PAGE審計制度建設(shè)規(guī)范化要求一、總則（一）目的本審計制度旨在加強公司內(nèi)部控制，規(guī)范審計工作流程，確保公司財務(wù)信息真實、準確、完整，提高公司運營效率和經(jīng)濟效益，防范經(jīng)營風(fēng)險，保障公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的所有部門和員工，涵蓋公司各項經(jīng)營活動及財務(wù)收支情況。（三）基本原則1.獨立性原則審計機構(gòu)和審計人員應(yīng)獨立于被審計部門和業(yè)務(wù)活動，保持客觀公正的立場，不受其他部門或個人的干擾和影響，獨立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則審計工作應(yīng)基于事實，以客觀、公正的態(tài)度收集、分析和評價審計證據(jù)，得出真實、準確的審計結(jié)論，避免主觀臆斷和偏見。3.權(quán)威性原則審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)本制度及相關(guān)法律法規(guī)開展審計工作，其審計意見和建議具有權(quán)威性，被審計部門應(yīng)積極配合并認真執(zhí)行。4.及時性原則審計工作應(yīng)及時開展，對公司經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進行定期或不定期審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議，確保公司運營的合規(guī)性和有效性。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的審計部門，負責(zé)統(tǒng)籌公司內(nèi)部審計工作。審計部門在公司董事會或管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向董事會或管理層報告審計工作情況和結(jié)果。（二）審計人員配備審計部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識和技能的審計人員。審計人員應(yīng)具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟、法律等相關(guān)專業(yè)背景，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，具備良好的職業(yè)道德和溝通協(xié)調(diào)能力。（三）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理需求和風(fēng)險狀況，制定年度審計計劃和專項審計計劃，明確審計目標、范圍、重點和時間安排。2.實施審計程序按照審計計劃，運用適當?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對被審計部門的財務(wù)收支、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。3.撰寫審計報告根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題、原因及影響，提出審計意見和建議。審計報告應(yīng)經(jīng)審計部門負責(zé)人審核后提交公司管理層或董事會。4.跟蹤審計整改對審計報告中提出的問題和建議，跟蹤被審計部門的整改情況，督促整改措施的落實，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。5.參與公司風(fēng)險管理協(xié)助公司管理層識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險，提供風(fēng)險管理建議和支持，促進公司風(fēng)險管理體系的完善。6.開展專項審計工作根據(jù)公司需要，開展專項審計工作，如經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計、工程項目審計、財務(wù)收支審計等，為公司決策提供依據(jù)。7.配合外部審計工作積極配合外部審計機構(gòu)對公司進行審計，提供必要的審計資料和協(xié)助，確保外部審計工作順利進行。（四）審計人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)審計人員應(yīng)嚴格遵守國家法律法規(guī)和公司各項規(guī)章制度，依法履行審計職責(zé)。2.保持獨立性審計人員應(yīng)獨立于被審計部門和業(yè)務(wù)活動，不得參與可能影響其獨立性的活動，不得接受被審計部門或相關(guān)利益方的賄賂、饋贈或其他不正當利益。3.保守秘密審計人員應(yīng)對在審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財務(wù)信息和其他敏感信息予以保密，不得泄露給任何無關(guān)人員或機構(gòu)。4.客觀公正審計人員應(yīng)秉持客觀公正的態(tài)度開展審計工作，不受個人偏見、利益關(guān)系或其他因素的影響，確保審計結(jié)論真實、準確、可靠。5.廉潔自律審計人員應(yīng)廉潔奉公，自覺抵制各種腐敗行為，維護審計工作的嚴肅性和權(quán)威性。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.年度審計計劃制定審計部門應(yīng)在每年年末根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理重點、風(fēng)險狀況等因素，制定下一年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目名稱、審計目標、審計范圍、審計重點、審計時間安排等內(nèi)容。2.專項審計計劃制定根據(jù)公司臨時安排或特定事項需要，審計部門可制定專項審計計劃。專項審計計劃應(yīng)針對具體審計事項明確審計目標、范圍、重點、時間安排和人員分工等。3.審計計劃審批年度審計計劃和專項審計計劃應(yīng)報公司管理層或董事會審批。經(jīng)批準的審計計劃應(yīng)嚴格執(zhí)行，如有特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)報原審批部門批準。（二）審計準備1.成立審計組根據(jù)審計計劃，審計部門確定審計項目負責(zé)人，并組建審計組。審計組應(yīng)明確各成員的職責(zé)分工，確保審計工作順利開展。2.收集審計資料審計組應(yīng)提前向被審計部門發(fā)出審計通知書，要求其提供與審計項目相關(guān)的資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)文件、內(nèi)部控制制度等。審計組應(yīng)對收集到的資料進行初步審查和分析，了解被審計部門的基本情況和業(yè)務(wù)流程。3.制定審計方案審計組根據(jù)審計項目的特點和要求，制定詳細的審計方案。審計方案應(yīng)明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟、人員分工和時間安排等內(nèi)容。審計方案應(yīng)報審計部門負責(zé)人審核批準。（三）審計實施1.進駐被審計部門審計組按照審計通知書確定的時間進駐被審計部門，召開審計見面會，向被審計部門介紹審計目的、范圍、程序和要求，聽取被審計部門的情況介紹，了解其業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。2.開展審計工作審計組根據(jù)審計方案，運用適當?shù)膶徲嫹椒ê统绦颍瑢Ρ粚徲嫴块T的財務(wù)收支、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制等進行審查和評價。審計方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。審計人員應(yīng)認真收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。3.審計溝通與協(xié)調(diào)在審計過程中，審計組應(yīng)與被審計部門保持密切溝通，及時了解其業(yè)務(wù)情況和問題，解答疑問，協(xié)調(diào)工作。對于審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或分歧，審計組應(yīng)及時與被審計部門進行溝通，共同分析原因，尋求解決方案。如無法達成一致意見，審計組應(yīng)如實記錄相關(guān)情況，并向上級報告。（四）審計報告撰寫1.審計結(jié)果匯總與分析審計組完成審計工作后，應(yīng)及時對審計工作底稿進行整理、匯總和分析，總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題產(chǎn)生的原因及影響。2.撰寫審計報告初稿審計組根據(jù)審計結(jié)果匯總與分析情況，撰寫審計報告初稿。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、問題原因分析、審計意見和建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準確地反映審計情況，語言簡潔明了，邏輯嚴謹。3.審計報告審核與修改審計報告初稿完成后，應(yīng)提交審計部門負責(zé)人審核。審計部門負責(zé)人應(yīng)對審計報告的內(nèi)容、格式、語言等進行全面審核，提出修改意見。審計組根據(jù)審核意見對審計報告進行修改完善，形成審計報告征求意見稿。4.征求被審計部門意見審計報告征求意見稿應(yīng)發(fā)送給被審計部門，征求其意見。被審計部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見，如對審計報告有異議，應(yīng)詳細說明理由。審計組應(yīng)對被審計部門反饋的意見進行認真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對不合理的意見應(yīng)進行解釋和說明。5.出具正式審計報告審計組根據(jù)被審計部門反饋的意見，對審計報告進行修改完善后，提交審計部門負責(zé)人審核。經(jīng)審核通過的審計報告報公司管理層或董事會審批。審批通過后，審計部門出具正式審計報告，并發(fā)送給相關(guān)部門和人員。（五）審計整改跟蹤1.制定整改方案被審計部門收到審計報告后，應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人、整改期限等內(nèi)容。整改方案應(yīng)報審計部門備案。2.實施整改工作被審計部門應(yīng)按照整改方案認真組織實施整改工作，確保整改措施落實到位。整改過程中，應(yīng)及時向?qū)徲嫴块T報告整改進展情況。3.跟蹤整改情況審計部門應(yīng)定期對被審計部門的整改情況進行跟蹤檢查，了解整改工作進展，督促整改措施落實。對于整改不力的部門，審計部門應(yīng)及時提出批評和建議，必要時可進行專項督查。4.整改結(jié)果驗收被審計部門完成整改工作后，應(yīng)向?qū)徲嫴块T提交整改報告，申請整改結(jié)果驗收。審計部門應(yīng)組織相關(guān)人員對整改結(jié)果進行驗收，如整改結(jié)果符合要求，出具整改結(jié)果確認書；如整改未達到要求，應(yīng)要求被審計部門繼續(xù)整改，直至達到整改目標。四、審計內(nèi)容與方法（一）財務(wù)收支審計1.審計內(nèi)容審查財務(wù)報表的真實性、完整性和準確性，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料的合規(guī)性、合法性和準確性，核實財務(wù)收支的真實性和完整性。審查各項收入的確認原則、計量方法和入賬時間是否符合會計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入等問題。檢查各項費用的支出范圍、標準和審批程序是否合規(guī)，有無虛列、多列、亂列費用等問題。審查資產(chǎn)的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，資產(chǎn)的賬實是否相符，有無資產(chǎn)流失等問題。檢查負債的形成、償還等情況，核實負債的真實性和完整性，有無隱瞞負債等問題。2.審計方法檢查法：對財務(wù)資料、文件、記錄等進行詳細檢查，核實其真實性、準確性和合規(guī)性。核對法：將相關(guān)財務(wù)資料進行相互核對，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準確性。盤點法：對庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等進行實地盤點，核實賬實是否相符。函證法：向銀行、客戶、供應(yīng)商等函證相關(guān)財務(wù)信息，核實其真實性和準確性。分析程序：對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，比較不同期間的數(shù)據(jù)變化，發(fā)現(xiàn)異常情況并進行深入調(diào)查。（二）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，包括各項管理制度、業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范等是否完善，是否涵蓋公司經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否得到有效貫徹落實，有無制度執(zhí)行不力、流于形式等問題。評價內(nèi)部控制制度的有效性，是否能夠合理保證公司財務(wù)信息真實、準確、完整，提高公司運營效率和經(jīng)濟效益，防范經(jīng)營風(fēng)險。審查內(nèi)部控制的監(jiān)督機制是否健全，內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等部門是否能夠有效發(fā)揮監(jiān)督作用。2.審計方法詢問法：與公司員工進行交談，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題。觀察法：實地觀察公司業(yè)務(wù)流程和操作現(xiàn)場，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。穿行測試：選取若干典型業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的程序進行測試，檢查內(nèi)部控制制度是否有效運行。控制測試：對內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點進行測試，評估其有效性。流程圖法：繪制公司業(yè)務(wù)流程圖，直觀反映內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行情況。（三）經(jīng)濟責(zé)任審計1.審計內(nèi)容審查被審計人員在任職期間所在部門或單位的財務(wù)收支、經(jīng)營活動的真實性、合法性和效益性。評價被審計人員在任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，包括預(yù)算執(zhí)行、成本控制、資產(chǎn)保值增值、內(nèi)部控制等方面。檢查被審計人員在任職期間有無違反國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度的行為，有無決策失誤、管理不善等導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失或經(jīng)濟效益下降的問題。審查被審計人員在任職期間的廉潔自律情況，有無貪污受賄、挪用公款、侵占公司資產(chǎn)等違法違紀行為。2.審計方法查閱法：查閱被審計人員任職期間的財務(wù)報表、會計憑證、賬簿、合同協(xié)議、會議記錄等相關(guān)資料。調(diào)查法：通過問卷調(diào)查、個別訪談等方式，了解被審計人員的工作業(yè)績、管理水平、廉潔自律等情況。對比分析法：將被審計人員任職期間的相關(guān)經(jīng)濟指標與同行業(yè)平均水平、公司歷史數(shù)據(jù)等進行對比分析，評價其經(jīng)濟責(zé)任履行情況?？冃гu價法：運用適當?shù)目冃гu價指標和方法，對被審計人員任職期間所在部門或單位的經(jīng)營績效進行評價。（四）工程項目審計1.審計內(nèi)容審查工程項目立項的合規(guī)性，包括項目審批程序、可行性研究報告、項目預(yù)算等是否符合相關(guān)規(guī)定。檢查工程項目招投標程序的合法性，是否按照規(guī)定進行招標、評標、定標，有無違規(guī)操作、暗箱操作等問題。審查工程項目合同的簽訂、履行情況，合同條款是否明確、合理，雙方是否嚴格履行合同約定。檢查工程項目建設(shè)成本的控制情況，包括工程造價、設(shè)備采購、工程變更等費用的支出是否合理合規(guī)，有無超預(yù)算、浪費等問題。審查工程項目竣工驗收情況，是否按照規(guī)定進行驗收，驗收資料是否齊全、真實，工程質(zhì)量是否符合要求。評價工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益，是否達到預(yù)期目標，有無對環(huán)境造成不良影響等問題。2.審計方法審閱法：審閱工程項目相關(guān)的文件、資料、合同等，檢查其合規(guī)性和完整性。核對法：核對工程項目的招投標文件、合同協(xié)議、結(jié)算資料等，檢查數(shù)據(jù)的一致性和準確性。現(xiàn)場勘查法：實地勘查工程項目建設(shè)現(xiàn)場，了解工程進度、質(zhì)量等情況。工程造價審計法：運用專業(yè)的工程造價審計方法，對工程項目的造價進行審核，核實其合理性。分析評價法：對工程項目的經(jīng)濟效益、社會效益等進行分析評價，提出審計意見和建議。五、審計結(jié)果運用（一）作為公司決策參考審計部門應(yīng)及時將審計結(jié)果向公司管理層或董事會報告，為公司決策提供依據(jù)。審計報告中提出的審計意見和建議應(yīng)作為公司制定政策、完善制度、加強管理的重要參考。（二）納入績效考核體系公司應(yīng)將審計結(jié)果納入績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門或個人進行相應(yīng)的績效考核扣分或處罰，促使各部門和員工重視審計工作，積極配合審