2025年注冊會計師考試（CPA）《稅法》備考模擬題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物用于個人消費(fèi)C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，將購買的貨物用于個人消費(fèi)，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將購買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，將購買的貨物無償贈送他人，視同銷售計算銷項(xiàng)稅額。2.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當(dāng)月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.65萬元。已知白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.16.4B.16.8C.18.4D.18.8答案：C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+0.5×2000×80÷10000=18.4（萬元）。3.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納答案：C解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅。4.某企業(yè)2025年年初擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車2輛，每輛整備質(zhì)量為4噸；2025年3月新購置小轎車2輛。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車車船稅年稅額為每輛360元。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.3240B.3600C.3840D.4080答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=5×8×60=2400（元）；掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅，掛車應(yīng)繳納車船稅=2×4×60×50%=240（元）；新購置的小轎車，從購置當(dāng)月起計算車船稅，小轎車應(yīng)繳納車船稅=2×360×10÷12=600（元）。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅=2400+240+600=3600（元）。5.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評估答案：B解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，企業(yè)間房地產(chǎn)的交換，既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實(shí)物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)的重新評估，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝B.建材商店銷售建材的同時提供裝飾勞務(wù)C.郵政部門提供郵政服務(wù)的同時銷售集郵商品D.電信企業(yè)提供電信服務(wù)的同時銷售手機(jī)答案：ABD解析：選項(xiàng)C，郵政部門提供郵政服務(wù)的同時銷售集郵商品，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)一并征收營業(yè)稅。選項(xiàng)A、B、D均屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并征收增值稅。2.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定。3.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地的實(shí)際使用人C.土地的代管人D.土地使用權(quán)共有的各方答案：ABCD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個人、土地的實(shí)際使用人、土地的代管人以及土地使用權(quán)共有的各方。4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABC解析：選項(xiàng)D，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅。5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB解析：選項(xiàng)C、D屬于企業(yè)所得稅免稅收入。選項(xiàng)A、B屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。三、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售收入200萬元。（3）將剩余的20%的香水精對外銷售，取得不含稅銷售收入30萬元。已知：化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計算該企業(yè)當(dāng)月銷售剩余香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解答：（1）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20（萬元）組成計稅價格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（萬元）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18（萬元）進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.35（萬元）（2）當(dāng)月銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%-21.18×80%=30-16.94=13.06（萬元）（3）當(dāng)月銷售剩余香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×15%-21.18×20%=4.5-4.24=0.26（萬元）2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會計利潤總額200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出為100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元，工會經(jīng)費(fèi)3萬元。（2）當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。（3）當(dāng)年通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈30萬元。已知：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除；工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。要求：（1）計算該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。解答：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬元）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+1=5（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=15×60%=9（萬元），扣除限額2=2000×5‰=10（萬元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除9萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15-9=6（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生300萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6（萬元）（3）公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元）四、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題13分，共28分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）當(dāng)年銷售貨物取得不含稅收入5000萬元，出租閑置廠房取得不含稅租金收入100萬元。（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，稅金及附加320萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬元（其中廣告費(fèi)900萬元），管理費(fèi)用960萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用40萬元），財務(wù)費(fèi)用120萬元（其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（4）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)46萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。（5）營業(yè)外支出80萬元（其中通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度會計利潤。（2）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解答：（1）會計利潤=5000+100-2200-320-1340-960-120-80=180（萬元）（2）①廣告費(fèi)扣除限額=（5000+100）×15%=765（萬元），實(shí)際發(fā)生900萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-765=135（萬元）②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=（5000+100）×5‰=25.5（萬元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬元）③新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用可加計扣除75%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×75%=30（萬元）④向非金融企業(yè)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-30=10（萬元）⑤工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生46萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=46-42=4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4（萬元）⑥公益性捐贈扣除限額=180×12%=21.6（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-21.6=8.4（萬元）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。應(yīng)納稅所得額=180+135+12-30+10+4+8.4+6=325.4（萬元）（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=325.4×25%=81.35（萬元）2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2025年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2025年2月至2025年11月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計5800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。2025年11月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2025年11月～12月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育