會(huì)計(jì)實(shí)操文庫28/28記賬實(shí)操-殯葬用品店公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、資金籌集與賬戶管理（10個(gè)）股東投入資本金（銀行轉(zhuǎn)賬，單店/總部）借：銀行存款300,000貸：實(shí)收資本-XX股東300,000連鎖總部向門店撥付周轉(zhuǎn)金（銀行轉(zhuǎn)賬）【連鎖總部專屬】借：內(nèi)部往來-XX門店80,000貸：銀行存款80,000門店收到總部周轉(zhuǎn)金（銀行轉(zhuǎn)賬）【單店專屬】借：銀行存款80,000貸：其他應(yīng)付款-總部80,000向銀行借入短期借款（1年期，周轉(zhuǎn)資金）借：銀行存款150,000貸：短期借款-XX銀行150,000現(xiàn)金存入銀行（門店?duì)I業(yè)款）【單店專屬】借：銀行存款20,000貸：庫存現(xiàn)金20,000從銀行提取備用金（門店日常開支）【單店專屬】借：庫存現(xiàn)金3,000貸：銀行存款3,000支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（賬戶管理費(fèi)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)60貸：銀行存款60收到銀行存款利息借：銀行存款120貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入120償還短期借款本金借：短期借款-XX銀行150,000貸：銀行存款150,000計(jì)提短期借款利息（費(fèi)用化）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出2,250貸：應(yīng)付利息-XX銀行2,250二、商品采購與入庫分錄（25個(gè)）（一）總部集中采購【連鎖總部專屬】采購骨灰盒（實(shí)木/陶瓷，專用發(fā)票，價(jià)款100,000元，稅額13,000元）借：在途物資-骨灰盒100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000采購壽衣壽帽（純棉/絲綢，專用發(fā)票，價(jià)款50,000元，稅額6,500元）借：在途物資-壽衣類50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500賒購花圈花籃（紙質(zhì)/鮮花，專用發(fā)票，價(jià)款20,000元，稅額2,600元）借：在途物資-花圈花籃20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商22,600采購殯葬輔材（香燭、紙錢、靈位牌，專用發(fā)票，價(jià)款15,000元，稅額1,950元）借：在途物資-殯葬輔材15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：銀行存款16,950支付采購運(yùn)輸費(fèi)（專用發(fā)票，價(jià)款3,000元，稅額270元，計(jì)入采購成本）借：在途物資-運(yùn)雜費(fèi)3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270貸：銀行存款3,270采購商品驗(yàn)收入庫（骨灰盒100,000+運(yùn)雜費(fèi)1,000，壽衣50,000，花圈20,000，輔材15,000）借：庫存商品-骨灰盒101,000庫存商品-壽衣類50,000庫存商品-花圈花籃20,000庫存商品-殯葬輔材15,000貸：在途物資-骨灰盒101,000在途物資-壽衣類50,000在途物資-花圈花籃20,000在途物資-殯葬輔材15,000預(yù)付供應(yīng)商貨款（定金20,000元，用于采購高檔骨灰盒）借：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商20,000貸：銀行存款20,000收到預(yù)付貨款對(duì)應(yīng)商品（專用發(fā)票，價(jià)款60,000元，稅額7,800元，補(bǔ)付47,800元）借：庫存商品-骨灰盒60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,800貸：預(yù)付賬款-XX供應(yīng)商20,000銀行存款47,800采購商品發(fā)生合理損耗（香燭運(yùn)輸損耗50元，計(jì)入成本）借：庫存商品-殯葬輔材50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50采購商品發(fā)生非正常損耗（高檔骨灰盒被盜，成本5,000元，稅額650元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,650貸：庫存商品-骨灰盒5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650經(jīng)批準(zhǔn)，非正常損耗由保險(xiǎn)公司賠償3,000元，剩余計(jì)入營業(yè)外支出借：其他應(yīng)收款-XX保險(xiǎn)公司3,000營業(yè)外支出-損耗損失2,650貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5,650（二）門店自行采購【單店專屬】采購鮮花（用于花圈制作，普通發(fā)票，價(jià)款1,000元，現(xiàn)金支付）借：庫存商品-鮮花1,000貸：庫存現(xiàn)金1,000采購辦公用品（打印紙、筆，普通發(fā)票，價(jià)款400元，銀行支付）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)400貸：銀行存款400支付供應(yīng)商貨款（應(yīng)付賬款22,600元，花圈供應(yīng)商）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商22,600貸：銀行存款22,600收到供應(yīng)商返利（現(xiàn)金1,500元，沖減采購成本）借：庫存現(xiàn)金1,500貸：庫存商品-骨灰盒1,500（三）總部向門店配送商品【連鎖總部+單店】總部向門店配送骨灰盒（成本30,000元，內(nèi)部調(diào)撥價(jià)35,000元）【連鎖總部專屬】借：內(nèi)部往來-XX門店35,000貸：庫存商品-骨灰盒30,000內(nèi)部收益-商品調(diào)撥收益5,000門店收到總部配送商品（按內(nèi)部調(diào)撥價(jià)35,000元入賬）【單店專屬】借：庫存商品-骨灰盒35,000貸：內(nèi)部往來-總部35,000總部向門店配送臨期輔材（香燭，成本2,000元，調(diào)撥價(jià)1,000元，折價(jià)處理）【連鎖總部專屬】借：內(nèi)部往來-XX門店1,000銷售費(fèi)用-臨期商品折價(jià)1,000貸：庫存商品-殯葬輔材2,000門店退回總部不合格壽衣（成本1,200元，調(diào)撥價(jià)1,500元）【單店專屬】借：內(nèi)部往來-總部1,500貸：庫存商品-壽衣類1,500總部收到門店退回商品（按成本1,200元入賬）【連鎖總部專屬】借：庫存商品-壽衣類1,200內(nèi)部收益-商品調(diào)撥收益300貸：內(nèi)部往來-XX門店1,500（四）商品盤點(diǎn)與溢缺【單店專屬】月末盤點(diǎn)，香燭盤虧200元（自然損耗）借：銷售費(fèi)用-商品損耗200貸：庫存商品-殯葬輔材200月末盤點(diǎn)，骨灰盒盤盈1個(gè)（成本800元，供貨方多發(fā)）借：庫存商品-骨灰盒800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800經(jīng)批準(zhǔn)，盤盈商品沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈800節(jié)日前花圈備貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（成本3,000元，可變現(xiàn)凈值2,000元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失1,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-花圈花籃1,000跌價(jià)花圈銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-花圈花籃1,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-商品成本1,000三、商品銷售與服務(wù)收入分錄（30個(gè)）（一）商品零售業(yè)務(wù)【單店專屬】現(xiàn)金銷售實(shí)木骨灰盒（含稅收入2,260元，稅率13%）借：庫存現(xiàn)金2,260貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260微信銷售壽衣套裝（含稅收入1,130元，稅率13%）借：其他貨幣資金-微信1,130貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130支付寶銷售花圈（含稅收入565元，稅率13%）借：其他貨幣資金-支付寶565貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65銷售香燭紙錢組合（含稅收入226元，稅率13%）借：庫存現(xiàn)金226貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26銷售殯葬套餐（含骨灰盒、壽衣、花圈，含稅收入11,300元，稅率13%）借：銀行存款11,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300客戶預(yù)付款定制高檔骨灰盒（定金5,000元，無稅）借：銀行存款5,000貸：預(yù)收賬款-XX客戶5,000定制骨灰盒完工交付，收取尾款15,000元（含稅總價(jià)22,600元，稅率13%）借：銀行存款15,000預(yù)收賬款-XX客戶5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600臨期輔材折價(jià)銷售（成本300元，含稅售價(jià)226元，稅率13%）借：庫存現(xiàn)金226貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本-商品成本300貸：庫存商品-殯葬輔材300商品銷售退貨（壽衣尺寸不符，含稅收入113元，已退款）借：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113借：庫存商品-壽衣類80貸：主營業(yè)務(wù)成本-商品成本80月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（合計(jì)120,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-商品成本120,000貸：庫存商品-骨灰盒60,000庫存商品-壽衣類30,000庫存商品-花圈花籃20,000庫存商品-殯葬輔材10,000（二）殯葬服務(wù)收入【單店專屬】提供遺體冷藏服務(wù)（含稅收入1,060元，稅率6%，符合免稅條件則不計(jì)稅）借：銀行存款1,060貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60注：若符合免稅政策，分錄為：借：銀行存款1,060貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入1,060提供遺體告別儀式服務(wù)（含稅收入2,120元，稅率6%）借：銀行存款2,120貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120提供骨灰寄存服務(wù)（年服務(wù)費(fèi)，含稅收入3,180元，稅率6%）借：銀行存款3,180貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180提供殯葬禮儀策劃服務(wù)（含稅收入5,300元，稅率6%）借：銀行存款5,300貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）300收取骨灰盒刻字服務(wù)費(fèi)（含稅收入212元，稅率6%）借：庫存現(xiàn)金212貸：其他業(yè)務(wù)收入-刻字服務(wù)200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12提供遺體運(yùn)輸服務(wù)（含稅收入3,180元，稅率6%，免稅項(xiàng)目）借：銀行存款3,180貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入3,180提供墓地選址咨詢服務(wù)（含稅收入1,060元，稅率6%）借：銀行存款1,060貸：其他業(yè)務(wù)收入-咨詢服務(wù)1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60（三）特殊銷售與服務(wù)業(yè)務(wù)【單店專屬】商品用于公益捐贈(zèng)（骨灰盒1個(gè)，成本800元，含稅售價(jià)904元，稅率13%）借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出904貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104借：主營業(yè)務(wù)成本-商品成本800貸：庫存商品-骨灰盒800服務(wù)用于特困家庭免費(fèi)服務(wù)（冷藏服務(wù)，含稅價(jià)值1,060元，免稅）借：營業(yè)外支出-公益支出1,060貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)收入1,060受托代銷壽衣（收到商品成本10,000元，不含稅）借：受托代銷商品10,000貸：受托代銷商品款10,000銷售受托代銷壽衣（含稅收入13,560元，稅率13%）借：銀行存款13,560貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商12,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,560支付代銷貨款并收取手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)500元，含稅530元，稅率6%）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商12,000貸：銀行存款11,470其他業(yè)務(wù)收入-代銷手續(xù)費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30過期香燭報(bào)廢處理（成本500元，無殘值，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額65元）借：營業(yè)外支出-報(bào)廢損失565貸：庫存商品-殯葬輔材500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）65微信提現(xiàn)（手續(xù)費(fèi)4元，提現(xiàn)金額15,000元）借：銀行存款14,996財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)4貸：其他貨幣資金-微信15,000門店向總部上交銷售款（銀行轉(zhuǎn)賬60,000元）【單店專屬】借：其他應(yīng)付款-總部60,000貸：銀行存款60,000四、成本費(fèi)用支出分錄（25個(gè)）（一）人工成本【單店專屬】計(jì)提門店店長工資（8,000元）借：管理費(fèi)用-工資8,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8,000計(jì)提門店銷售人員工資（合計(jì)12,000元）借：銷售費(fèi)用-工資12,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12,000計(jì)提禮儀師工資（合計(jì)15,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-服務(wù)成本15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15,000發(fā)放工資（代扣個(gè)人所得稅1,500元，個(gè)人社保2,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資35,000貸：銀行存款31,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1,500其他應(yīng)付款-個(gè)人社保2,000計(jì)提職工社保（單位部分，合計(jì)7,000元，管理2,000元，銷售2,500元，服務(wù)2,500元）借：管理費(fèi)用-社保2,000銷售費(fèi)用-社保2,500主營業(yè)務(wù)成本-服務(wù)成本2,500貸：應(yīng)付職工薪酬-社保7,000支付職工社保（單位+個(gè)人部分，合計(jì)9,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-社保7,000其他應(yīng)付款-個(gè)人社保2,000貸：銀行存款9,000計(jì)提職工福利費(fèi)（工資總額14%，合計(jì)4,900元）借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)1,120銷售費(fèi)用-福利費(fèi)1,680主營業(yè)務(wù)成本-服務(wù)成本2,100貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利4,900發(fā)放節(jié)日福利（購物卡，合計(jì)2,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利2,000貸：銀行存款2,000支付臨時(shí)工工資（遺體搬運(yùn)，現(xiàn)金2,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-服務(wù)成本2,000貸：庫存現(xiàn)金2,000代繳個(gè)人所得稅（1,500元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1,500貸：銀行存款1,500（二）門店運(yùn)營費(fèi)用【單店專屬】支付門店租金（月租金10,000元，專用發(fā)票，稅率9%）借：銷售費(fèi)用-房租9,174.31應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）825.69貸：銀行存款10,000支付門店水電費(fèi)（專用發(fā)票，價(jià)款1,500元，稅額195元）借：銷售費(fèi)用-水電費(fèi)1,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195貸：銀行存款1,695支付門店物業(yè)費(fèi)（普通發(fā)票，價(jià)款800元）借：銷售費(fèi)用-物業(yè)費(fèi)800貸：銀行存款800門店領(lǐng)用辦公用品（成本200元，一次攤銷）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)200貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-辦公用品200支付冷藏設(shè)備維修費(fèi)（專用發(fā)票，價(jià)款1,000元，稅額130元）借：銷售費(fèi)用-維修費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1,130計(jì)提門店固定資產(chǎn)折舊（貨架、冷藏柜、展示柜，月折舊額800元）借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)800貸：累計(jì)折舊800支付門店廣告宣傳費(fèi)（線上推廣，專用發(fā)票，價(jià)款2,000元，稅額120元）借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2,120購買包裝材料（骨灰盒包裝，普通發(fā)票，價(jià)款300元，現(xiàn)金支付）借：銷售費(fèi)用-包裝費(fèi)300貸：庫存現(xiàn)金300支付POS機(jī)服務(wù)費(fèi)（年服務(wù)費(fèi)400元，普通發(fā)票）借：銷售費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)400貸：銀行存款400支付門店清潔費(fèi)（外包保潔，現(xiàn)金300元）借：銷售費(fèi)用-清潔費(fèi)300貸：庫存現(xiàn)金300（三）總部管理費(fèi)用【連鎖總部專屬】支付總部辦公房租（月租金6,000元，專用發(fā)票，稅率9%）借：管理費(fèi)用-房租5,504.59應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）495.41貸：銀行存款6,000支付總部水電費(fèi)（專用發(fā)票，價(jià)款1,000元，稅額130元）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1,130計(jì)提總部固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備、車輛，月折舊額1,200元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1,200貸：累計(jì)折舊1,200支付總部差旅費(fèi)（員工出差考察，專用發(fā)票，價(jià)款2,000元，稅額120元）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2,120支付總部法律咨詢費(fèi)（殯葬行業(yè)合規(guī)咨詢，專用發(fā)票，價(jià)款4,000元，稅額240元）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)4,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：銀行存款4,240五、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)分錄（15個(gè)）門店采購冷藏柜（專用發(fā)票，價(jià)款15,000元，稅額1,950元）【單店專屬】借：固定資產(chǎn)-冷藏設(shè)備15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：銀行存款16,950門店采購展示柜（專用發(fā)票，價(jià)款8,000元，稅額1,040元）【單店專屬】借：固定資產(chǎn)-展示設(shè)備8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,040貸：銀行存款9,040總部采購辦公電腦（專用發(fā)票，價(jià)款6,000元，稅額780元）【連鎖總部專屬】借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780貸：銀行存款6,780計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊（合計(jì)2,500元，總部1,200元，門店1,300元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)（總部）1,200銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)（門店）1,300貸：累計(jì)折舊2,500固定資產(chǎn)報(bào)廢（門店舊貨架，原價(jià)3,000元，已提折舊2,800元，無殘值）【單店專屬】借：固定資產(chǎn)清理200累計(jì)折舊2,800貸：固定資產(chǎn)-貨架3,000借：營業(yè)外支出-報(bào)廢損失200貸：固定資產(chǎn)清理200固定資產(chǎn)出售（總部舊辦公電腦，原價(jià)5,000元，已提折舊4,500元，含稅售價(jià)565元，稅率13%）【連鎖總部專屬】借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊4,500貸：固定資產(chǎn)-辦公電腦5,000借：銀行存款565貸：固定資產(chǎn)清理500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65門店經(jīng)營租賃遺體運(yùn)輸車輛（月租金2,000元，銀行支付）【單店專屬】借：主營業(yè)務(wù)成本-服務(wù)成本2,000貸：銀行存款2,000總部購入殯葬管理系統(tǒng)（價(jià)款20,000元，專用發(fā)票，稅率6%）【連鎖總部專屬】借：無形資產(chǎn)-管理系統(tǒng)20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷（管理系統(tǒng)，月攤銷額555.56元，總部）【連鎖總部專屬】借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷555.56貸：累計(jì)攤銷555.56固定資產(chǎn)改良（門店加裝監(jiān)控系統(tǒng)，支出3,000元，專用發(fā)票，稅額390元）【單店專屬】借：固定資產(chǎn)-監(jiān)控設(shè)備3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3,390無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（管理系統(tǒng)授權(quán)，售價(jià)8,000元，含稅8,480元，稅率6%）【連鎖總部專屬】借：銀行存款8,480累計(jì)攤銷6,000貸：無形資產(chǎn)-管理系統(tǒng)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）480資產(chǎn)處置損益4,000門店購入空調(diào)（專用發(fā)票，價(jià)款4,000元，稅額520元）【單店專屬】借：固定資產(chǎn)-空調(diào)4,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4,520計(jì)提空調(diào)折舊（月折舊額111.11元，門店）【單店專屬】借：銷售費(fèi)用-折舊費(fèi)111.11貸：累計(jì)折舊111.11固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（冷藏柜年度保費(fèi)1,500元，專用發(fā)票，稅率6%）【單店專屬】借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)1,415.09應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）84.91貸：銀行存款1,500無形資產(chǎn)減值測試（管理系統(tǒng)減值3,000元）【連鎖總部專屬】借：資產(chǎn)減值損失3,000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3,000六、稅費(fèi)核算分錄（8個(gè)）【一般納稅人專屬】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅（銷項(xiàng)稅額30,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額22,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）8,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,000繳納本月增值稅（一般納稅人，未交增值稅8,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅8,000貸：銀行存款8,000【小規(guī)模專屬】繳納本月增值稅（門店，2,000元）【單店專屬】借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2,000貸：銀行存款2,000計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅的7%，560元）借：稅金及附加560貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅560計(jì)提教育費(fèi)附加（增值稅的3%，240元）借：稅金及附加240貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加240計(jì)提地方教育費(fèi)附加（增值稅的2%，160元）借：稅金及附加160貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加160繳納附加稅費(fèi)（合計(jì)960元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅560應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加240應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加160貸：銀行存款960計(jì)提季度企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額50,000元，稅率25%，12,500元）借：所得稅費(fèi)用12,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500繳納季度企業(yè)所得稅（12,500元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅12,500貸：銀行存款12,500七、往來款項(xiàng)與內(nèi)部往來分錄（8個(gè)）總部收到門店上交銷售款（銀行轉(zhuǎn)賬60,000元）【連鎖總部專屬】借：銀行存款60,000貸：內(nèi)部往來-XX門店60,000總部向供應(yīng)商支付貨款（應(yīng)付賬款113,000元，骨灰盒供應(yīng)商）【連鎖總部專屬】借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商113,000貸：銀行存款113,000門店收到客戶欠款（應(yīng)收賬款5,000元，殯葬服務(wù)款）【單店專屬】借：銀行存款5,000貸：應(yīng)收賬款-XX客戶5,000計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額80,000元，計(jì)提比例5‰）【連鎖總部專屬】借：信用減值損失400貸：壞賬準(zhǔn)備400確認(rèn)壞賬損失（應(yīng)收賬款XX客戶600元，無法收回）【單店專屬】借：壞賬準(zhǔn)備600貸：應(yīng)收賬款-XX客戶600總部向門店收取品牌管理費(fèi)（含稅收入2,120元，稅率6%）【連鎖總部專屬】借：內(nèi)部往來-XX門店2,120貸：其他業(yè)務(wù)收入-管理費(fèi)收入2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120門店支付總部管理費(fèi)（銀行轉(zhuǎn)賬2,120元）【單店專屬】借：管理費(fèi)用-總部管理費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款2,120門店支付房租押金（10,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）【單店專屬】借：其他應(yīng)收款-房租押金10,000貸：銀行存款10,000八、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配分錄（15個(gè)）結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本（合計(jì)150,000元，商品成本120,000元，服務(wù)成本30,000元）借：本年利潤150,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-商品成本120,000主營業(yè)務(wù)成本-服務(wù)成本30,000結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務(wù)成本（合計(jì)4,000元）借：本年利潤4,000貸：其他業(yè)務(wù)成本4,000結(jié)轉(zhuǎn)本月稅金及附加（合計(jì)960元）借：本年利潤960貸：稅金及附加960結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售費(fèi)用（合計(jì)60,000元，總部15,000元，門店45,000元）借：本年利潤60,000貸：銷售費(fèi)用60,000結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費(fèi)用（合計(jì)30,000元，總部）【連鎖總部專屬】借：