PAGE如何做到規(guī)范做賬工作制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司/組織的做賬工作，確保財務信息的準確性、完整性和及時性，為公司/組織的決策提供可靠的財務依據(jù)，同時符合相關法律法規(guī)和行業(yè)標準要求。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)所有涉及做賬工作的部門和人員，包括財務部門、各業(yè)務部門的報賬人員以及相關管理人員。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》以及國家其他相關法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。二、做賬工作流程規(guī)范（一）原始憑證的收集與審核1.原始憑證的來源各業(yè)務部門在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，應及時取得或填制原始憑證。原始憑證包括但不限于發(fā)票、收據(jù)、報銷單、合同協(xié)議、出入庫單、銀行對賬單等。2.原始憑證的審核要點真實性：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實發(fā)生，憑證內(nèi)容是否與實際業(yè)務相符，包括日期、金額、業(yè)務內(nèi)容、當事人等信息是否真實可靠。合法性：檢查原始憑證是否符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，是否存在違規(guī)違法的經(jīng)濟業(yè)務記錄。例如，發(fā)票是否為正規(guī)渠道取得，是否符合稅務規(guī)定的開具要求。完整性：確保原始憑證各項要素齊全，如發(fā)票應具備發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，有開票單位的發(fā)票專用章、稅務監(jiān)制章，填寫內(nèi)容包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等；報銷單應填寫報銷人姓名、部門、日期、事由、金額等，并經(jīng)相關負責人審批簽字。準確性：審核原始憑證上的各項數(shù)據(jù)計算是否準確，大小寫金額是否一致，文字表述是否清晰準確，避免出現(xiàn)錯誤或歧義。（二）記賬憑證的編制1.編制要求根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和性質，準確確定會計分錄，編制記賬憑證。記賬憑證應具備日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等要素。摘要應簡潔明了地概括經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容，便于查閱和理解。會計科目應使用規(guī)范的名稱，按照會計準則的規(guī)定進行分類和運用，確保借貸記賬法的正確使用，借貸金額必須相等。2.憑證編號記賬憑證應按照順序編號，每月從1號開始連續(xù)編號，不得跳號、重號。對于涉及多張原始憑證的記賬憑證，可以采用分數(shù)編號法編號，如第5筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制三張記賬憑證，編號分別為51/3、52/3、53/3。3.憑證審核記賬憑證編制完成后，必須經(jīng)過審核人員的審核。審核人員應重點審核記賬憑證與原始憑證的一致性、會計分錄的正確性、摘要的準確性以及各項要素的完整性。審核無誤后，審核人員應在記賬憑證上簽字確認。（三）賬簿的登記1.賬簿種類公司/組織應設置總賬、明細賬、日記賬等主要賬簿?？傎~用于分類登記公司/組織的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括的會計信息；明細賬根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。2.登記依據(jù)賬簿應根據(jù)審核無誤的記賬憑證進行登記。登記時應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，應同時在總賬和相關明細賬中進行登記，確保賬賬相符。3.登記要求總賬應按照科目匯總表或記賬憑證匯總表定期登記，每月至少登記一次。明細賬應根據(jù)記賬憑證逐筆登記，每日或定期進行結賬。日記賬應每日逐筆登記，做到日清月結。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡，應采用規(guī)定的更正方法進行更正。如劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等。（四）財務報表的編制1.報表種類及編制要求財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及所有者權益變動表等。財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。資產(chǎn)負債表應按照資產(chǎn)、負債和所有者權益的類別，分別反映公司/組織在某一特定日期的財務狀況。各項數(shù)據(jù)應根據(jù)總賬和明細賬的期末余額填列，確保資產(chǎn)總計等于負債和所有者權益總計。利潤表應反映公司/組織在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、利潤總額、凈利潤等項目。各項目應根據(jù)相關損益類科目的發(fā)生額填列，按照利潤計算的邏輯順序進行編制?，F(xiàn)金流量表應按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流入和流出情況，反映公司/組織在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動情況。現(xiàn)金流量的分類和計算應符合會計準則的規(guī)定，通過對各類經(jīng)濟業(yè)務的分析和判斷進行填列。所有者權益變動表應反映公司/組織所有者權益各組成部分當期的增減變動情況，包括凈利潤、直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額、會計政策變更和差錯更正的累積影響金額、所有者投入資本和向所有者分配利潤等項目。各項目應根據(jù)相關會計科目和明細記錄進行分析填列。2.報表審核與報送財務報表編制完成后，應由財務負責人進行審核。審核內(nèi)容包括報表數(shù)據(jù)的準確性、勾稽關系的正確性、報表內(nèi)容的完整性等。審核無誤后，按照規(guī)定的時間和要求報送相關部門和單位，如公司管理層、稅務機關、股東等。三、會計檔案管理規(guī)范（一）會計檔案的范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務申報資料、銀行對賬單、合同協(xié)議、財務審計報告、會計電算化數(shù)據(jù)等與公司/組織財務活動相關的各類資料。（二）會計檔案的整理與裝訂1.整理要求每月末或每季度末，應對各類會計資料進行整理。會計憑證應按照編號順序，將原始憑證粘貼在記賬憑證后面，并折疊整齊，確保憑證左上角對齊。會計賬簿應按照頁碼順序整理，檢查賬頁是否完整、有無缺頁或損壞。財務報表應按照月份或年度順序排列，確保數(shù)據(jù)清晰、完整。2.裝訂要求會計憑證應使用專用的憑證裝訂機進行裝訂，裝訂應牢固、整齊，不得有壓字、掉頁等現(xiàn)象。裝訂線應加封簽，并由裝訂人員在封簽處簽字。會計賬簿和財務報表等資料也應進行妥善裝訂或成冊保管，封面應注明檔案名稱、年度、月份、保管期限等信息。（三）會計檔案的保管1.保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。具體保管期限按照國家相關規(guī)定執(zhí)行，如會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，月度、季度、半年度財務會計報告保管期限為10年，年度財務會計報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等保管期限為永久。2.保管地點公司/組織應設立專門的會計檔案保管庫或檔案室，確保會計檔案存放安全、環(huán)境適宜。檔案保管庫應具備防火、防潮、防蟲、防盜等設施，配備必要的消防器材、除濕設備、防蟲藥品等。3.檔案借閱嚴格控制會計檔案的借閱。內(nèi)部人員因工作需要借閱會計檔案時，應填寫借閱申請表，注明借閱原因、借閱檔案名稱、借閱期限等信息，經(jīng)財務負責人批準后方可借閱。借閱人員不得在檔案上涂改、標記、拆散原卷冊，不得擅自復制或轉借他人。外部單位或個人因特殊原因需要查閱或復制會計檔案時，應持有單位介紹信，并經(jīng)公司/組織負責人批準，由財務部門指定專人陪同查閱或復制，查閱或復制的檔案應登記備案。（四）會計檔案的銷毀1.銷毀條件會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應由財務部門提出銷毀申請，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2.銷毀程序會計檔案銷毀清冊應經(jīng)公司/組織負責人、財務負責人等審批簽字。銷毀時，應由財務部門、審計部門等相關人員共同監(jiān)銷。監(jiān)銷人員應認真核對銷毀清冊所列內(nèi)容，確保銷毀的會計檔案與清冊一致。銷毀后應在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告公司/組織負責人。對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。四、財務人員崗位職責規(guī)范（一）財務負責人崗位職責1.負責組織領導公司/組織的財務工作，制定財務戰(zhàn)略和規(guī)劃，確保財務工作與公司/組織整體戰(zhàn)略目標相一致。2.建立健全公司/組織的財務管理制度和內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務核算流程和財務管理行為，防范財務風險。3.審核財務報表和重要財務報告，為公司/組織管理層提供準確、及時的財務信息和決策支持，參與公司/組織重大經(jīng)濟決策的財務分析和論證。4.負責與稅務機關、銀行、審計機構等外部單位的溝通協(xié)調(diào)，維護良好的外部關系，確保公司/組織財務工作的順利開展。5.組織財務人員的培訓和考核，提高財務團隊的業(yè)務素質和專業(yè)水平，促進財務人員的職業(yè)發(fā)展。（二）會計崗位職責1.按照國家會計準則和公司/組織財務制度的規(guī)定，負責日常賬務處理工作，包括審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿等，確保財務核算的準確性和及時性。2.定期核對賬目，編制財務報表，進行財務分析，為公司/組織提供財務狀況和經(jīng)營成果的相關信息，協(xié)助管理層進行決策。3.負責會計檔案的整理、裝訂、保管和歸檔工作，確保會計檔案的完整性和安全性。4.協(xié)助財務負責人開展稅務申報、繳納等工作，及時了解稅收政策變化，合理進行稅務籌劃，降低公司/組織稅務成本。5.參與公司/組織財務管理制度的制定和完善，提出合理化建議，促進財務管理工作的規(guī)范化和科學化。（三）出納崗位職責1.負責公司/組織現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，嚴格按照現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定辦理相關手續(xù)，確保資金收付的安全和準確。2.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。定期與會計核對賬目，編制資金日報表、月報表等，及時反映資金收支情況。3.保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票、空白收據(jù)和有關印章等，確保其安全完整。嚴格執(zhí)行現(xiàn)金庫存限額管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。4.協(xié)助會計做好原始憑證的收集和整理工作，配合財務負責人完成資金預算的編制和執(zhí)行監(jiān)控工作。5.負責辦理與銀行相關的其他業(yè)務，如賬戶開立、變更、銷戶，銀行對賬單的獲取與核對等，維護良好的銀企關系。五、監(jiān)督與檢查機制（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司/組織應設立內(nèi)部審計部門或配備內(nèi)部審計人員，定期對財務工作進行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計人員應獨立于財務部門，按照內(nèi)部審計工作規(guī)范開展工作。2.內(nèi)部審計的主要內(nèi)容包括財務制度的執(zhí)行情況、會計核算的準確性、財務報表的真實性、資金使用的合規(guī)性、內(nèi)部控制的有效性等。通過審計檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。3.內(nèi)部審計部門應定期向公司/組織管理層提交審計報告，匯報審計工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，為管理層提供決策參考，促進公司/組織財務管理水平的提升。（二）財務自查自糾1.財務部門應定期組織開展財務自查工作，對做賬工作的各個環(huán)節(jié)進行全面檢查，包括原始憑證審核、記賬憑證編制、賬簿登記、財務報表編制、會計檔案管理等。2.自查工作應制定詳細的自查方案，明確自查內(nèi)容、方法、步驟和時間安排。自查人員應認真對照財務制度和相關法律法規(guī)要求，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行記錄和分析，并提出整改措施。3.財務部門應將自查情況形成報告，報送財務負責人和公司/組織管理層。對于自查發(fā)現(xiàn)的問題，應及時進行整改，確保財務工作規(guī)范運行。（三）外部監(jiān)督檢查配合1.積極配合稅務機關、審計機構等外部單位的監(jiān)督檢查工作。按照要求及時提供財務資料，如實反映公司/組織財務狀況和經(jīng)營成果。2.對于外部監(jiān)督檢查提出的意見和建議，應認真對待，及時整改落實。將整改情況反饋給相關外部單位，并做好溝通解釋工作，維護公司