請(qǐng)分別計(jì)算方案A和方案B下，市政府對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的預(yù)計(jì)財(cái)政投入(或稅收減收)金額。假定其他條件不變，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額與上年持平。3、請(qǐng)結(jié)合材料，闡述稅務(wù)部門(mén)升級(jí)“智慧稅務(wù)”系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)新興業(yè)態(tài)稅收監(jiān)管的1、宏觀稅負(fù)水平通常用稅收收入占GDP的比重來(lái)衡量。計(jì)算公式為：宏觀稅負(fù)=稅收收入/GDP×100%代入數(shù)據(jù)：宏觀稅負(fù)=680億元/6500億元×100%≈10.46%稅收收入占一般公共預(yù)算收入的比重=稅收收入/一般公共預(yù)算收入×100%代入數(shù)據(jù)：680億元/850億元×100%=80%2、方案A:提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例意味著企業(yè)的應(yīng)納稅所得額扣除更多，繳稅收減收額(財(cái)政投入額)=(新加計(jì)扣除比例-原加計(jì)扣除比例)×研發(fā)費(fèi)用總額×適用企業(yè)所得稅平均稅率由于案例中制造業(yè)企業(yè)適用15%稅率，高新技術(shù)企業(yè)適用10%稅率，為簡(jiǎn)化計(jì)算，此處取15%作為平均稅率近似計(jì)算。稅收減收額=(120%-100%)×200億元×15%=20%×200億元×15%=6億元。方案B:此為直接的財(cái)政補(bǔ)貼支出，屬于政府的直接財(cái)政投入。財(cái)政投入額=研發(fā)費(fèi)用同比增長(zhǎng)部分×補(bǔ)貼比例。案例假定“企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額與上年持平”,即同比增長(zhǎng)率為0,增長(zhǎng)部分為0。因此，財(cái)政投入額=0×20%=0億元。3、經(jīng)濟(jì)學(xué)原理及其積極意義：●原理：這一做法體現(xiàn)了稅收的公平原則和效率原則?！窆皆瓌t(橫向公平):傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)與新興業(yè)態(tài)的納稅人應(yīng)公平承擔(dān)稅負(fù)。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)管，防止了網(wǎng)絡(luò)直播等新興業(yè)態(tài)從業(yè)者利用稅收征管漏洞進(jìn)行逃避稅，確保了與其他傳統(tǒng)行業(yè)納稅人之間的稅負(fù)公平?！裥试瓌t：一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用降低了稅收征管成本，提高了征管效率(行政效率);另一方面，堵住了稅收流失的漏洞，增加了政府財(cái)政收入，使政府能更有效地提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，改善了資源配置的經(jīng)濟(jì)效率。1.保障財(cái)政收入：確保稅收及時(shí)足額入庫(kù)，為政府履行職能提供穩(wěn)定的財(cái)力保障。2.維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)：避免了守法經(jīng)營(yíng)者與逃避稅者之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)，營(yíng)造了法治化、公平化的營(yíng)商環(huán)境。某市財(cái)政部門(mén)在2023年預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)，該市某區(qū)人民政府未按要求將本級(jí)政府份政府和社會(huì)資本合作(PPP)項(xiàng)目合同，約定由社會(huì)資本方投資建設(shè)一個(gè)公共基礎(chǔ)設(shè)1、根據(jù)我國(guó)預(yù)算法相關(guān)法規(guī)，政府將PPP項(xiàng)目支出納入預(yù)算管理的具體要求是什么?該區(qū)政府在預(yù)算管理方面存在哪些問(wèn)題?2、社會(huì)資本方要求區(qū)政府履行支付義務(wù)的法律依據(jù)是什么?區(qū)政府是否應(yīng)當(dāng)履行支付義務(wù)?1、根據(jù)我國(guó)預(yù)算法相關(guān)法規(guī)，政府將PPP項(xiàng)目支出納入預(yù)算管理的具體要求是：(1)政府采取PPP模式的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將項(xiàng)目中涉及的政府支出責(zé)任納入預(yù)算管理。(2)政府支出責(zé)任包括股權(quán)投資、運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、配套投入等。(3)政府支出責(zé)任應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目全生命周期內(nèi)納入中期財(cái)政規(guī)劃，并按年度納入政府預(yù)算。(4)政府支出責(zé)任的履行應(yīng)當(dāng)接受人大及其常委會(huì)的監(jiān)督。該區(qū)政府在預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題：(1)未將PPP項(xiàng)目支出納入年初預(yù)算。(2)未按要求向市人大常委會(huì)報(bào)告PPP項(xiàng)目相關(guān)情況。(3)未按合同約定支付補(bǔ)貼資金，違反了預(yù)算法關(guān)于支出責(zé)任履行的要求。2、社會(huì)資本方要求區(qū)政府履行支付義務(wù)的法律依據(jù)是：(1)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第六十條規(guī)定，政府應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的預(yù)算安排支出，確需增加的支出應(yīng)當(dāng)辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。(2)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第五十條規(guī)定，政府采購(gòu)合同的雙方當(dāng)事人不得擅自變更、中止或者終止合同。(3)PPP項(xiàng)目合同中明確約定了區(qū)政府的支付義務(wù)。區(qū)政府應(yīng)當(dāng)履行支付義務(wù)，因?yàn)檎赑PP項(xiàng)目中作出的支出承諾具有法律效力，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行。3、針對(duì)該區(qū)財(cái)政部門(mén)未將PPP項(xiàng)目支出納入預(yù)算且未向市人大常委會(huì)報(bào)告的行為，該市財(cái)政部門(mén)可以采取以下處理措施：(1)責(zé)令該區(qū)財(cái)政部門(mén)糾正違法行為，將PPP項(xiàng)目支出納入預(yù)算，并補(bǔ)報(bào)市人大常委會(huì)。(2)根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第九十二條規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。(3)要求該區(qū)政府嚴(yán)格按照預(yù)算法規(guī)定，將PPP項(xiàng)目支出納入預(yù)算管理，并加強(qiáng)實(shí)行地方“六稅兩費(fèi)”頂格減征，執(zhí)行期限2022年1月1日至2024年12月312.設(shè)立5億元“制造業(yè)技改專(zhuān)項(xiàng)貼息資金”,對(duì)制造業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投資貸款給予2個(gè)百分點(diǎn)貼息，貼息期限最長(zhǎng)2年，項(xiàng)目須于2023年6月30日前開(kāi)工并形成3.對(duì)當(dāng)年新納入統(tǒng)計(jì)的“小升規(guī)”工業(yè)企業(yè)，一次性獎(jiǎng)勵(lì)30萬(wàn)元；對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入首次突破10億元、30億元、50億元的制造業(yè)企業(yè)，分別獎(jiǎng)勵(lì)200萬(wàn)元、500萬(wàn)元、1000萬(wàn)元。4.將市級(jí)征收的國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“土地出讓收入”)計(jì)提用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村的資金比例由“不低于30%”提高到“不低于35%”,并明確2022—2024態(tài)監(jiān)控、超支扣回”,并明確縣級(jí)“三保”支出預(yù)算未足額安排前，其他支出一2023年初，省審計(jì)廳對(duì)A市開(kāi)展2022年度財(cái)政收支審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)市財(cái)政將1.2億元技改貼息資金撥付至A市產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)(市屬?lài)?guó)企),再由產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)以“委托貸款”名義向6家制造業(yè)企業(yè)發(fā)放，企業(yè)實(shí)際獲得貸款利率比合同約定利率低2個(gè)百分點(diǎn)，但財(cái)政貼息資金未實(shí)行專(zhuān)戶管理，與產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)自有資金混用，其中3000萬(wàn)元被用于彌補(bǔ)集團(tuán)日常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。(2)2022年全市土地出讓收入65億元，僅計(jì)提19.5億元用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村(占比30%),少提3.25億元；其中已計(jì)提部分有2億元被挪用于濱江景觀大道建設(shè)。(3)B縣(A市下轄)2022年“三保”預(yù)算執(zhí)行中，因年初對(duì)公務(wù)員績(jī)效獎(jiǎng)金測(cè)算不足，年中追加預(yù)算0.8億元，資金來(lái)源為壓減教育、醫(yī)療、鄉(xiāng)村振興等專(zhuān)項(xiàng)支出0.6億元，以及動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金0.2億元；追加后“三?！敝С鋈郧钒l(fā)教師三個(gè)月地方性補(bǔ)貼合計(jì)0.3億元。(4)C區(qū)(A市下轄)為完成“小升規(guī)”獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)，將2021年已納入統(tǒng)計(jì)的某企業(yè)再次作為“2022年新升規(guī)”企業(yè)申報(bào)，獲得30萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)；同時(shí)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入僅9.2億元的一家制造業(yè)企業(yè)，通過(guò)調(diào)增“其他業(yè)務(wù)收入”方式，將收入調(diào)至10.1億元，從而兌現(xiàn)200萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)。1、根據(jù)現(xiàn)行財(cái)政法律制度，逐項(xiàng)指出A市在技改貼息資金管理、土地出讓收入計(jì)3、假設(shè)你是A市財(cái)政局法律顧問(wèn)，請(qǐng)就如何完善“小升規(guī)”及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入突破(1)技改貼息資金違規(guī)：①未實(shí)行“專(zhuān)戶管理、封閉運(yùn)行”,違反《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“專(zhuān)項(xiàng)資②將1.2億元財(cái)政貼息資金撥付至產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)并由其委托貸款，構(gòu)成“以撥代貸”,違反《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條“不得以撥作貸、以撥代投”。③3000萬(wàn)元被挪用于集團(tuán)日常周轉(zhuǎn)，屬于“挪用專(zhuān)項(xiàng)資金”,違反《預(yù)算法》第五十七條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算支出情況開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，不得虛列支出、(2)土地出讓收入違規(guī)：①少提3.25億元，低于政策規(guī)定的35%比例，違反《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于調(diào)整完善土地出讓收入使用范圍優(yōu)先支持鄉(xiāng)村振興的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕32號(hào))“確保土地出讓收益用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村比例不低于35%”的硬性要求。②將已計(jì)提的2億元挪用于濱江景觀大道(非農(nóng)業(yè)農(nóng)村領(lǐng)域),違反《預(yù)算法》第六十三條“政府性基金預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算，不得挪作他用”。(3)縣級(jí)“三?！敝С鲞`規(guī)：①B縣欠發(fā)教師地方性補(bǔ)貼0.3億元，構(gòu)成“三?！比笨?，違反《財(cái)政部關(guān)于堅(jiān)決防止地方財(cái)政資金拖欠工資問(wèn)題的通知》(財(cái)預(yù)〔2019〕68號(hào))“不得拖欠國(guó)家規(guī)定的②動(dòng)用教育、醫(yī)療、鄉(xiāng)村振興等專(zhuān)項(xiàng)資金0.6億元彌補(bǔ)績(jī)效獎(jiǎng)金缺口，屬于“擠占專(zhuān)項(xiàng)資金”,違反《預(yù)算法》第五十七條“不得擅自改變預(yù)算支出用途”。隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及傳導(dǎo)路徑：(1)產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)以“委托貸款”名義將財(cái)政貼息資金與自有資金混用，實(shí)質(zhì)形成“政府承諾兜底”預(yù)期，若企業(yè)違約，集團(tuán)無(wú)力償還，財(cái)政被迫接盤(pán)，直接新增政府隱性債務(wù)。(2)土地出讓收入少提、挪用導(dǎo)致農(nóng)業(yè)農(nóng)村項(xiàng)目資金缺口，可能通過(guò)政府指令國(guó)有企業(yè)墊資建設(shè)，再以政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、延期付款方式回購(gòu)，形成“政府中長(zhǎng)期支出事項(xiàng)”隱性債務(wù)。(3)縣級(jí)“三?！比笨陂L(zhǎng)期化，可能倒逼縣財(cái)政通過(guò)融資平臺(tái)舉債發(fā)放工資，或拖欠工程款形成“應(yīng)付未付”類(lèi)隱性債務(wù)。針對(duì)性化債措施：①對(duì)產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)實(shí)施“債轉(zhuǎn)股+資產(chǎn)處置”,將財(cái)政被占用的3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)為股權(quán)，由集團(tuán)出售非主業(yè)資產(chǎn)回籠資金，財(cái)政不再兜底。②建立“土地出讓收入計(jì)提缺口即期補(bǔ)足”機(jī)制，對(duì)少提的3.25億元，通過(guò)壓縮非剛性基建支出、盤(pán)活存量資產(chǎn)等方式于2023年預(yù)算中一次性補(bǔ)足，不再允許以企業(yè)墊資方式實(shí)施農(nóng)業(yè)農(nóng)村項(xiàng)目。③將縣級(jí)“三?！敝С鲐?zé)任納入省對(duì)市縣財(cái)政運(yùn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)，對(duì)出現(xiàn)拖欠的縣，省財(cái)政直接扣減其轉(zhuǎn)移支付用于補(bǔ)發(fā)，并暫停其政府投資項(xiàng)目審批，切斷“借錢(qián)保工資”通道?！靶∩?guī)”及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入突破獎(jiǎng)勵(lì)全鏈條管理機(jī)制：①建立“三表一碼”比對(duì)系統(tǒng)，企業(yè)申報(bào)時(shí)必須提供增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、統(tǒng)計(jì)聯(lián)網(wǎng)直報(bào)平臺(tái)《財(cái)務(wù)狀況表》及社會(huì)信用代碼，系統(tǒng)自動(dòng)與稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、電力、社保數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證，杜絕重復(fù)申報(bào)、收入虛增。②引入第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)方法、收入沖回條款、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性發(fā)表意見(jiàn)，費(fèi)用由市財(cái)政統(tǒng)一采購(gòu)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，防止③資金撥付改為“預(yù)撥+清算”制，先預(yù)撥50%,剩余50%在企業(yè)提供次年完稅憑證、統(tǒng)計(jì)報(bào)表并經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后撥付；發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常立即暫停，已預(yù)撥資金予以追回。④建立“黑名單”制度，對(duì)以虛假材料套取資金的企業(yè)及其法定代表人、審計(jì)機(jī)構(gòu)，三年內(nèi)禁止申報(bào)任何財(cái)政補(bǔ)助資金，并推送至“信用中國(guó)”。⑤實(shí)施“三年滾動(dòng)績(jī)效評(píng)價(jià)”,重點(diǎn)考核企業(yè)獲批獎(jiǎng)勵(lì)后三年內(nèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入復(fù)合增長(zhǎng)率、地方經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)(增值稅、企業(yè)所得稅、就業(yè))是否高于行業(yè)平均；對(duì)低于平均的，按差額比例扣回獎(jiǎng)勵(lì)資金。金額同比例壓減其產(chǎn)業(yè)類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算，形成“花錢(qián)必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的硬約束。第九題案例材料某市擬推動(dòng)制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，決定設(shè)立“產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金”。市財(cái)政局會(huì)同市經(jīng)信局編制了《專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》并公開(kāi)征求意見(jiàn)。根據(jù)該辦法，2024—2026年市級(jí)財(cái)政計(jì)劃每年安排20億元資金，通過(guò)“撥改投、撥轉(zhuǎn)股”方式注入市屬產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“產(chǎn)投集團(tuán)”),由產(chǎn)投集團(tuán)以“市場(chǎng)化運(yùn)作、政府貼息補(bǔ)助。為確保資金安全，辦法提出“三個(gè)80%”要求：①基金投資本地項(xiàng)目金額不低于實(shí)繳資本金的80%。②政府讓利收益(含固定回報(bào)、退出讓利等)不低于社會(huì)資本讓利收益的80%。③單個(gè)項(xiàng)目政府累計(jì)出資不超過(guò)項(xiàng)目總投資的80%。同時(shí)，辦法規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)采用“3+1”框架：項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性性為核心指標(biāo)，另設(shè)“可持續(xù)性”為調(diào)節(jié)指標(biāo)。2024年初，產(chǎn)投集團(tuán)擬對(duì)A公司(本市一家機(jī)器人減速器制造商)實(shí)施可轉(zhuǎn)債投資：投資金額2億元，期限3年，票息3%/年，轉(zhuǎn)股執(zhí)行價(jià)12元/股；若未轉(zhuǎn)股，到期一次性還本付息。A公司2023年?duì)I業(yè)收入8億元，凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，期末凈資產(chǎn)2.4億元，總股本5000萬(wàn)股。交易完成后，A公司計(jì)劃在市高新區(qū)新增1條年產(chǎn)50萬(wàn)套高精度減速器生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資4.5億元，其中：土建工程1.2億元、設(shè)備購(gòu)置2.3億元、鋪底流動(dòng)資金1億元；項(xiàng)目計(jì)劃2026年達(dá)產(chǎn)，達(dá)產(chǎn)后預(yù)計(jì)年新增營(yíng)業(yè)收入4億元，新增凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。產(chǎn)投集團(tuán)測(cè)算，若3年后按15倍市盈率退出(假設(shè)凈利潤(rùn)保持2023年水平),則政府讓利收益率約為7.5%,與同期政策性銀行貸款基準(zhǔn)利率持平。一是“撥改投”資金若發(fā)生本金損失，應(yīng)由財(cái)政與產(chǎn)投集團(tuán)按6:4比例承擔(dān)。二是辦法中“社會(huì)讓利收益80%”表述不清，易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)改為“財(cái)政讓利2條意見(jiàn)，擔(dān)心“市場(chǎng)化平均水平”難以量化，可能削弱讓1、結(jié)合《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府儲(chǔ)備物資》及《政府投資條例》有關(guān)政府資本金注入的規(guī)定，分析“撥改投、撥轉(zhuǎn)股”模式下，20億元專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)在財(cái)政預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、政府會(huì)計(jì)資產(chǎn)類(lèi)科目中如何列示與計(jì)量?若出現(xiàn)本金損失，財(cái)政部門(mén)與產(chǎn)投集團(tuán)的損失分擔(dān)機(jī)制在預(yù)算安排、會(huì)計(jì)核算(1)列示與計(jì)量：財(cái)政每年20億元先在功能分類(lèi)“215資源勘探工業(yè)信息等支出/99其他資源勘探工業(yè)信息等支出”中安排，在經(jīng)濟(jì)分類(lèi)“50303資本金注入(股權(quán))”中列支；同時(shí)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)產(chǎn)投集團(tuán)(產(chǎn)業(yè)投資基金)”科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”或“其他財(cái)政存款”。按政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)及第5號(hào)解釋?zhuān)舴稀罢刂魄椅磥?lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入政府”條件，應(yīng)以成本法計(jì)量，初始入賬金額20億元，后續(xù)不調(diào)整公(2)損失分擔(dān)機(jī)制：預(yù)算層面，財(cái)政部門(mén)可提取“股權(quán)投資基金風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償準(zhǔn)備金”,每年按撥付資金額的1%計(jì)提，列入“22999其他支出/50205費(fèi)用性支出”,財(cái)政負(fù)擔(dān)部分以“支出”形每財(cái)政年末以利潤(rùn)彌補(bǔ)。會(huì)計(jì)核算上，當(dāng)投資出現(xiàn)減值時(shí)，產(chǎn)投集團(tuán)按賬面價(jià)值×(1-政府持股比例×0.6)確認(rèn)自身?yè)p失，財(cái)政按比例借記“股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”,減少凈資并說(shuō)明測(cè)算依據(jù)；結(jié)合材料中15倍市盈率退出假設(shè)，評(píng)估該項(xiàng)目的財(cái)政內(nèi)部收益率(IRR),判斷其是否達(dá)到“財(cái)政讓利水(1)指標(biāo)體系(滿分100分):經(jīng)濟(jì)性(30分)——財(cái)政內(nèi)部收益率≥8%得滿分；每下降1個(gè)百分點(diǎn)扣5分。效率性(25分)——資金撥付到位率、設(shè)備到位率，權(quán)重各12.5分，≥95%得效果性(30分)——達(dá)產(chǎn)后項(xiàng)目?jī)衾麧?rùn)率≥10%、新增就業(yè)≥300人，權(quán)重各15可持續(xù)性(15分)——綠色制造達(dá)標(biāo)率、專(zhuān)利儲(chǔ)備數(shù)量，權(quán)重各7.5分。(2)財(cái)政IRR測(cè)算：現(xiàn)金流：TO-2億元；T1～T3+600萬(wàn)(利息);T3轉(zhuǎn)股1666.67萬(wàn)股，賣(mài)出2.5億元(5000萬(wàn)凈利×15倍=7.5億元市值，政府占比33.33%)。經(jīng)財(cái)務(wù)函數(shù)求解IRR≈7.5%,未達(dá)市場(chǎng)化基金8%平均水平，得25/30分。3、從政策與法律角度，說(shuō)明省財(cái)政廳提出的兩項(xiàng)修改意見(jiàn)(財(cái)政損失分擔(dān)比例、讓利表述)各自的合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；并就如何解決雙方的僵持局面提出可行建議。則，可防止財(cái)政無(wú)限兜底風(fēng)險(xiǎn)；但設(shè)置6:4比例缺乏上位法依據(jù)，易被視為“財(cái)政隱(2)“80%”表述意見(jiàn)：審計(jì)署2023年第5號(hào)公告指出模糊比例易被認(rèn)定為“變相補(bǔ)貼”或“國(guó)有資產(chǎn)流失”,合規(guī)性不足；但改為“市場(chǎng)化(3)解決僵持建議：第二步，引入第三方基金業(yè)績(jī)基準(zhǔn)(如中國(guó)基金業(yè)協(xié)會(huì)PE/VC行業(yè)平均IRR8%)某省財(cái)政廳近期對(duì)全省2023年度財(cái)政稅收運(yùn)行情況進(jìn)行了全面分析。數(shù)據(jù)顯示，全省一般公共預(yù)算收入為3260億元，同比增長(zhǎng)6.5%;其中，稅收收入2580億元，非稅收入680億元，稅收收入占一般公共預(yù)算收入的比重為79.1%。稅收收入中，增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅合計(jì)占比達(dá)68.3%。全省一般公共預(yù)算支出為4180億元，同比增長(zhǎng)8.2%,民生支出占比達(dá)76.5%,教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障與就業(yè)三項(xiàng)合計(jì)支出達(dá)2800億元。年納稅人滿意度調(diào)查得分達(dá)92.5分，居全國(guó)前列。但部分地區(qū)仍存在房地產(chǎn)稅收征管為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，該省2024年擬實(shí)施新一輪財(cái)政政策：一是繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)增值稅減免政策，將月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)延長(zhǎng)至2025年底；二是擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%;公共服務(wù)保障能力。此外，該省還面臨地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，截至2023年底，全省地方政府債務(wù)余額為8500億元，債務(wù)率為105%(債務(wù)率=債務(wù)余額÷綜合財(cái)力),接近120%的警戒線。其中，融資平臺(tái)公司隱性債務(wù)約1200億元，部分縣區(qū)償債資金高度依賴(lài)土地出讓收入。1、結(jié)合案例材料，分析該省2023年稅收結(jié)構(gòu)的主要特征，并說(shuō)明其可能帶來(lái)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與政策調(diào)整方向。2、請(qǐng)從財(cái)政政策工具和稅收激勵(lì)角度，評(píng)價(jià)該省2024年擬實(shí)施的三項(xiàng)稅收政策(小微企業(yè)增值稅減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提高、房地產(chǎn)稅試點(diǎn))的政策效應(yīng)，并指出其可能的實(shí)施難點(diǎn)。3、針對(duì)該省地方政府債務(wù)率已達(dá)105%、隱性債務(wù)規(guī)模較大的問(wèn)題，提出三項(xiàng)切實(shí)可行的財(cái)政改革建議，并說(shuō)明其理論依據(jù)與預(yù)期效果。1、該省2023年稅收結(jié)構(gòu)的主要特征是：稅收收入占財(cái)政收入比重高(79.1%),且高度依賴(lài)流轉(zhuǎn)稅和所得稅收(增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅合計(jì)占稅收收入68.3%),體現(xiàn)“以稅為主、結(jié)構(gòu)集中”的特點(diǎn)。非稅收入占比相對(duì)較低(20.9%),財(cái)政收入穩(wěn)定性較強(qiáng)，但抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱。這種結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)高度敏感，尤其在經(jīng)濟(jì)下行期，企業(yè)利潤(rùn)下滑、消費(fèi)疲軟易導(dǎo)致稅收大幅萎縮。此外，稅收結(jié)構(gòu)偏重于大型企業(yè)和增值稅鏈條，對(duì)小微企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)和服務(wù)業(yè)支持不足。政策調(diào)整方向應(yīng)包括：擴(kuò)大直接稅比重(如完善財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅),強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收支持，推動(dòng)稅收結(jié)構(gòu)從“間接稅主導(dǎo)”向“直接稅與間接稅并重”轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)財(cái)政韌性與公平性。2、三項(xiàng)政策效應(yīng)與難點(diǎn)評(píng)價(jià)如下：·小微企業(yè)增值稅減免：政策效應(yīng)顯著,可降低小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，穩(wěn)定就業(yè)，激發(fā)市場(chǎng)活力，符合“放水養(yǎng)魚(yú)”理念。難點(diǎn)在于需防范虛開(kāi)專(zhuān)票、虛假注冊(cè)小微企業(yè)套利等稅收欺詐行為，需強(qiáng)化稅務(wù)大數(shù)據(jù)監(jiān)管與信用懲戒機(jī)制?！裱邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除提高至100%:對(duì)制造業(yè)創(chuàng)新具有強(qiáng)激勵(lì)作用，可促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，符合“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)”戰(zhàn)略。難點(diǎn)在于研發(fā)費(fèi)用歸集與認(rèn)定復(fù)雜，易出現(xiàn)企業(yè)虛增研發(fā)支出、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅，需加強(qiáng)審計(jì)與第三方評(píng)估監(jiān)管?！穹康禺a(chǎn)稅試點(diǎn)：有利于健全地方稅體系、抑制投機(jī)性購(gòu)房、促進(jìn)財(cái)政可持續(xù)，是未來(lái)地方財(cái)政收入的重要補(bǔ)充。難點(diǎn)在于：房產(chǎn)評(píng)估體系不健全、公眾接受度低、可能引發(fā)市場(chǎng)波動(dòng)，且試點(diǎn)需配套完善的法律授權(quán)、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和征收機(jī)制，建議采取“低稅率、寬稅基、漸進(jìn)式”策略，先試點(diǎn)再推廣。3、三項(xiàng)財(cái)政改革建議如下：●建議一：加快地方政府融資平臺(tái)公司市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)其與政府信用脫鉤，剝離政府隱性債務(wù)。依據(jù)：《預(yù)算法》和財(cái)政部“開(kāi)前門(mén)、堵后門(mén)”政策導(dǎo)向。預(yù)期效果：遏制新增隱性債務(wù)，降低財(cái)政或有風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)政府債務(wù)透明度?！窠ㄗh二：建立“土地出讓收入與債務(wù)償還”脫鉤機(jī)制，探索將部分土地出讓收入納入政府性基金預(yù)算統(tǒng)籌管理，并逐步過(guò)渡到以房地產(chǎn)稅、資源稅等穩(wěn)定稅源替代。依據(jù)：財(cái)政可持續(xù)性理論與“稅收替代土地財(cái)政”改革方向。預(yù)期效果：減少地方對(duì)“土地財(cái)政”的依賴(lài)，增強(qiáng)財(cái)政收入穩(wěn)定性?！窠ㄗh三：建立省級(jí)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急救助機(jī)制，實(shí)施“差別化轉(zhuǎn)移支付+債務(wù)限額控制”,對(duì)債務(wù)率超警戒線地區(qū)暫停新增專(zhuān)項(xiàng)債額度，并安排省級(jí)財(cái)政應(yīng)急資金提供臨時(shí)流動(dòng)性支持。依據(jù)：財(cái)政分權(quán)理論與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)原則。預(yù)期效果：防范系統(tǒng)性財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)市縣強(qiáng)化財(cái)政紀(jì)律，倒逼財(cái)政管理改革。還留抵稅額850億元，占全省增值稅收入的45%。受此影響，全省一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)僅1.2%,較年初預(yù)算目標(biāo)低4.8個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí)，該省地方政府債務(wù)余額達(dá)1.2萬(wàn)億元，債務(wù)率(債務(wù)余額/GDP)為58%,超出國(guó)際警戒線(60%以下為安全區(qū)，但部分標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為55%以上需警惕),償債壓力顯著加大。省財(cái)政廳專(zhuān)項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式虛增留抵稅額，實(shí)際應(yīng)退額僅為申報(bào)額的60%;此外，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中，25%的企業(yè)存在研發(fā)支出等問(wèn)題，導(dǎo)致稅收流失25億元。更為嚴(yán)峻的是，由于退稅規(guī)模過(guò)大，全省28個(gè)縣級(jí)財(cái)政出現(xiàn)短期資金缺口，被迫削減教育、醫(yī)療等基本公共服務(wù)支出預(yù)算15%,部(1)財(cái)政收入嚴(yán)重承壓：退稅規(guī)模占增值稅收入45%,導(dǎo)致一般公共預(yù)算收入增(2)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加速累積：債務(wù)率已達(dá)58%,稅收收入減少加劇償債資金缺口，可(3)基層財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)困難：28個(gè)縣級(jí)財(cái)政被迫削減民生支出，違反“三保”(?；久裆?、保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn))政策要求，影響公共服務(wù)連續(xù)性。(4)騙稅漏洞擴(kuò)大：企業(yè)虛報(bào)留抵稅額及虛假享受稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致25億元稅收流(5)政策可持續(xù)性存疑：短期減稅刺激與財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性矛盾凸顯，需優(yōu)化政策執(zhí)行與財(cái)政管理協(xié)同機(jī)制。2、針對(duì)企業(yè)虛報(bào)留抵稅額和虛假享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的問(wèn)題，提出強(qiáng)化稅收征管的針對(duì)性措施。答：強(qiáng)化稅收征管的針對(duì)性措施包括：(1)深化大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)監(jiān)管：依托金稅四期系統(tǒng)，對(duì)留抵退稅企業(yè)開(kāi)展“申報(bào)-退稅-后續(xù)”全鏈條風(fēng)險(xiǎn)掃描，重點(diǎn)監(jiān)控進(jìn)項(xiàng)稅突增、零申報(bào)關(guān)聯(lián)方交易等異常指標(biāo)。(2)構(gòu)建跨部門(mén)協(xié)同機(jī)制：聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)管、銀行、科技部門(mén)共享企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)、研發(fā)項(xiàng)目及資金流向數(shù)據(jù)，核實(shí)研發(fā)費(fèi)用歸集真實(shí)性。(3)實(shí)施分級(jí)分類(lèi)審核：對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行“白名單+高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)核查”機(jī)制，要求企業(yè)提供研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、費(fèi)用明細(xì)等原始憑證，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)推行“先審后退”。(4)強(qiáng)化違法懲戒力度：對(duì)查實(shí)的騙稅行為依法追繳稅款、加收滯納金，構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)，定期公示典型案例形成震懾。(5)完善政策執(zhí)行規(guī)范：出臺(tái)《留抵退稅審核操作指引》,明確關(guān)聯(lián)交易審核標(biāo)準(zhǔn)，建立退稅“回頭看”抽查制度，壓實(shí)基層稅務(wù)部門(mén)監(jiān)管責(zé)任。3、結(jié)合案例，說(shuō)明M省應(yīng)如何優(yōu)化地方政府債務(wù)管理，確保財(cái)政可持續(xù)性。答：M省優(yōu)化地方政府債務(wù)管理的措施包括：(1)科學(xué)管控債務(wù)規(guī)模：嚴(yán)控新增專(zhuān)項(xiàng)債券規(guī)模，優(yōu)先投向收益覆蓋本息的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，對(duì)債務(wù)率超過(guò)55%的市縣暫停新增融資。(2)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)：發(fā)行10年期以上長(zhǎng)期專(zhuān)項(xiàng)債券置換短期高息債務(wù)，將平均融資成本壓降至4%以下，降低集中償付壓力。(3)強(qiáng)化項(xiàng)目全周期績(jī)效管理：建立專(zhuān)項(xiàng)債券項(xiàng)目“事前評(píng)估-事中監(jiān)控-事后評(píng)價(jià)”閉環(huán)機(jī)制，要求項(xiàng)目收益優(yōu)先用于還本付息，杜絕“包裝項(xiàng)目、低效投資”。(4)健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制：動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)債務(wù)率、償債率、逾期率等核心指標(biāo)，對(duì)債務(wù)率超60%的市縣啟動(dòng)財(cái)政重整預(yù)案。(5)多渠道籌措償債資金：從土地出讓收益、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益中提取15%設(shè)立償債準(zhǔn)備金，探索基礎(chǔ)設(shè)施REITs盤(pán)活存量資產(chǎn)。(6)深化財(cái)政體制改革：厘清省以下政府事權(quán)與支出責(zé)任，推動(dòng)教育、醫(yī)療等民生支出責(zé)任上移至省級(jí)財(cái)政，緩解縣級(jí)財(cái)政壓力。第十二題某市財(cái)政局2023年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行與稅收管理工作中發(fā)生以下業(yè)務(wù)情形：2023年，該市為促進(jìn)本地高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一項(xiàng)財(cái)政扶持政策：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，按其當(dāng)年實(shí)際繳納增值稅的地方留成部分(該市增值稅分享比例為50%)給予30%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。A公司為2022年新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，2023年全年合計(jì)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅2000萬(wàn)元。同年，該市稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)B企業(yè)(一家大型零售企業(yè))存在多項(xiàng)稅收違規(guī)問(wèn)題：其一，2022年通過(guò)虛假列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等方式，在企業(yè)所得稅前多扣除費(fèi)用共計(jì)150萬(wàn)元；其二，2022年銷(xiāo)售一批商品取得含稅收入113萬(wàn)元，將其計(jì)入“預(yù)收賬款”科目，至檢查日(2023年8月)仍未結(jié)轉(zhuǎn)收入并申報(bào)納稅(該企業(yè)增值稅適用稅率為13%)。檢查中還發(fā)現(xiàn)，C個(gè)人2022年多次通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)獲得打賞收入，累計(jì)金額達(dá)150萬(wàn)元，但未就此收入進(jìn)行納稅基于以上案例材料，請(qǐng)回答以下問(wèn)題：1、根據(jù)該市財(cái)政扶持政策，計(jì)算A公司2023年可獲得的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)金額。2、針對(duì)稅務(wù)局對(duì)B企業(yè)的檢查結(jié)果，請(qǐng)分別計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和增值稅稅款(假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%,且不考慮其他稅費(fèi)及附加)。3、請(qǐng)判斷C個(gè)人取得的直播打賞收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅目，并說(shuō)明理由。1、A公司2023年繳納增值稅2000萬(wàn)元，地方留成部分為2000萬(wàn)元×50%=1000萬(wàn)元?？色@得的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)金額為地方留成部分乘以獎(jiǎng)勵(lì)比例，即1000萬(wàn)元×30%=3002、B企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅款計(jì)算如下：●應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：多扣除費(fèi)用150萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得●應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：含稅收入113萬(wàn)元為不含稅收入與增值稅稅額之和。設(shè)不含稅收入為X,則有X+X×13%=113萬(wàn)元，即1.13X=113萬(wàn)元，解得X=100萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元。(或：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=113萬(wàn)元÷(1+13%)×13%=13萬(wàn)元)3、C個(gè)人取得的直播打賞收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。理由：網(wǎng)絡(luò)直播打賞收入是個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供表演、展示等服務(wù)而獲得的報(bào)酬，具有明顯的勞務(wù)性質(zhì)，符合個(gè)人所得稅法中關(guān)于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的定義，即個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇用的勞務(wù)所取得的所得。第十三題某公司A是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)，成立于2015年，注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元。2023年，該公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：公司A將其擁有的位于某城市的舊廠房出售給B企業(yè)，雙方簽訂的合同價(jià)款為8000萬(wàn)元。該舊廠房的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，賬面凈值為4000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，公司A支付了相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元。公司A將一塊未開(kāi)發(fā)的工業(yè)用地轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。該土地的取得成本為3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓合同價(jià)款為6000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，公司A支付了土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)3001、計(jì)算公司A出售舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)納稅收入。2、計(jì)算公司A轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地應(yīng)繳納的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。3、計(jì)算公司A出售舊廠房和轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地應(yīng)繳納的土地增值稅總額，并說(shuō)明如何1、計(jì)算公司A出售舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)納稅收入。收入是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。在本案例中，公司A出售舊廠房的合同價(jià)款為8000萬(wàn)元，且沒(méi)有其他額外收益，因此應(yīng)納稅收入即為8000萬(wàn)元。公司A出售舊廠房應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)納稅收入為8000萬(wàn)元。2、計(jì)算公司A轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地應(yīng)繳納的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。在本案例中，公司A轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地的扣除項(xiàng)目金額包括以●取得土地使用權(quán)所支付的金額：3000萬(wàn)元●轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)：300萬(wàn)元因此，扣除項(xiàng)目金額總計(jì)為3000+300=3300萬(wàn)元。公司A轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地應(yīng)繳納的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額為3300萬(wàn)元。3、計(jì)算公司A出售舊廠房和轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地應(yīng)繳納的土地增值稅總額，并說(shuō)明如何進(jìn)行納稅申報(bào)。土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅收入×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×適用稅率(注：土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。)(1)出售舊廠房：應(yīng)納稅收入為8000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為4000萬(wàn)元(賬面凈值)+200萬(wàn)元(相關(guān)稅費(fèi))=4200萬(wàn)元。增值額=8000-4200=3800萬(wàn)元。增值率為(3800/4200)×100%≈90.48%。適用稅率為50%,速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納稅額=3800×50%-4200×15%=1900-630=1270萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地：應(yīng)納稅收入為6000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為3300萬(wàn)元。增值額=6000-3300=2700萬(wàn)元。增值率為(2700/3300)×100%≈81.82%。適用稅率為50%,速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納稅額=2700×50%-3300×15%=1350-495=855萬(wàn)元。(3)應(yīng)納稅總額：1270萬(wàn)元(舊廠房)+855萬(wàn)元(工業(yè)用地)=2125萬(wàn)元。(4)納稅申報(bào)：公司A應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)，并提交相關(guān)資料，包括轉(zhuǎn)讓合同、賬簿、憑證等。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)計(jì)算結(jié)果開(kāi)具繳款通知書(shū)，公司A需按照通知書(shū)的要求及時(shí)繳納土地增值稅。公司A出售舊廠房和轉(zhuǎn)讓工業(yè)用地應(yīng)繳納的土地增值稅總額為2125萬(wàn)元。公司A應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)繳納應(yīng)納稅款。第十四題A市為我國(guó)東部某地級(jí)市，近年來(lái)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，特別是將生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)作為該市的支柱產(chǎn)業(yè)進(jìn)行培育。為支持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展，A市出臺(tái)了若干財(cái)政扶持政策，其中包括：1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：在國(guó)家政策基礎(chǔ)上，對(duì)生物醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅企業(yè)，自認(rèn)定當(dāng)年起，前3年其企業(yè)所得稅地方留成部分給予100%財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，第4至5年給予50%財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。3.重大產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目補(bǔ)助：對(duì)固定資產(chǎn)投資額超過(guò)10億元的生物醫(yī)藥重大產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)最高不超過(guò)5000萬(wàn)元。年度，甲公司將一筆500萬(wàn)元的“新藥臨床試驗(yàn)費(fèi)”直接在稅前進(jìn)行了120%的·企業(yè)乙：是一家從外地遷入A市的生物醫(yī)藥企業(yè)，于2022年首次被認(rèn)定為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2022年度，乙公司申報(bào)享受了企業(yè)所得稅地方留成部分100%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。經(jīng)核查，乙公司2022年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元，適用25%的法定稅率，A市企業(yè)所得稅地方留成比例為40%。產(chǎn)投資額為12億元，項(xiàng)目于2022年12月竣工并投產(chǎn)。企業(yè)丙在2023年初向A市財(cái)政局申請(qǐng)了5000萬(wàn)元的重大產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目補(bǔ)助。財(cái)政局在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2022年度的納稅信用等級(jí)為D級(jí)，且在檢查期內(nèi)發(fā)現(xiàn)其存在通過(guò)虛列員工工請(qǐng)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)政策，分析判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)甲“新藥臨床試驗(yàn)費(fèi)”處理意見(jiàn)的合規(guī)性，并說(shuō)明理由。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)乙2022年度實(shí)際可以獲得的企業(yè)所得稅財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)金額，并列出計(jì)算過(guò)請(qǐng)根據(jù)我國(guó)財(cái)政支出管理和產(chǎn)業(yè)扶持政策的基本原則，分析A市財(cái)政局是否應(yīng)當(dāng)給予企業(yè)丙5000萬(wàn)元的項(xiàng)目補(bǔ)助，并說(shuō)明理由。第十五題某地級(jí)市A市為落實(shí)“制造強(qiáng)市”戰(zhàn)略，2022—2023年連續(xù)出臺(tái)《A市先進(jìn)制造業(yè)1.對(duì)列入市級(jí)重點(diǎn)技改項(xiàng)目庫(kù)、固定資產(chǎn)投資額1億元(含)以上且當(dāng)年設(shè)備投資額不低于3000萬(wàn)元的制造業(yè)企業(yè)，按設(shè)備投資額的10%給予后補(bǔ)助，單個(gè)項(xiàng)目最高不超過(guò)3000萬(wàn)元。2.補(bǔ)助資金由市級(jí)財(cái)政與項(xiàng)目所在區(qū)縣財(cái)政按7:3比例分擔(dān)。3.企業(yè)需先行墊付全部資金，待項(xiàng)目完工并經(jīng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后，方可申請(qǐng)補(bǔ)助。4.對(duì)獲得補(bǔ)助的項(xiàng)目，市政府有權(quán)在項(xiàng)目投產(chǎn)后連續(xù)三年、按年組織績(jī)效評(píng)價(jià)，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為“差”的，追回全部已撥付資金并按同期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)加收利息。5.2023年3月，財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于堅(jiān)決制止地方違規(guī)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)2023年5月，B集團(tuán)公司(注冊(cè)地：A市甲區(qū))投資1.8億元新建智能工廠，其中設(shè)備投資額4000萬(wàn)元。B公司2023年11月完工投產(chǎn)后，聘請(qǐng)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并據(jù)此向甲區(qū)財(cái)政局申請(qǐng)?jiān)O(shè)備投資補(bǔ)助400萬(wàn)元(4000萬(wàn)元×10%)。甲區(qū)財(cái)政局初審后，認(rèn)為B公司申報(bào)材料齊全，于2023年12月將市級(jí)承擔(dān)的280萬(wàn)元和區(qū)級(jí)承擔(dān)的120萬(wàn)元一次性撥付給B公司。2024年1月，A市財(cái)政局委托D績(jī)效評(píng)價(jià)中心對(duì)2023年度已補(bǔ)助項(xiàng)目開(kāi)展抽查，(1)B公司提供的設(shè)備采購(gòu)合同部分發(fā)票開(kāi)具方與收款方不一致，涉及金額800(3)B公司2023年度實(shí)際繳納的增值稅、企業(yè)所得稅合計(jì)同比下降12%,與《辦A市財(cái)政局據(jù)此認(rèn)定B公司該項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為“差”,作出《關(guān)于追回B公司財(cái)政補(bǔ)助資金的通知》,要求B公司2024年3月31日前退還400萬(wàn)元補(bǔ)助資金，并按2023年12月一年期LPR(3.45%)支付利息13.8萬(wàn)元。B公司不服，擬提起行政訴訟。1、從財(cái)政支出績(jī)效與政府預(yù)算管理角度，分析A市財(cái)政局是否有權(quán)依據(jù)《辦法》3、若B公司提起行政訴訟，請(qǐng)從舉證責(zé)任分配1、有權(quán)追回并加收利息。理由：①《預(yù)算法》第57條明確“各級(jí)政府、各部門(mén)、第4條已以行政規(guī)范性文件形式事先對(duì)外公布“績(jī)效評(píng)價(jià)為差則追回資金并加收LPR利息”條款，構(gòu)成附負(fù)擔(dān)的行政給付，符合《行政許可法》第31條“行政機(jī)關(guān)可以對(duì)財(cái)政，未達(dá)到約定績(jī)效即構(gòu)成“不當(dāng)?shù)美?財(cái)政部門(mén)可依據(jù)《預(yù)算法實(shí)施條例》第63條及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第14條行使追回權(quán)；加收LPR利息屬于資金占用2、存在風(fēng)險(xiǎn)。①“先投后補(bǔ)”雖非直接稅收減免，但實(shí)質(zhì)降低企業(yè)投資成本，形成“隱性補(bǔ)貼”,若外地企業(yè)因補(bǔ)貼差異將投資轉(zhuǎn)移至A市，即構(gòu)成《公平競(jìng)爭(zhēng)審查制度實(shí)施細(xì)則》第13條“排除、限制市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)”效果；②10%補(bǔ)助比例高于國(guó)家部委同類(lèi)過(guò)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)代替法定稅收優(yōu)惠”,A市將補(bǔ)助與設(shè)備投資額直接掛鉤，涉嫌“稅收變相返還”。整改建議：一是將比例上限降為5%,與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)持平；二是引入競(jìng)爭(zhēng)性評(píng)審、3、裁判預(yù)測(cè)：①舉證責(zé)任：依據(jù)《行政訴訟法》第34條，被告(A市財(cái)政局)對(duì)作出的追回通知負(fù)有舉證責(zé)任，需提供B公司績(jī)效為“差”的三方面證據(jù)(發(fā)票流不一績(jī)效評(píng)價(jià)中心出具的報(bào)告屬“第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)”,如程序合法、事實(shí)認(rèn)定準(zhǔn)確，法某沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)市S市于2023年出臺(tái)《S市促進(jìn)先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展若干政策》(以下安排50億元設(shè)立“先進(jìn)制造業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金”(下稱(chēng)“專(zhuān)項(xiàng)資金”),重點(diǎn)支持新一代信息技一、產(chǎn)業(yè)基金：由市屬?lài)?guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司(S國(guó)投)牽頭，與頭部市場(chǎng)化基金管理公司(M基金)共同組建總規(guī)模500億元的“S市先進(jìn)制造業(yè)基金”(有限合伙制)。其中，財(cái)政資金出資100億元，分三年按40億元、35億元、25億元到位；社會(huì)資本出資400億元一次性募集到位。基金設(shè)7年投資期+3年退出期。協(xié)議約定：1.財(cái)政出資部分按“優(yōu)先劣后”結(jié)構(gòu)，財(cái)政出資為劣后級(jí)；2.基金年均收益率>8%時(shí)，財(cái)政出資與二、事后獎(jiǎng)補(bǔ)：對(duì)固定資產(chǎn)投資超過(guò)5億元的新建先進(jìn)制造業(yè)項(xiàng)目，按項(xiàng)目實(shí)際固定資產(chǎn)投資額給予3%一次性事后獎(jiǎng)補(bǔ)，單個(gè)項(xiàng)目最高不超過(guò)1億元；獎(jiǎng)補(bǔ)資金在項(xiàng)目率(LPR)的50%給予貼息，每家企業(yè)年度貼息上限為3000萬(wàn)元，貼息期限最長(zhǎng)3年。2023年度執(zhí)行結(jié)果：1.S市2023年一般公共預(yù)算收入1200億元，其中稅收占比82%,土地出讓收入已劃歸政府性基金預(yù)算；當(dāng)年一般公共預(yù)算支出1400億元。2.S市先進(jìn)制造業(yè)基金首期40億元財(cái)政出資于2023年4月全部撥付至基金托管賬戶；同時(shí)撬動(dòng)社會(huì)資本首期80億元也已到位。截至2023年底，基金已完成對(duì)8個(gè)子項(xiàng)目的投資，累計(jì)投資額70億元，其中財(cái)政出資占14億元，基金整體估值增值7%。3.事后獎(jiǎng)補(bǔ)方面，2023年共審核通過(guò)5個(gè)項(xiàng)目，承諾獎(jiǎng)補(bǔ)資金2.7億元，當(dāng)年僅兌付1個(gè)項(xiàng)目獎(jiǎng)補(bǔ)資金0.3億元，其余2.4億元結(jié)轉(zhuǎn)至2024年兌付。4.財(cái)政貼息方面，2023年共確認(rèn)符合貼息條件貸款本金60億元，應(yīng)貼息1.8億元，已兌付1.5億元，剩余0.3億元因企業(yè)未及時(shí)提交結(jié)息憑證而結(jié)轉(zhuǎn)至下年。2024年3月，審計(jì)署駐S市特派辦在對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：(1)產(chǎn)業(yè)基金投向的8個(gè)項(xiàng)目中，有2個(gè)項(xiàng)目與《若干政策》重點(diǎn)支持的四大產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域不完全匹配，涉及財(cái)政出資3億元。(2)已竣工投產(chǎn)的1個(gè)項(xiàng)目實(shí)際固定資產(chǎn)投資額為5.8億元，但因企業(yè)虛增發(fā)票金額，多獲得事后獎(jiǎng)補(bǔ)資金0.12億元。(3)財(cái)政貼息資金中有0.4億元被不符合條件的企業(yè)違規(guī)取得，且貼息資金撥付流程未按《資金辦法》規(guī)定與人民銀行征信中心的企業(yè)貸款信息比對(duì)。1、結(jié)合2023年度S市預(yù)算執(zhí)行情況，從財(cái)政可持續(xù)性和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度評(píng)估50億元專(zhuān)項(xiàng)資金安排的合理性，并指出應(yīng)采取何種預(yù)算管理措施予以改進(jìn)。2、根據(jù)《政府投資基金暫行管理辦法》(財(cái)預(yù)〔2015〕210號(hào))及《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》(財(cái)預(yù)〔2017〕50號(hào))等相關(guān)規(guī)定，指出產(chǎn)業(yè)基金財(cái)政出資在結(jié)構(gòu)化安排、收益分配及風(fēng)險(xiǎn)兜底條款設(shè)計(jì)上存在哪些合規(guī)性問(wèn)題，并提出調(diào)整建議。3、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的三類(lèi)問(wèn)題，分別從預(yù)算績(jī)效管理、財(cái)政監(jiān)督和信息公開(kāi)角度提出整改措施，確保2024年及以后年度專(zhuān)項(xiàng)資金高效、合規(guī)使用。評(píng)估：2023年S市一般公共預(yù)算收支缺口已達(dá)200億元，若每年再安排50億元專(zhuān)項(xiàng)資金，將進(jìn)一步擴(kuò)大赤字(4.2%→8.3%),高于《預(yù)算法》提出的“赤字率原則上不超過(guò)3%”的警戒線。且目前S市稅收占比僅82%,財(cái)政對(duì)土地出讓和政府性基金調(diào)入依賴(lài)度上升，若土地市場(chǎng)波動(dòng)，專(zhuān)項(xiàng)資金的可持續(xù)性將受沖擊。另外，產(chǎn)業(yè)基金撬動(dòng)比例1:2.5,杠桿倍數(shù)雖低于4倍的風(fēng)險(xiǎn)控制上限，但財(cái)政出資劣后安排增加了未來(lái)潛在負(fù)改進(jìn)措施：①將50億元專(zhuān)項(xiàng)資金納入三年中期財(cái)政規(guī)劃，按輕重緩急滾動(dòng)評(píng)估；②編制專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)表，實(shí)行“項(xiàng)目庫(kù)+清單制”管理，支出與入庫(kù)項(xiàng)目成熟度掛鉤；③建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，當(dāng)赤字率超過(guò)3%或土地出讓收入下滑20%以上時(shí)，自動(dòng)觸發(fā)壓減專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)?；蜓娱L(zhǎng)產(chǎn)業(yè)基金出資年度的預(yù)案；④研究設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)債補(bǔ)充資金來(lái)源，避免擠占一般公共預(yù)算。合規(guī)性問(wèn)題：①結(jié)構(gòu)化安排方面，財(cái)政出資列為劣后級(jí)，實(shí)質(zhì)承擔(dān)先損風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)預(yù)〔2017〕50號(hào)文“政府不得以任何形式承諾回購(gòu)、兜底”相抵觸；②收益分配上，年均收益率≤8%時(shí)財(cái)政放棄全部超額收益，屬于“保底+讓渡”安排，變相增加政府或有支出；③風(fēng)險(xiǎn)兜底條款將財(cái)政劣后資金置于最后承擔(dān)虧損，形成隱性擔(dān)保。調(diào)整建議：①重新設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)：財(cái)政出資和社會(huì)資本同為平層級(jí)，設(shè)置政府讓利但不兜底的“梯級(jí)收益”條款，如基金收益率低于6%時(shí)政府讓利50%收益給社會(huì)資本；②引入績(jī)效考核退出：若連續(xù)三年基金內(nèi)部收益率(IRR)低于4%,政府有權(quán)提前退出且不承擔(dān)劣后虧損；③簽訂補(bǔ)充協(xié)議，刪除任何政府承擔(dān)虧損或差額補(bǔ)足的表述，并在基金合伙協(xié)議中明確“政府出資同股同權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)”。預(yù)算績(jī)效管理：建立“支出一績(jī)效一結(jié)果”閉環(huán)。對(duì)產(chǎn)業(yè)基金項(xiàng)目實(shí)行年度績(jī)效評(píng)價(jià)和雙隨機(jī)抽查，評(píng)價(jià)結(jié)果與第二年財(cái)政出資額度直接掛鉤；事后獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目須由第三方造價(jià)事務(wù)所審價(jià)并出具報(bào)告，未報(bào)告的不予兌付；貼息資金引入人民銀行征信系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。財(cái)政監(jiān)督：①市財(cái)政局牽頭建立跨部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管平臺(tái)，與審計(jì)、稅務(wù)、人行共享數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)發(fā)票流向、貸款合同和企業(yè)征信；②實(shí)行“雙清單+承諾制”,即企業(yè)和基金管理公司分別簽署《合規(guī)承諾書(shū)》和《項(xiàng)目負(fù)面清單》,違規(guī)即追回資金并列入信用黑名單；③將三類(lèi)問(wèn)題納入2024年財(cái)政重點(diǎn)檢查計(jì)劃，檢查結(jié)果向市人大財(cái)經(jīng)委備案。信息公開(kāi)：在市政府門(mén)戶網(wǎng)站設(shè)立“專(zhuān)項(xiàng)資金陽(yáng)光專(zhuān)欄”,每季度披露基金投資明細(xì)、獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目清單和貼息企業(yè)名單；建立“紅黃燈”預(yù)警制度，對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改不到位的項(xiàng)目亮紅燈并停止后續(xù)資金撥付，接受公眾和媒體監(jiān)督。第十七題案例材料：某城市A為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，近年來(lái)實(shí)施了一系列財(cái)政政策和稅收改革措施。2022年，該城市面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力，GDP增速放緩，企業(yè)投資意愿減弱，居民消費(fèi)能力下降。為應(yīng)對(duì)這一情況，市政府決定采取擴(kuò)張性財(cái)政政策，增加公共支出，同時(shí)調(diào)整稅收政策，減輕企業(yè)稅負(fù)，刺激市場(chǎng)活力。具體措施包括：2.對(duì)制造業(yè)企業(yè)實(shí)施減稅政策，將增值稅稅率從13%降至9%。3.推出“穩(wěn)崗補(bǔ)貼”計(jì)劃，對(duì)不裁員或少裁員的企業(yè)給予每人每月500元的補(bǔ)貼。4.在預(yù)算管理方面，優(yōu)化資金分配，提高資金使用效率，確保重點(diǎn)項(xiàng)目的資金落實(shí)。2023年上半年，該城市的GDP增速回升至5.8%,企業(yè)投資信心有所恢復(fù)，居民消費(fèi)穩(wěn)步增長(zhǎng)。然而，部分企業(yè)反映稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不到位，預(yù)算管理中仍存在資金分配不均的問(wèn)題。1、結(jié)合案例，分析城市A實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策的必要性，并說(shuō)明其具體措施如何發(fā)揮作用。2、案例中提到的減稅降費(fèi)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)有何積極影響?結(jié)合實(shí)際，分析可能存在的問(wèn)題。3、結(jié)合案例，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理，確保財(cái)政政策的高效執(zhí)行。答案：1、結(jié)合案例，分析城市A實(shí)施擴(kuò)張性財(cái)政政策的必要性，并說(shuō)明其具體措施如何發(fā)揮作用。答案：在經(jīng)濟(jì)增速放緩、企業(yè)投資意愿減弱、居民消費(fèi)能力下降的背景下，城市A面臨較大的經(jīng)濟(jì)下行壓力，因此需要通過(guò)擴(kuò)張性財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)。具體措施包括：(1)增加基礎(chǔ)設(shè)施投資，通過(guò)交通、教育和醫(yī)療設(shè)施建設(shè)拉動(dòng)投資需求，同時(shí)改善公共服務(wù)，提升居民生活質(zhì)量，間接促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)。(2)對(duì)制造業(yè)企業(yè)實(shí)施減稅政策，降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)利潤(rùn)，增強(qiáng)投資能力，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。(3)推出“穩(wěn)崗補(bǔ)貼”計(jì)劃，穩(wěn)定就業(yè)市場(chǎng)，增強(qiáng)企業(yè)用工信心，同時(shí)保障居民收入，提升消費(fèi)能力。(4)優(yōu)化預(yù)算管理，提高資金使用效率，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金落實(shí)，避免資金浪費(fèi)，提升政策實(shí)施效果。2、案例中提到的減稅降費(fèi)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)有何積極影響?結(jié)合實(shí)際，分析可能存在的問(wèn)題。答案：減稅降費(fèi)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的積極影響包括：(1)降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)可支配資金，刺激投資和研發(fā)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(2)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。(3)增加居民可支配收入，提振消費(fèi)信心，擴(kuò)大內(nèi)需。存在的問(wèn)題可能包括：(1)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不到位，企業(yè)無(wú)法充分享受政策紅利。(2)部分企業(yè)可能將減稅收益用于非生產(chǎn)性支出，未能有效刺激經(jīng)濟(jì)。(3)地方財(cái)政收入減少，可能影響公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的可持續(xù)性。3、結(jié)合案例，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理，確保財(cái)政政策的高效執(zhí)行。優(yōu)化預(yù)算管理可以從以下幾個(gè)方面入手：(1)完善預(yù)算編制機(jī)制，科學(xué)合理分配資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。(2)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決資金分配不均的問(wèn)(3)推進(jìn)預(yù)算信息公開(kāi)，增強(qiáng)透明度，接受社會(huì)監(jiān)督，提升資金使用的公信力。(4)建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)財(cái)政資金使用效果進(jìn)行評(píng)估，確保資金使用效益最大(5)加強(qiáng)部門(mén)間協(xié)調(diào)，避免資金分配的重復(fù)或遺漏，提升預(yù)算管理的整體效率。第十八題2023年，B市為落實(shí)“積極的財(cái)政政策要加力提效”精神，決定將原本分散于住建、交通、工信等部門(mén)的18項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施與產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金合并設(shè)立“高質(zhì)量發(fā)展綜合基金”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基金”),總規(guī)模300億元，分3年滾動(dòng)實(shí)施。資金來(lái)源為：1.地方政府新增一般債券資金90億元(利率2.8%,期限5年)。2.中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付60億元(分3年等額撥付，每年20億元，使用范圍限定5.政府性基金預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算50億元(來(lái)自土地出讓凈收益)?；鸩捎谩绊?xiàng)目池+動(dòng)態(tài)調(diào)整”管理方式：每年由市財(cái)政牽頭，會(huì)同發(fā)改委、行業(yè)主管部門(mén)，從各部門(mén)報(bào)送的項(xiàng)目庫(kù)中遴選形成“年度清單”,采用“財(cái)政承受能力論證+績(jī)效目標(biāo)前置”雙重評(píng)審，通過(guò)后按“先建后補(bǔ)”方式撥付。資金撥付實(shí)行“進(jìn)度一績(jī)效—對(duì)賬”三段式監(jiān)管，對(duì)績(jī)效目標(biāo)未達(dá)80%的項(xiàng)目，次年不再安排資金。2023年已安排資金100億元，其中：數(shù)字基建類(lèi)項(xiàng)目30億元(含5G基站、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)等),產(chǎn)業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施40億元，保障性住房及配套15億元，其余15億元用于彌補(bǔ)以前年度政府投資項(xiàng)目尾款及化解存量隱性債務(wù)。①3個(gè)數(shù)字基建項(xiàng)目共2.1億元支出被用于產(chǎn)業(yè)園區(qū)配套設(shè)施建設(shè)，偏離“數(shù)字基建”中央資金限定用途。②2個(gè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)項(xiàng)目中，部分廠房在未取得環(huán)評(píng)批復(fù)的情況下先行開(kāi)工，已支付資金0.8億元。③15億元化解隱性債務(wù)資金中，有2.3億元以“平臺(tái)公司周轉(zhuǎn)資金”名義，回流至政府性基金專(zhuān)戶，形成“資金空轉(zhuǎn)”。④財(cái)政承受能力論證報(bào)告引用2022—2025年一般公共預(yù)算收入年均增長(zhǎng)率9%,高于過(guò)去五年實(shí)際年均4.3%的水平，且未披露土地出讓收益下降風(fēng)險(xiǎn)。1、指出案例中存在的主要財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)“資金來(lái)源結(jié)構(gòu)”提出風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施。主要財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)：(1)償債風(fēng)險(xiǎn)：一般債券90億元占資金來(lái)源30%,若收入預(yù)測(cè)過(guò)高導(dǎo)致實(shí)際財(cái)力不足，將影響本息償還。(2)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付被挪用2.1億元，存在被追回資金及問(wèn)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。(3)隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：2.3億元“資金空轉(zhuǎn)”實(shí)質(zhì)是變相舉債。(4)項(xiàng)目收益不確定：產(chǎn)業(yè)園區(qū)廠房未取得環(huán)評(píng)即開(kāi)工，后期若整改或停建將造成資金沉淀。(5)土地財(cái)政依賴(lài)：土地出讓收益下降將削弱調(diào)入資金50億元的可持續(xù)性。風(fēng)險(xiǎn)緩釋措施：①建立動(dòng)態(tài)償付準(zhǔn)備金，從土地出讓凈收益中計(jì)提5%作為一般債券償債安全墊。②對(duì)中央專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金實(shí)行“專(zhuān)賬+負(fù)面清單”管理，建立支出穿透式監(jiān)控系③將化解隱性債務(wù)資金與項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，杜絕“周轉(zhuǎn)”回流。④在財(cái)政承受能力模型中引入“悲觀情景”:收入年均增速降至3%、土地凈收益下調(diào)20%,重新測(cè)算可承受項(xiàng)目規(guī)模。⑤提高社會(huì)資本參與比例，對(duì)產(chǎn)業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目推廣PPP+REITs組合融資，降低政府資本金需求。2、針對(duì)案例中的違規(guī)使用資金行為，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》分別說(shuō)明應(yīng)如何處理相關(guān)責(zé)任主體，并指出追回資金的具體渠道。(1)數(shù)字基建資金挪作產(chǎn)業(yè)園區(qū)配套設(shè)施2.1億元：屬于“擅自改變中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金用途”,依據(jù)條例第十四條，由財(cái)政部駐B市監(jiān)管局責(zé)令30日內(nèi)歸還原資金渠道，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予記過(guò)直至開(kāi)除處分；涉嫌犯罪的移送司法機(jī)(2)未取得環(huán)評(píng)批復(fù)先行開(kāi)工并支付0.8億元：屬于“違反國(guó)家投資管理規(guī)定”,依據(jù)條例第九條，財(cái)政部門(mén)應(yīng)會(huì)同行業(yè)主管部門(mén)責(zé)令項(xiàng)目停工整改，追回已撥付資金，(3)2.3億元“資金空轉(zhuǎn)”變相回流：屬于“虛列支出、轉(zhuǎn)移資金”,依據(jù)條例第績(jī)效指標(biāo)體系(核心5項(xiàng)，量化可測(cè))①產(chǎn)出指標(biāo)·5G基站建成數(shù)量(個(gè))≥合同目標(biāo)100%。·工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)服務(wù)接入企業(yè)數(shù)(家)≥1000。②效果指標(biāo)·平臺(tái)企業(yè)上云率(%)≥85%?！^(qū)域內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)增加值增速(%)≥12%。③成本指標(biāo)·單位基站建設(shè)成本(萬(wàn)元/個(gè))≤預(yù)算單價(jià)。④可持續(xù)性指標(biāo)·平臺(tái)三年運(yùn)維資金保障率(%)=100%。⑤社會(huì)效益指標(biāo)·帶動(dòng)就業(yè)人數(shù)(人)≥500。銜接“三段式監(jiān)管”進(jìn)度階段：按季度核對(duì)“實(shí)際完成基站數(shù)/計(jì)劃數(shù)”≥序時(shí)進(jìn)度100%,未達(dá)標(biāo)則暫績(jī)效階段：次年1月委托第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)出具績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，評(píng)分≥80分為合格；低于80分，削減該項(xiàng)目下年度預(yù)算20%并通報(bào)。標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，核對(duì)差異形成整改清單，限期3個(gè)月整改到位后予以清算。某企業(yè)2023年全年?duì)I業(yè)收入為1000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售貨物收入800萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入200萬(wàn)元。全年成本費(fèi)用總額為850萬(wàn)元，其中包括工資薪金支出150萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出3萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元。此外，該企業(yè)當(dāng)年獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，金融債券利息收入10萬(wàn)元，境外分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)30萬(wàn)元(境外所得稅稅率為20%)。出不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的2%的部分準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。國(guó)債1、計(jì)算該企業(yè)2023年的應(yīng)納稅所得額。2、計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。3、分析該企業(yè)2023年在稅務(wù)管理方面可能存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。1、計(jì)算該企業(yè)2023年的應(yīng)納稅所得額(1)收入總額：營(yíng)業(yè)收入=1000萬(wàn)元國(guó)債利息收入=20萬(wàn)元(免稅)金融債券利息收入=10萬(wàn)元境外分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)=30萬(wàn)元收入總額=1000+10+30=1040萬(wàn)元(2)扣除項(xiàng)目：成本費(fèi)用總額=850萬(wàn)元工資薪金支出=150萬(wàn)元(據(jù)實(shí)扣除)職工福利費(fèi)支出：150×14%=21萬(wàn)元，實(shí)際支出20萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)支出：150×2.5%=3.75萬(wàn)元，實(shí)際支出5萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元，超出部分1.25萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出：150×2%=3萬(wàn)元，實(shí)際支出3萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)支出：利潤(rùn)總額=1000-850=150萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)扣除限額=150×12%=18萬(wàn)元，實(shí)際支出50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除18萬(wàn)元，超出部分32萬(wàn)元不得扣除?？傆?jì)扣除項(xiàng)目=850+20+3.75+3+18=904.75萬(wàn)元(3)應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-扣除項(xiàng)目=1040-904.75=135.25萬(wàn)元2、計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額(1)應(yīng)納稅所得額=135.25萬(wàn)元(2)應(yīng)納稅額=135.25×25%=33.8125萬(wàn)元(3)境外分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)：境外所得稅稅率為20%,稅后利潤(rùn)為30萬(wàn)元，境外已繳稅額=30/(1-20%)×20%=7.5萬(wàn)元。根據(jù)饒讓抵免，境內(nèi)應(yīng)納稅額中境外所得部分已繳稅額可以抵免，因此境內(nèi)應(yīng)納稅額調(diào)整為：境內(nèi)應(yīng)納稅額=33.8125萬(wàn)元-7.5萬(wàn)元=26.3125萬(wàn)元3、分析該企業(yè)2023年在稅務(wù)管理方面可能存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議(1)公益性捐贈(zèng)支出超支：公益性捐贈(zèng)支出實(shí)際支出50萬(wàn)元，扣除限額為18萬(wàn)元，超出部分32萬(wàn)元不得扣除。(2)職工教育經(jīng)費(fèi)支出超支：職工教育經(jīng)費(fèi)支出實(shí)際支出5萬(wàn)元，扣除限額為3.75萬(wàn)元，超出部分1.25萬(wàn)元需結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(3)境外所得處理不及時(shí)：境外分支機(jī)構(gòu)分回的稅后利潤(rùn)未及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)處理，可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(1)合理控制公益性捐贈(zèng)支出，確保不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%。(2)加強(qiáng)職工教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，避免超支，同時(shí)關(guān)注結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策。(3)及時(shí)進(jìn)行境外所得的稅務(wù)處理，確保符合饒讓抵免政策，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(4)建立完善的稅務(wù)管理制度，定期進(jìn)行稅務(wù)自查，避免因扣除項(xiàng)目不符合規(guī)定而產(chǎn)生稅務(wù)損失。二、論述題(共6題)第一題請(qǐng)論述我國(guó)當(dāng)前財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性、主要模式及面臨的挑戰(zhàn)。我國(guó)當(dāng)前財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)配合的必要性、主要模式及面臨的挑戰(zhàn)具體闡述財(cái)政政策與貨幣政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的兩大核心工具，其協(xié)調(diào)配合是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的內(nèi)在要求和必然選擇。1.目標(biāo)一致性要求協(xié)同發(fā)力：兩大政策的最終目標(biāo)都是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定就業(yè)、平衡國(guó)際收支和保持物價(jià)穩(wěn)定。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同階段，單一政策工具可能難以兼顧多重目標(biāo)，甚至可能產(chǎn)生政策效