企業(yè)所得稅合規(guī)自查報告模板一、自查報告概述為強化企業(yè)所得稅管理合規(guī)性，及時識別并防范稅務(wù)風(fēng)險，結(jié)合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)稅收政策要求，我司（或本企業(yè)）開展企業(yè)所得稅合規(guī)性自查工作。本報告旨在梳理自查過程、披露問題及整改方向，為規(guī)范納稅申報、優(yōu)化稅務(wù)管理提供依據(jù)。二、自查范圍與期間（一）自查范圍涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得（含投資收益、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息所得等）涉及的企業(yè)所得稅納稅事項，具體包括收入確認(rèn)、成本費用扣除、稅收優(yōu)惠適用、納稅調(diào)整、特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理等環(huán)節(jié)。（二）自查期間本次自查覆蓋____年度（企業(yè)可根據(jù)實際情況填寫，如“202X年度”或“202X-202X年度”）的企業(yè)所得稅申報及相關(guān)會計期間的賬務(wù)處理。三、自查組織與實施（一）自查小組組建成立由財務(wù)部門牽頭，稅務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)部門協(xié)同參與的自查工作組，明確各成員職責(zé)：財務(wù)崗負責(zé)賬務(wù)核對與數(shù)據(jù)統(tǒng)計，稅務(wù)崗負責(zé)政策解讀與納稅調(diào)整分析，業(yè)務(wù)崗配合提供合同、交易憑證等資料。（二）實施步驟1.資料收集：整理自查期間的會計憑證、賬簿、納稅申報表、合同協(xié)議、稅收優(yōu)惠備案資料等；2.憑證審核：逐項核對收入、成本、費用的原始憑證合規(guī)性（如發(fā)票真實性、合同邏輯一致性）；3.納稅調(diào)整分析：對比會計處理與稅法規(guī)定，識別差異并計算納稅調(diào)整金額；4.問題梳理：匯總自查發(fā)現(xiàn)的疑點，結(jié)合政策依據(jù)分析風(fēng)險等級。四、自查具體內(nèi)容（一）收入類項目自查1.銷售收入確認(rèn)：核查銷售商品、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時點是否符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制”及稅法特殊規(guī)定（如分期收款、委托代銷、視同銷售等）。重點關(guān)注：以“買一贈一”“積分兌換”等促銷方式的收入分?jǐn)偸欠窈弦?guī)；自產(chǎn)貨物用于職工福利、對外捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換等視同銷售行為是否按公允價計稅；跨期收入（如預(yù)收賬款、長期合同收入）的確認(rèn)是否存在延遲或提前申報。2.其他收入核查：檢查租金收入、利息收入、特許權(quán)使用費收入、資產(chǎn)處置收益等是否足額申報，是否存在“賬外收入”“隱匿收入”等情形。（二）成本費用類項目自查1.成本核算合規(guī)性：核查存貨計價方法（如先進先出、加權(quán)平均）是否一貫執(zhí)行，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與收入“配比”；重點關(guān)注：生產(chǎn)成本歸集的直接材料、人工、制造費用是否真實，有無虛列成本；存貨盤虧、報廢損失的會計處理與稅務(wù)扣除是否一致（需按規(guī)定備案或申報）。2.費用扣除合理性：職工薪酬：工資薪金扣除是否“實際發(fā)放”，福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費扣除是否超法定比例（分別為工資總額的14%、2%、8%）；業(yè)務(wù)招待費：扣除額是否按“發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”計算，有無將招待費混入“會議費”“差旅費”違規(guī)扣除；廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費：扣除限額是否為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%（或30%，視行業(yè)而定），跨年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除是否準(zhǔn)確；研發(fā)費用：加計扣除范圍是否符合“負面清單”（如委托研發(fā)的費用歸集、資本化與費用化劃分），輔助賬設(shè)置是否規(guī)范。3.資產(chǎn)損失扣除：檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)損失的扣除是否按規(guī)定履行“清單申報”或“專項申報”，損失證據(jù)鏈（如處置協(xié)議、評估報告、報廢清單）是否完整。（三）稅收優(yōu)惠與特殊事項自查1.稅收優(yōu)惠適用：小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)等優(yōu)惠政策的適用條件是否持續(xù)滿足（如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)占比、知識產(chǎn)權(quán)要求）；研發(fā)費用加計扣除、殘疾人工資加計扣除等優(yōu)惠的計算是否準(zhǔn)確，備案資料（如研發(fā)項目立項書、殘疾職工名冊）是否齊全。2.特殊業(yè)務(wù)稅務(wù)處理：企業(yè)重組（合并、分立、股權(quán)收購）是否按“一般性”或“特殊性”稅務(wù)處理備案，計稅基礎(chǔ)確認(rèn)是否正確；股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（含非上市公司股權(quán)、限售股）的納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅價格（如公允價與成本價差異）是否合規(guī)。（四）納稅調(diào)整項目自查對比《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）中“納稅調(diào)整項目明細表”，重點核查：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備）的會計計提與稅法“實際發(fā)生”原則的差異調(diào)整；公允價值變動損益（如交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)）的稅會差異；非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等特殊交易的所得（或損失）確認(rèn)是否符合稅法規(guī)定。五、自查發(fā)現(xiàn)的問題及分析（一）主要問題列舉（示例，企業(yè)可根據(jù)實際情況補充）1.收入類問題：XX業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)時點滯后，導(dǎo)致202X年度少計收入XX元（或提前確認(rèn)收入，多計應(yīng)納稅所得額）；2.費用類問題：部分業(yè)務(wù)招待費發(fā)票抬頭錯誤（或跨年列支），涉及金額XX元，存在不得扣除風(fēng)險；3.稅收優(yōu)惠問題：研發(fā)費用加計扣除中，XX項目的“其他相關(guān)費用”超限額（或輔助賬數(shù)據(jù)與報表不一致），多計優(yōu)惠金額XX元；4.資產(chǎn)損失問題：XX存貨報廢損失未履行專項申報，涉及金額XX元，需補繳稅款及滯納金。（二）問題成因分析1.財務(wù)人員對新稅收政策（如研發(fā)費用加計扣除新規(guī)、視同銷售范圍調(diào)整）理解不透徹；2.內(nèi)部審核流程不健全，費用報銷未嚴(yán)格審核憑證合規(guī)性；3.跨部門協(xié)作不足，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門對“收入確認(rèn)時點”的認(rèn)知存在偏差。六、整改措施與改進建議（一）即時整改措施1.對收入確認(rèn)錯誤的業(yè)務(wù)，追溯調(diào)整賬務(wù)與納稅申報，補繳（或申請退還）稅款及滯納金；2.對不合規(guī)費用憑證，限期更換合規(guī)發(fā)票（或提供替代證明材料），無法整改的作納稅調(diào)增處理；3.重新梳理稅收優(yōu)惠適用條件，補充備案資料，調(diào)整優(yōu)惠金額并更正申報。（二）長效改進建議1.政策培訓(xùn)：每季度組織財務(wù)、業(yè)務(wù)人員參加財稅政策培訓(xùn)，重點關(guān)注所得稅新政（如202X年研發(fā)費用加計扣除范圍調(diào)整、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)變化）；2.流程優(yōu)化：完善“合同-發(fā)票-賬務(wù)”全流程審核機制，對大額支出、特殊業(yè)務(wù)實行“稅務(wù)崗預(yù)審”；3.自查機制：建立“季度小自查+年度大自查”制度，提前識別稅務(wù)風(fēng)險（可借助稅務(wù)管理軟件或第三方機構(gòu)協(xié)助）。七、自查結(jié)論與報告提交經(jīng)全面自查，我司（或本企業(yè)）企業(yè)所得稅申報基本符合稅收法規(guī)要求（或“存在XX項問題，已完成整改/擬于XX日前完成整改”）。后續(xù)將嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，規(guī)范賬務(wù)處理與納稅