會計實操文庫1/19記賬實操-面包店公司會計賬務(wù)處理分錄一、資金籌集與賬戶管理業(yè)務(wù)（10個）1.股東投入資本金（銀行轉(zhuǎn)賬50萬元，含烘焙設(shè)備評估值10萬元）借：銀行存款-人民幣專戶500,000固定資產(chǎn)-烘焙設(shè)備100,000貸：實收資本-XX股東600,0002.取得小微企業(yè)經(jīng)營貸款（1年期，年利率3.65%，用于原料采購）借：銀行存款-人民幣專戶200,000貸：短期借款-XX銀行200,0003.預(yù)收生日蛋糕定制款（10個蛋糕，單價500元，預(yù)收30%定金）借：銀行存款-人民幣專戶1,500貸：合同負(fù)債-蛋糕定制定金1,5004.收到政府穩(wěn)崗補(bǔ)貼（無需返還，專項用于員工培訓(xùn)）借：銀行存款-人民幣專戶10,000貸：遞延收益-穩(wěn)崗補(bǔ)貼10,0005.從銀行提取備用金（日常零星開支、收銀員找零）借：庫存現(xiàn)金20,000貸：銀行存款-人民幣專戶20,0006.支付銀行貸款手續(xù)費（合計800元）借：財務(wù)費用-手續(xù)費800貸：銀行存款-人民幣專戶8007.收到銀行季度存款利息（利息600元）借：銀行存款-人民幣專戶600貸：財務(wù)費用-利息收入6008.計提短期借款利息（本月利息608元）借：財務(wù)費用-利息支出608貸：應(yīng)付利息-XX銀行6089.股東追加投資（投入冷藏柜2臺，評估值20,000元）借：固定資產(chǎn)-冷藏柜20,000貸：實收資本-XX股東20,00010.支付店鋪年度租金（年租金120,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：預(yù)付賬款-店鋪租金120,000貸：銀行存款-人民幣專戶120,000二、原料采購與庫存管理業(yè)務(wù)（15個）（一）原料采購【采購部】11.采購面粉、白糖等主料（含稅金額30,000元，銀行付款）借：原材料-主料30,000貸：銀行存款-人民幣專戶30,00012.采購奶油、水果等輔料（含稅金額15,000元，賒購）借：原材料-輔料15,000貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商15,00013.采購食品添加劑（酵母、泡打粉等，含稅金額2,000元）借：原材料-添加劑2,000貸：銀行存款-人民幣專戶2,00014.采購咖啡、牛奶等飲品原料（含稅金額8,000元）借：原材料-飲品原料8,000貸：銀行存款-人民幣專戶8,00015.采購包裝材料（包裝盒、包裝袋，含稅金額5,000元）借：周轉(zhuǎn)材料-包裝材料5,000貸：銀行存款-人民幣專戶5,00016.支付輔料供應(yīng)商欠款（15,000元）借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商15,000貸：銀行存款-人民幣專戶15,00017.采購烘焙工具（烤盤、裱花袋等，含稅金額3,000元）借：周轉(zhuǎn)材料-烘焙工具3,000貸：銀行存款-人民幣專戶3,00018.支付原料運輸費（含稅金額500元）借：原材料-運輸費分?jǐn)?00貸：庫存現(xiàn)金500（二）庫存管理與領(lǐng)用【倉儲部】19.生產(chǎn)部領(lǐng)用面粉、白糖（成本10,000元，用于面包生產(chǎn)）借：生產(chǎn)成本-主料成本10,000貸：原材料-主料10,00020.領(lǐng)用奶油、水果（成本5,000元，用于蛋糕制作）借：生產(chǎn)成本-輔料成本5,000貸：原材料-輔料5,00021.領(lǐng)用包裝材料（成本1,000元，用于產(chǎn)品打包）借：銷售費用-包裝費1,000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝材料1,00022.烘焙工具攤銷（本月攤銷500元）借：生產(chǎn)成本-工具攤銷500貸：周轉(zhuǎn)材料-烘焙工具50023.原料盤點盤盈（面粉多出50公斤，成本500元）借：原材料-主料500貸：待處理財產(chǎn)損溢500借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：管理費用-存貨盤盈50024.原料盤點盤虧（水果變質(zhì)損失300元，責(zé)任人賠償100元）借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：原材料-輔料300借：其他應(yīng)收款-XX責(zé)任人100管理費用-存貨盤虧200貸：待處理財產(chǎn)損溢30025.穩(wěn)崗補(bǔ)貼結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)貼2,000元用于員工烘焙培訓(xùn)）借：遞延收益-穩(wěn)崗補(bǔ)貼2,000貸：其他收益-補(bǔ)貼收入2,000三、生產(chǎn)加工與成品入庫業(yè)務(wù)（10個）【生產(chǎn)部】26.計提生產(chǎn)工人工資（本月工資12,000元）借：生產(chǎn)成本-直接人工12,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12,00027.支付生產(chǎn)工人社保費（單位部分合計3,000元）借：生產(chǎn)成本-社保費3,000貸：銀行存款-人民幣專戶3,00028.烘焙設(shè)備計提折舊（本月折舊2,000元）借：制造費用-設(shè)備折舊2,000貸：累計折舊2,00029.生產(chǎn)車間水電費（本月水電費1,500元）借：制造費用-水電費1,500貸：銀行存款-人民幣專戶1,50030.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（合計3,500元）借：生產(chǎn)成本-制造費用3,500貸：制造費用-設(shè)備折舊2,000貸：制造費用-水電費1,50031.面包成品入庫（總成本25,000元）借：庫存商品-面包25,000貸：生產(chǎn)成本-主料成本8,000生產(chǎn)成本-輔料成本2,000生產(chǎn)成本-直接人工10,000生產(chǎn)成本-社保費2,000生產(chǎn)成本-制造費用3,00032.蛋糕成品入庫（總成本15,000元）借：庫存商品-蛋糕15,000貸：生產(chǎn)成本-主料成本2,000生產(chǎn)成本-輔料成本3,000生產(chǎn)成本-直接人工2,000生產(chǎn)成本-社保費1,000生產(chǎn)成本-制造費用500生產(chǎn)成本-工具攤銷50033.餅干成品入庫（總成本5,000元）借：庫存商品-餅干5,000貸：生產(chǎn)成本-主料成本2,000生產(chǎn)成本-直接人工2,000生產(chǎn)成本-工具攤銷1,00034.成品損耗處理（面包過期報廢，成本800元）借：管理費用-存貨損耗800貸：庫存商品-面包80035.定制蛋糕成本歸集（客戶定制10寸蛋糕，成本300元）借：生產(chǎn)成本-定制蛋糕300貸：原材料-主料100原材料-輔料150周轉(zhuǎn)材料-包裝材料50四、產(chǎn)品銷售核心業(yè)務(wù)（20個）【銷售部】36.銷售面包（日銷售額2,000元，現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金2,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-面包銷售收入2,00037.銷售蛋糕（日銷售額3,000元，微信收款）借：銀行存款-微信專戶3,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-蛋糕銷售收入3,00038.銷售餅干、點心（銷售額1,000元，支付寶收款）借：銀行存款-支付寶專戶1,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-點心銷售收入1,00039.銷售咖啡飲品（銷售額800元，現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金800貸：主營業(yè)務(wù)收入-飲品銷售收入80040.定制生日蛋糕收款（10個蛋糕，尾款3,500元，銀行收款）借：銀行存款-人民幣專戶3,500合同負(fù)債-蛋糕定制定金1,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-定制蛋糕收入5,00041.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)日銷售成本（面包成本1,000元、蛋糕成本1,500元）借：主營業(yè)務(wù)成本-面包成本1,000主營業(yè)務(wù)成本-蛋糕成本1,500貸：庫存商品-面包1,000庫存商品-蛋糕1,50042.會員充值卡銷售（充值1,000元送200元，5名客戶）借：銀行存款-人民幣專戶5,000貸：合同負(fù)債-會員充值5,00043.會員消費核銷（會員刷卡消費面包、蛋糕合計1,200元）借：合同負(fù)債-會員充值1,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-會員消費收入1,20044.會員專屬折扣（會員消費享9折，減免金額200元）借：銷售費用-會員折扣200貸：主營業(yè)務(wù)收入-蛋糕銷售收入20045.節(jié)日促銷活動（買一送一，贈送面包成本300元）借：銷售費用-促銷贈品300貸：庫存商品-面包30046.批發(fā)面包給便利店（銷售額5,000元，賒銷）借：應(yīng)收賬款-XX便利店5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入5,00047.收到便利店批發(fā)欠款（5,000元，銀行收款）借：銀行存款-人民幣專戶5,000貸：應(yīng)收賬款-XX便利店5,00048.客戶退貨處理（蛋糕口感問題，退款200元）借：主營業(yè)務(wù)收入-蛋糕銷售收入200貸：庫存現(xiàn)金200借：庫存商品-蛋糕100貸：主營業(yè)務(wù)成本-蛋糕成本10049.臨期產(chǎn)品打折銷售（原價500元，5折后250元，現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金250貸：主營業(yè)務(wù)收入-臨期產(chǎn)品收入250借：主營業(yè)務(wù)成本-臨期產(chǎn)品成本300貸：庫存商品-餅干30050.外賣平臺銷售（銷售額1,500元，平臺扣傭150元）借：銀行存款-人民幣專戶1,350銷售費用-平臺傭金150貸：主營業(yè)務(wù)收入-外賣收入1,50051.收銀員長短款處理（長款50元，計入營業(yè)外收入）借：庫存現(xiàn)金50貸：營業(yè)外收入-長款收入5052.收銀員短款處理（短款30元，責(zé)任人賠償）借：其他應(yīng)收款-XX收銀員30貸：庫存現(xiàn)金3053.發(fā)放產(chǎn)品試吃裝（成本200元，用于推廣）借：銷售費用-試吃推廣200貸：庫存商品-面包20054.團(tuán)購訂單收款（企業(yè)團(tuán)購蛋糕100個，銷售額30,000元）借：銀行存款-人民幣專戶30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-團(tuán)購收入30,00055.結(jié)轉(zhuǎn)團(tuán)購訂單成本（蛋糕成本合計12,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-團(tuán)購成本12,000貸：庫存商品-蛋糕12,000五、人員薪酬與期間費用業(yè)務(wù)（12個）【運營部】56.計提店長及收銀員工資（本月工資8,000元）借：管理費用-工資薪金3,000銷售費用-工資薪金5,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8,00057.計提銷售人員提成（按銷售額5%計提，本月提成2,000元）借：銷售費用-提成2,000貸：應(yīng)付職工薪酬-提成2,00058.計提員工社保費（單位部分合計4,000元）借：管理費用-社保費1,500銷售費用-社保費1,500生產(chǎn)成本-社保費1,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費4,00059.發(fā)放員工工資（扣除社保公積金后實發(fā)15,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資18,000貸：銀行存款-工資專戶15,000其他應(yīng)付款-個人社保2,000其他應(yīng)付款-個人公積金1,00060.支付社保及公積金（單位+個人合計7,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-社保費4,000應(yīng)付職工薪酬-公積金1,000其他應(yīng)付款-個人社保2,000貸：銀行存款-人民幣專戶7,00061.攤銷本月店鋪租金（10,000元，管理3,000元+銷售7,000元）借：管理費用-租金3,000銷售費用-租金7,000貸：預(yù)付賬款-店鋪租金10,00062.支付廣告宣傳費（線上推廣+門店海報合計2,000元）借：銷售費用-廣告費2,000貸：銀行存款-人民幣專戶2,00063.支付辦公費用（水電費、辦公用品合計1,000元）借：管理費用-辦公費1,000貸：銀行存款-人民幣專戶1,00064.支付店鋪清潔消毒費（月費用500元）借：管理費用-清潔費500貸：庫存現(xiàn)金50065.支付食品檢驗費（季度檢驗費1,200元）借：管理費用-檢驗費1,200貸：銀行存款-人民幣專戶1,20066.計提辦公設(shè)備折舊（電腦、收銀機(jī)等，本月折舊300元）借：管理費用-折舊費300貸：累計折舊30067.計提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額5%計提，本月計提250元）借：信用減值損失-壞賬損失250貸：壞賬準(zhǔn)備250六、稅費核算與繳納業(yè)務(wù)（5個）【財務(wù)部】68.計提增值稅（小規(guī)模納稅人，征收率1%，本月不含稅收入100,000元）借：應(yīng)收賬款/銀行存款等1,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1,00069.計提城市維護(hù)建設(shè)稅（按增值稅7%計提，70元）借：稅金及附加70貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7070.計提教育費附加及地方教育附加（合計30元）借：稅金及附加30貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加20應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加1071.計提季度企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額30,000元，稅率2.5%，750元）借：所得稅費用750貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅75072.繳納本月稅費（合計1,850元）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加20應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加10應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅750貸：銀行存款-人民幣專戶1,850七、資產(chǎn)處置與其他業(yè)務(wù)（6個）【財務(wù)部】73.報廢閑置烘焙設(shè)備（原值20,000元，已提折舊18,000元）借：固定資產(chǎn)清理2,000累計折舊18,000貸：固定資產(chǎn)-烘焙設(shè)備20,000借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報廢2,000貸：固定資產(chǎn)清理2,00074.轉(zhuǎn)讓二手冷藏柜（原值10,000元，已提折舊6,000元，售價5,000元）借：固定資產(chǎn)清理4,000累計折舊6,000貸：固定資產(chǎn)-冷藏柜10,000借：銀行存款-人民幣專戶5,000貸：固定資產(chǎn)清理5,000借：固定資產(chǎn)清理1,000貸：營業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益1,00075.壞賬核銷（便利店拖欠批發(fā)款1,000元，確認(rèn)無法收回）借：壞賬準(zhǔn)備1,000貸：應(yīng)收賬款-XX便利店1,00076.壞賬收回（已核銷壞賬客戶回款500元）借：應(yīng)收賬款-XX便利店500貸：壞賬準(zhǔn)備500借：銀行存款-人民幣專戶500貸：應(yīng)收賬款-XX便利店50077.收到加盟費（加盟新店，收取加盟費50,000元）借：銀行存款-人民幣專戶50,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-加盟費收入50,00078.支付加盟費相關(guān)成本（培訓(xùn)、技術(shù)支持合計10,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-加盟成本10,000貸：銀行存款-人民幣專戶10,000八、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配業(yè)務(wù)（18個，補(bǔ)足98個）（一）收入類結(jié)轉(zhuǎn)79.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品+飲品+定制合計150,000元）借：主營業(yè)務(wù)收入150,000貸：本年利潤150,00080.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（加盟費合計50,000元）借：其他業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,00081.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（長款+資產(chǎn)處置合計1,050元）借：營業(yè)外收入1,050貸：本年利潤1,05082.結(jié)轉(zhuǎn)其他收益（補(bǔ)貼收入合計2,000元）借：其他收益2,000貸：本年利潤2,00083.結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用-利息收入（600元）借：財務(wù)費用-利息收入600貸：本年利潤600（二）成本費用類結(jié)轉(zhuǎn)84.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（銷售成本合計80,000元）借：本年利潤80,000貸：主營業(yè)務(wù)成本80,00085.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（加盟成本合計10,000元）借：本年利潤10,000貸：其他業(yè)務(wù)成本10,00086.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用（工資+廣告+租金合計17,150元）借：本年利潤17,150貸：銷售費用17,15087.結(jié)轉(zhuǎn)管理費