(2025年)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試卷帶答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1.5分，共22.5分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年末流動(dòng)資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元，其中存貨2000萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債總額5000萬(wàn)元。則甲公司2024年末速動(dòng)比率為（）。A.1.2B.1.6C.0.8D.0.6答案：A解析：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（8000-2000）/5000=1.22.乙公司擬購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，需一次性支付價(jià)款120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值。若基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，則該設(shè)備年等額成本為（）萬(wàn)元。（已知P/A（10%，5）=3.7908）A.31.66B.24.00C.29.80D.35.22答案：A解析：年等額成本=120/3.7908≈31.66萬(wàn)元3.丙公司普通股當(dāng)前市價(jià)25元/股，籌資費(fèi)用率5%，預(yù)計(jì)下年每股股利2元，股利年增長(zhǎng)率6%。則普通股資本成本為（）。A.14.42%B.13.32%C.12.56%D.15.21%答案：A解析：普通股資本成本=2/[25×(1-5%)]+6%≈8.42%+6%=14.42%4.丁公司采用先進(jìn)先出法核算存貨，2024年12月1日結(jié)存A材料100千克，成本50元/千克；12月5日購(gòu)入200千克，成本55元/千克；12月10日領(lǐng)用250千克。則12月10日領(lǐng)用A材料的成本為（）元。A.13750B.13250C.13500D.14000答案：B解析：領(lǐng)用成本=100×50+150×55=5000+8250=13250元5.戊公司2024年1月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值30萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2025年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.144B.120C.172.8D.168答案：A解析：年折舊率=2/5=40%；2024年折舊=600×40%=240萬(wàn)元；2025年折舊=(600-240)×40%=144萬(wàn)元6.己公司2024年7月1日購(gòu)入庚公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款200萬(wàn)元（含已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。己公司將其分類為交易性金融資產(chǎn)。則初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.190B.192C.200D.202答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額=200-10=190萬(wàn)元（交易費(fèi)用計(jì)入投資收益）7.辛公司與客戶簽訂合同，向其銷售一臺(tái)設(shè)備并提供3年維護(hù)服務(wù)，設(shè)備單獨(dú)售價(jià)50萬(wàn)元，維護(hù)服務(wù)單獨(dú)售價(jià)10萬(wàn)元，合同總價(jià)款54萬(wàn)元。則設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為（）萬(wàn)元。A.45B.50C.48D.54答案：A解析：設(shè)備分?jǐn)們r(jià)格=54×[50/(50+10)]=45萬(wàn)元8.壬公司2024年12月與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，原欠賬款1000萬(wàn)元，減免200萬(wàn)元，剩余800萬(wàn)元延期1年支付，年利率5%（與市場(chǎng)利率相同）。則壬公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益（）萬(wàn)元。A.200B.240C.0D.40答案：A解析：債務(wù)重組收益=原債務(wù)賬面價(jià)值-重組后債務(wù)賬面價(jià)值=1000-800=200萬(wàn)元9.癸公司2024年利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生研發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)），稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除；年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額100萬(wàn)元（期初0）。適用所得稅稅率25%。則2024年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.25B.200C.50D.0答案：A解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=100×25%=25萬(wàn)元10.子公司2024年1月1日與出租方簽訂3年期設(shè)備租賃合同，每年末支付租金100萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率6%（P/A（6%，3）=2.6730）。則使用權(quán)資產(chǎn)初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.300B.267.3C.283.3D.251.9答案：B解析：使用權(quán)資產(chǎn)初始金額=100×2.6730=267.3萬(wàn)元11.丑公司2024年1月1日以銀行存款800萬(wàn)元取得寅公司30%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)寅公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元。則丑公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.800B.900C.1000D.700答案：B解析：初始投資成本800萬(wàn)元小于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900萬(wàn)元（3000×30%），需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬金額至900萬(wàn)元12.卯公司因未決訴訟預(yù)計(jì)賠償金額在80萬(wàn)元至120萬(wàn)元之間（各金額概率相同），另需支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。A.100B.105C.80D.120答案：B解析：預(yù)計(jì)負(fù)債=（80+120）/2+5=105萬(wàn)元13.辰公司2024年發(fā)生如下現(xiàn)金流出：支付職工工資200萬(wàn)元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，支付短期借款利息30萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元。則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為（）萬(wàn)元。A.350B.380C.450D.300答案：A解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=200（工資）+50（進(jìn)項(xiàng)稅）+100（廣告費(fèi)）=350萬(wàn)元（利息屬于籌資活動(dòng)）14.巳公司編制2025年直接材料預(yù)算，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品1000件，每件消耗材料2千克，材料期初存量500千克，期末存量800千克，材料采購(gòu)單價(jià)10元/千克。則2025年材料采購(gòu)金額為（）萬(wàn)元。A.23000B.21000C.25000D.18000答案：A解析：材料需用量=1000×2=2000千克；采購(gòu)量=2000+800-500=2300千克；采購(gòu)金額=2300×10=23000元15.午公司2024年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率15%，股利支付率40%，資產(chǎn)負(fù)債率從50%提升至60%。其財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型為（）。A.收縮型B.穩(wěn)健型C.擴(kuò)張型D.防御型答案：C解析：凈利潤(rùn)增長(zhǎng)、負(fù)債比例提高，屬于擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.公益性捐贈(zèng)支出C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益D.存貨盤盈凈收益E.遞延所得稅費(fèi)用答案：ACD解析：B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，E影響凈利潤(rùn)但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（）。A.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值以產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)減進(jìn)一步加工成本和銷售稅費(fèi)確定B.直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值以估計(jì)售價(jià)減銷售稅費(fèi)確定C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原計(jì)提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回E.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會(huì)減少資產(chǎn)減值損失答案：ABDE解析：C可按類別計(jì)提3.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.成本模式下，應(yīng)對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷B.公允價(jià)值模式下，不計(jì)提折舊但需確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益C.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式D.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更E.公允價(jià)值模式下，處置時(shí)需將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本答案：ABDE解析：C同一企業(yè)只能采用一種模式4.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用資本化條件的有（）。A.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生B.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始D.資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月E.資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月答案：ABC解析：D應(yīng)暫停資本化，E不暫停5.企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來(lái)事項(xiàng)的影響D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得E.第三方補(bǔ)償?shù)目赡苄源鸢福篈BCE解析：D不考慮6.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行的調(diào)整抵消處理包括（）。A.母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消B.母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵消C.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消D.內(nèi)部存貨交易的抵消E.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消答案：ABCDE7.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表間接法下需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A.固定資產(chǎn)折舊B.資產(chǎn)減值損失C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.存貨的減少E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加答案：ABCDE8.下列資本結(jié)構(gòu)決策方法中，考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素的有（）。A.資本成本比較法B.每股收益無(wú)差別點(diǎn)法C.公司價(jià)值分析法D.平均資本成本法E.邊際資本成本法答案：AC解析：B未考慮風(fēng)險(xiǎn)，D、E屬于資本成本計(jì)算方法9.下列屬于本量利分析基本假設(shè)的有（）。A.總成本由固定成本和變動(dòng)成本組成B.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系C.產(chǎn)銷平衡D.產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)不變E.生產(chǎn)效率保持不變答案：ABCD10.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)報(bào)告期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回（屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)收入的銷售）答案：ABE三、計(jì)算題（本題型共2題，每題10分，共20分。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）（一）甲公司2024年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：年初資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額10000萬(wàn)元；年初負(fù)債總額4000萬(wàn)元，年末負(fù)債總額5000萬(wàn)元；年初應(yīng)收賬款1200萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款1800萬(wàn)元；全年?duì)I業(yè)收入15000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元；年初所有者權(quán)益4000萬(wàn)元，年末所有者權(quán)益5000萬(wàn)元。要求：計(jì)算下列財(cái)務(wù)比率：（1）流動(dòng)比率（假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的60%）；（2）資產(chǎn)負(fù)債率；（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）；（4）銷售凈利率；（5）凈資產(chǎn)收益率（平均凈資產(chǎn)）。答案及解析：（1）年末流動(dòng)資產(chǎn)=10000×60%=6000萬(wàn)元；流動(dòng)比率=6000/5000=1.20（2）資產(chǎn)負(fù)債率=5000/10000=50.00%（3）應(yīng)收賬款平均余額=(1200+1800)/2=1500萬(wàn)元；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=15000/1500=10.00次（4）銷售凈利率=1500/15000=10.00%（5）平均凈資產(chǎn)=(4000+5000)/2=4500萬(wàn)元；凈資產(chǎn)收益率=1500/4500≈33.33%（二）乙公司2024年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值12000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同）。2024年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，其他綜合收益增加300萬(wàn)元（可轉(zhuǎn)損益）。2025年3月乙公司以4000萬(wàn)元出售該股權(quán)。要求：（1）編制2024年1月1日取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；（3）編制2024年丙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2025年出售股權(quán)時(shí)的投資收益。答案及解析：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本3600（12000×30%）貸：銀行存款3000營(yíng)業(yè)外收入600（2）2024年末賬面價(jià)值=3600+2000×30%-500×30%+300×30%=3600+600-150+90=4140萬(wàn)元（3）借：應(yīng)收股利150（500×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整150（4）投資收益=4000-4140+300×30%（其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)）=-140+90=-50萬(wàn)元四、綜合分析題（本題型共2題，每題15分，共30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）（一）丁公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月1日采用現(xiàn)銷方式銷售商品，價(jià)款200萬(wàn)元，成本150萬(wàn)元，已收訖；2.3月1日采用分期收款方式銷售設(shè)備，合同約定分3年收款，每年末收113萬(wàn)元（含增值稅），現(xiàn)銷價(jià)格270萬(wàn)元（不含稅），設(shè)備成本200萬(wàn)元；3.6月1日銷售商品，價(jià)款100萬(wàn)元（不含稅），成本70萬(wàn)元，合同約定客戶有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)退貨，丁公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率10%；4.12月31日，客戶未行使的儲(chǔ)值卡余額50萬(wàn)元（預(yù)計(jì)不會(huì)再使用），原計(jì)入合同負(fù)債。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)1應(yīng)確認(rèn)的收入；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)2應(yīng)確認(rèn)的收入；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)3應(yīng)確認(rèn)的收入；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)4應(yīng)確認(rèn)的收入；（5）假設(shè)丁公司2024年利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異僅為業(yè)務(wù)3的預(yù)計(jì)退貨負(fù)債（稅法規(guī)定實(shí)際退貨時(shí)扣除），計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額（稅率25%）。答案及解析：（1）業(yè)務(wù)1收入=200萬(wàn)元（2）業(yè)務(wù)2收入=270萬(wàn)元（分期收款按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)）（3）業(yè)務(wù)3收入=100×(1-10%)=90萬(wàn)元（4）業(yè)務(wù)4收入=50萬(wàn)元（客戶未行使權(quán)利滿足條件時(shí)確認(rèn)）（5）業(yè)務(wù)3預(yù)計(jì)退貨負(fù)債=100×10%=10萬(wàn)元（負(fù)債賬面價(jià)值10萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)0，可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=10×25%=2.5萬(wàn)元（二）戊公司2024年1