2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試（CPA）《稅法》備考模擬題（含答案）單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人答案：AD解析：選項(xiàng)B，將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將購(gòu)買的貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于視同銷售行為。而將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人都屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)2024年12月進(jìn)口卷煙30標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格16000元，關(guān)稅稅率20%，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。（每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，每條200支）A.181440B.207000C.210600D.220600答案：C解析：首先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=16000÷250=64（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙關(guān)稅=64×20%=12.8（元），每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率），消費(fèi)稅定額稅=0.6元/條，代入數(shù)據(jù)可得：（64+12.8+0.6）÷（1-36%）=110（元）＞70元，適用比例稅率為56%。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅，從價(jià)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅比例稅率×數(shù)量，從量稅=每箱定額稅×箱數(shù)，即[（16000×30+16000×30×20%+30×150）÷（1-56%）]×56%+30×150=210600（元）。3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護(hù)建設(shè)稅B.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)先征后返C.某企業(yè)進(jìn)口小汽車，海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅D.某市外商投資企業(yè)2025年1月繳納增值稅100萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅7萬(wàn)元答案：D解析：選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)B，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)C，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“兩稅”同樣征收城市維護(hù)建設(shè)稅，市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，所以該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=100×7%=7（萬(wàn)元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。A.納稅申報(bào)銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額答案：ABCD解析：年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ACD解析：選項(xiàng)B，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。3.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ACD解析：選項(xiàng)B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。計(jì)算問(wèn)答題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品，當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的成本為10萬(wàn)元的高檔化妝品，用于職工福利，該批高檔化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案及解析：（1）-進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=30×20%=6（萬(wàn)元）-組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（30+6）÷（1-15%）≈42.35（萬(wàn)元）-進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=42.35×15%≈6.35（萬(wàn)元）-進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=42.35×13%≈5.51（萬(wàn)元）（2）準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)香水精已納消費(fèi)稅=6.35×80%=5.08（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80×15%-5.08=6.92（萬(wàn)元）（3）組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=10×（1+5%）÷（1-15%）≈12.35（萬(wàn)元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12.35×15%≈1.85（萬(wàn)元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本5000萬(wàn)元。（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元。（3）繳納增值稅400萬(wàn)元，稅金及附加40萬(wàn)元。（4）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元。（5）管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，支付利息40萬(wàn)元（銀行同期同類貸款利率為6%）。（7）營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整金額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案及解析：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入-產(chǎn)品銷售成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出=8000+300+50-5000-200-40-800-600-100-60=1550（萬(wàn)元）（2）-廣告費(fèi)：廣告費(fèi)扣除限額=（8000+300）×15%=1245（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生600萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，無(wú)需納稅調(diào)整。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=50×60%=30（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=（8000+300）×5‰=41.5（萬(wàn)元）按照兩者孰低原則，扣除限額為30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬(wàn)元）-財(cái)務(wù)費(fèi)用：向非金融機(jī)構(gòu)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬(wàn)元），實(shí)際支付40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-30=10（萬(wàn)元