2025年新版中匯審計(jì)專業(yè)題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分）1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺B.職業(yè)懷疑需貫穿于審計(jì)全過程C.職業(yè)懷疑等同于質(zhì)疑管理層和治理層的誠信D.職業(yè)懷疑需審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)答案：C2.針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，最有效的審計(jì)程序是（）。A.檢查期后收款記錄B.函證應(yīng)收賬款余額C.分析應(yīng)收賬款賬齡D.核對(duì)銷售合同與發(fā)貨單答案：B3.下列各項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.管理層缺乏誠信導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.信息技術(shù)一般控制失效C.被審計(jì)單位面臨重大融資壓力D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分答案：D4.在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管要求C.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)數(shù)量和金額D.被審計(jì)單位治理層對(duì)未更正錯(cuò)報(bào)的承受能力答案：D5.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的是（）。A.控制測試必須在每次審計(jì)中實(shí)施B.控制測試的目的是驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴都需測試D.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率呈反向變動(dòng)答案：C6.針對(duì)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的程序是（）。A.檢查收入交易的支持性文件是否存在異常B.分析月度或季度收入趨勢(shì)與行業(yè)對(duì)比C.向客戶函證合同條款和交易細(xì)節(jié)D.測試銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)完整性答案：D7.下列審計(jì)程序中，與存貨“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)的是（）。A.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序B.檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)C.觀察存貨的驗(yàn)收入庫流程D.核對(duì)存貨明細(xì)賬與總賬答案：B8.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性的確定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組需確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定D.集團(tuán)項(xiàng)目組無需參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案：D9.下列情形中，可能導(dǎo)致非無保留意見的是（）。A.管理層拒絕提供書面聲明，但已通過其他程序獲取充分證據(jù)B.因客觀環(huán)境限制無法對(duì)某重要存貨實(shí)施監(jiān)盤，但已執(zhí)行替代程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕調(diào)整D.被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮但已充分披露答案：C10.針對(duì)貨幣資金審計(jì)，下列程序中通常不用于檢查未入賬銀行借款的是（）。A.檢查銀行對(duì)賬單中異常的大額資金流動(dòng)B.函證銀行存款余額并要求披露借款信息C.分析利息支出與借款余額的匹配性D.核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單答案：D11.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔B.審計(jì)業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔C.歸檔后不得修改或增加任何內(nèi)容D.電子形式的工作底稿無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式答案：A12.針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先應(yīng)（）。A.檢查關(guān)聯(lián)方交易的合同條款B.詢問管理層關(guān)聯(lián)方的識(shí)別情況C.函證關(guān)聯(lián)方交易的金額D.分析關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性答案：B13.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.需考慮可獲得信息的可比性和可靠性C.分析結(jié)果的差異越大，所需審計(jì)證據(jù)越少D.用于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)答案：C14.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需測試的是（）。A.日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄B.編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的調(diào)整分錄C.重大關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程答案：D15.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法，正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的重大訴訟屬于調(diào)整事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第二時(shí)段期后事項(xiàng)的責(zé)任是被動(dòng)識(shí)別C.管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表后無需重新出具審計(jì)報(bào)告D.第三時(shí)段期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需采取任何行動(dòng)答案：B二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.獨(dú)立性B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力D.良好職業(yè)行為答案：ABCD2.確定審計(jì)抽樣樣本規(guī)模時(shí)，需考慮的因素包括（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)D.可容忍錯(cuò)報(bào)答案：ABCD3.針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施的程序有（）。A.檢查期后付款的銀行單據(jù)B.函證零余額的供應(yīng)商C.分析應(yīng)付賬款與存貨的比例關(guān)系D.核對(duì)采購發(fā)票與入庫單答案：ABC4.下列情形中，可能表明存在管理層偏向的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更頻繁且缺乏合理理由B.對(duì)未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債僅計(jì)提最低可能金額C.采用高度專業(yè)化的模型進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量D.管理層選擇的會(huì)計(jì)政策不符合行業(yè)慣例答案：ABD5.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的方式包括（）。A.參加組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的會(huì)議B.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿C.對(duì)組成部分的重大交易實(shí)施細(xì)節(jié)測試D.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD6.針對(duì)信息技術(shù)一般控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需了解的內(nèi)容有（）。A.程序開發(fā)與變更控制B.數(shù)據(jù)訪問安全控制C.計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制D.業(yè)務(wù)流程層面的應(yīng)用控制答案：ABC7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的有（）。A.外部證據(jù)的可靠性通常高于內(nèi)部證據(jù)B.直接獲取的證據(jù)比間接獲取的更可靠C.相互印證的證據(jù)比矛盾的證據(jù)更可靠D.書面證據(jù)的證明力一定高于口頭證據(jù)答案：ABC8.針對(duì)存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任包括（）。A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序B.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C.對(duì)特殊類型存貨實(shí)施替代程序D.確定存貨的所有權(quán)歸屬答案：ABC9.下列情形中，可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限的有（）。A.被審計(jì)單位限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸關(guān)鍵員工B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄因火災(zāi)毀損C.管理層拒絕提供與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的資料D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)境外子公司實(shí)施審計(jì)答案：ABCD10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的有（）。A.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告需說明無法獲取充分證據(jù)的原因B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見不影響審計(jì)意見類型C.否定意見需說明財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分需披露注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最重要的事項(xiàng)答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代或減輕被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。（）答案：√2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過實(shí)施審計(jì)程序予以降低。（）答案：×3.控制測試的目的是確定內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。（）答案：√4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有項(xiàng)目都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：×5.分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也可用于實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核。（）答案：√6.函證應(yīng)收賬款時(shí)，若未收到回函，應(yīng)直接實(shí)施替代程序。（）答案：×7.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，無論是否存在重大不確定性都需披露。（）答案：×8.審計(jì)工作底稿的歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日起算，若中止則自中止日起算。（）答案：√9.關(guān)聯(lián)方交易一定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，意味著對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力作出保證。（）答案：×四、簡答題（每題6分，共30分）1.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系；（3）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；（4）評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定；（5）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)；（6）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否導(dǎo)致報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.列舉針對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的常規(guī)應(yīng)對(duì)措施。答案：（1）針對(duì)收入項(xiàng)目，使用分解的數(shù)據(jù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；（2）向被審計(jì)單位的客戶函證相關(guān)的合同條款和交貨條款；（3）檢查銷售合同中的某些條款或條件（如運(yùn)貨與付款條件、售后服務(wù)、退貨權(quán)）是否存在可能被管理層利用的“陷阱”；（4）實(shí)施函證程序，不僅函證余額，還函證交易條款；（5）檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實(shí)的交易背景；（6）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫、出庫記錄，以確定收入是否被提前或推遲確認(rèn)。3.說明確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需考慮的因素。答案：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。4.簡述貨幣資金審計(jì)中“檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的主要步驟。答案：（1）取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致；（3）檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；（4）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理：①檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)；②檢查大額未達(dá)賬項(xiàng)，確認(rèn)其是否因正常經(jīng)營活動(dòng)導(dǎo)致；③檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；④檢查是否存在其他跨期事項(xiàng)。5.說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在什么情況下需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。答案：（1）在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大，但不具有廣泛性；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。五、綜合題（每題10分，共20分）案例一：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售。2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營業(yè)收入較上年增長35%，而行業(yè)平均增長率為12%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）12月28日，甲公司向乙公司銷售一批商品，合同約定乙公司有權(quán)在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨，甲公司已確認(rèn)收入；（2）年末存貨余額較上年增加40%，主要為原材料A，該材料市場價(jià)格自11月起持續(xù)下跌；（3）甲公司為丙公司（關(guān)聯(lián)方）提供1億元擔(dān)保，未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。要求：指出上述事項(xiàng)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說明應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在存在無條件退貨條款的情況下提前確認(rèn)收入，可能高估營業(yè)收入和應(yīng)收賬款。應(yīng)實(shí)施的程序：檢查銷售合同中的退貨條款，結(jié)合期后退貨情況，評(píng)估收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；向乙公司函證退貨權(quán)條款及期后退貨情況。（2）存貨計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：原材料A市場價(jià)格下跌，可能存在減值跡象，甲公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，可能高估存貨。應(yīng)實(shí)施的程序：獲取原材料A的市場價(jià)格數(shù)據(jù)，計(jì)算可變現(xiàn)凈值；檢查管理層對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算過程，復(fù)核其合理性；觀察存貨的狀態(tài)，是否存在過時(shí)或毀損情況。（3）關(guān)聯(lián)方擔(dān)保披露風(fēng)險(xiǎn)：未披露關(guān)聯(lián)方擔(dān)保，違反披露要求，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。應(yīng)實(shí)施的程序：向管理層和治理層詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系及擔(dān)保事項(xiàng)；檢查會(huì)議紀(jì)要、擔(dān)保合同等文件；函證丙公司確認(rèn)擔(dān)保事項(xiàng)；檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否充分披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及擔(dān)保信息。案例二：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)：（1）丁公司2024年通過非同一控制下企業(yè)合并取得戊公司60%股權(quán)，合并日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異較大；（2）丁公司管理層采用估值模型對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試，模型中使用的折現(xiàn)率顯著低于同行業(yè)平均水平；（3）丁公司2024年末存在大額逾期未償還的銀行借款，管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露了可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)及應(yīng)對(duì)措施，但未就持續(xù)經(jīng)營能力作出明確結(jié)論。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)，并說明應(yīng)對(duì)措施。答案：（1）企業(yè)合并重點(diǎn)：關(guān)注合并成本的計(jì)量、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的確定是否正確。應(yīng)對(duì)措施：復(fù)核評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的評(píng)估報(bào)告，檢查評(píng)估方法的適當(dāng)性；驗(yàn)證合并成本的構(gòu)成（如現(xiàn)金支付、股權(quán)公允價(jià)值）；檢查合并日的確定是否符合準(zhǔn)則要求。（2）商譽(yù)減值重點(diǎn)：關(guān)注管理層使用的折現(xiàn)率是否合理，是