PAGE國資委規(guī)范國企內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保國有企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，保障國有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合國有企業(yè)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于國資委監(jiān)管的所有國有企業(yè)及其各級子企業(yè)。（三）基本原則1.合法性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及企業(yè)章程規(guī)定。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括但不限于采購、銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力資源等，確保不存在內(nèi)部控制空白。3.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理確定控制重點(diǎn)，提高控制效率。4.制衡性原則：企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間應(yīng)相互制約、相互監(jiān)督，避免權(quán)力過度集中。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。（四）定義1.內(nèi)部控制：企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。2.風(fēng)險(xiǎn)評估：企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。3.控制活動：企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通：企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。二、組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）董事會1.對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，并形成評價(jià)報(bào)告。2.審批企業(yè)重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，確保決策程序合法合規(guī)，決策結(jié)果科學(xué)合理。3.負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)理層的工作，督促經(jīng)理層認(rèn)真履行內(nèi)部控制職責(zé)。（二）監(jiān)事會1.對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，有權(quán)提出質(zhì)疑，并要求予以改進(jìn)。2.對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)管理等活動進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)股東及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益。（三）經(jīng)理層1.負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，制定和完善內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。2.定期向董事會報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時(shí)解決內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問題。3.負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，采取相應(yīng)的控制措施，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（四）各職能部門1.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的內(nèi)部控制建設(shè)，制定和完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程和管理制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。2.負(fù)責(zé)識別、評估本部門業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并及時(shí)向管理層報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)狀況。3.配合內(nèi)部審計(jì)部門對本部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，積極整改發(fā)現(xiàn)的問題。（五）內(nèi)部審計(jì)部門1.對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，定期開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。2.檢查和評價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和問題，及時(shí)提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況。3.對企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防范舞弊行為，確保企業(yè)資產(chǎn)安全。三、風(fēng)險(xiǎn)評估（一）風(fēng)險(xiǎn)識別1.企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括但不限于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)識別應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，包括但不限于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估方法1.企業(yè)應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級和重要性程度。2.定性評估方法可采用問卷調(diào)查、專家咨詢、管理層訪談等方式，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評估。3.定量評估方法可采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、情景分析、敏感性分析等工具，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)值和等級。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。2.對于影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，如停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動、退出高風(fēng)險(xiǎn)市場等。3.對于可通過采取措施降低發(fā)生可能性或影響程度的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略，如加強(qiáng)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高員工素質(zhì)等。4.對于部分風(fēng)險(xiǎn)可通過與其他方合作或購買保險(xiǎn)等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，如簽訂長期合同、購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。5.對于發(fā)生可能性較小且影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可采取風(fēng)險(xiǎn)承受策略，定期對風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控和評估。四、控制活動（一）不相容職務(wù)分離控制1.企業(yè)應(yīng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。2.不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。（二）授權(quán)審批控制1.企業(yè)應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。2.授權(quán)審批應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，按照“分級授權(quán)、一事一授”的原則進(jìn)行，確保授權(quán)的合理性和有效性。3.對于超過一定金額的重大資金支出、重大投資決策、重大資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度，嚴(yán)禁個(gè)人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見。（三）會計(jì)系統(tǒng)控制1.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整。2.企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具備相應(yīng)資格和能力的會計(jì)人員，加強(qiáng)會計(jì)人員培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。3.企業(yè)應(yīng)建立健全會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.企業(yè)應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)的投保工作，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)的安全完整。3.對于重要資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)建立專門的管理制度，明確資產(chǎn)的使用、保管、維護(hù)等責(zé)任，確保資產(chǎn)的正常運(yùn)行和有效利用。（五）預(yù)算控制1.企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場環(huán)境等因素，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，編制年度全面預(yù)算。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，定期將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施加以糾正，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（六）運(yùn)營分析控制1.企業(yè)應(yīng)建立運(yùn)營情況分析制度，定期開展運(yùn)營情況分析工作，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過比率分析、比較分析、趨勢分析等方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因并提出改進(jìn)措施。2.運(yùn)營分析應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)質(zhì)量、資金流動、成本費(fèi)用等方面的情況，為企業(yè)管理層提供決策支持。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對運(yùn)營分析結(jié)果的運(yùn)用，將運(yùn)營分析結(jié)果與績效考核、薪酬分配等掛鉤，激勵(lì)員工提高工作效率和業(yè)績。（七）績效考評控制1.企業(yè)應(yīng)建立和完善績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。2.績效考評應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，考核指標(biāo)應(yīng)具有可操作性和可衡量性，能夠準(zhǔn)確反映各責(zé)任單位和員工的工作業(yè)績。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對績效考評結(jié)果的反饋和應(yīng)用，及時(shí)向員工反饋考評結(jié)果，幫助員工分析原因，改進(jìn)工作，同時(shí)將績效考評結(jié)果與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃等相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)整體績效的提升。五、信息與溝通（一）信息收集與傳遞1.企業(yè)應(yīng)建立健全信息收集與傳遞制度，明確信息收集、處理、傳遞的流程和要求，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。2.企業(yè)應(yīng)廣泛收集與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括但不限于政策法規(guī)、市場動態(tài)、行業(yè)信息、競爭對手信息、客戶需求信息等，為企業(yè)決策提供依據(jù)。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，建立內(nèi)部信息傳遞渠道，明確各部門之間信息傳遞的方式、內(nèi)容、頻率等，確保信息在企業(yè)內(nèi)部的順暢流通。（二）信息系統(tǒng)建設(shè)1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的需要，建立健全信息系統(tǒng)，提高信息處理的效率和準(zhǔn)確性，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供支持。2.信息系統(tǒng)應(yīng)涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括但不限于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)信息的集成和共享。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，采取防火墻、加密技術(shù)、訪問控制等措施，確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行，防止信息泄露和被篡改。（三）信息披露1.企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露企業(yè)內(nèi)部控制信息，提高企業(yè)透明度，保障投資者和其他利益相關(guān)者的知情權(quán)。2.內(nèi)部控制信息披露應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的建立健全情況、內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容，確保披露信息真實(shí)、客觀、全面。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息披露工作的管理，明確信息披露的責(zé)任部門和責(zé)任人，規(guī)范信息披露的流程和方式，確保信息披露工作的順利進(jìn)行。六、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)方面，包括內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)確性、控制活動的有效性、信息與溝通的及時(shí)性和準(zhǔn)確性等。3.企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和效果。（二）日常監(jiān)督檢查1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷和問題。2.日常監(jiān)督檢查可采用定期檢查、不定期抽查、專項(xiàng)檢查等方式進(jìn)行，檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況等。3.企業(yè)應(yīng)建立日常監(jiān)督檢查記錄制度，對檢查過程和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，作為內(nèi)部控制評價(jià)和改進(jìn)的依據(jù)。（三）專項(xiàng)監(jiān)督檢查1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)發(fā)展等情況，定期開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查，對特定領(lǐng)域或特定業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行深入檢查和評價(jià)。2.專項(xiàng)監(jiān)督檢查應(yīng)明確檢查目標(biāo)、范圍、方法和步驟，制定詳細(xì)的檢查方案，確保檢查工作的針對性和有效性。3.企業(yè)應(yīng)及時(shí)對專項(xiàng)監(jiān)督檢查結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施，并跟蹤整改情況，確保問題得到徹底解決。（四）內(nèi)部控制評價(jià)1.企業(yè)應(yīng)定期開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，形成評價(jià)報(bào)告。2.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)遵循全面性、重要性、客觀性原則，涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)方面，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)流程。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和問題，分析原因，提出改進(jìn)措施