2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試高頻錯(cuò)題及答案題目1：甲公司2024年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相同）。2024年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其中1-3月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元；因持有其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元；2024年5月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，于6月實(shí)際發(fā)放。甲公司與乙公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他因素。計(jì)算甲公司2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：2024年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3000+（12000×30%-3000）+（2000-300）×30%+500×30%-800×30%=4020萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：（1）初始投資調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本600貸：營(yíng)業(yè)外收入600（2）確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整510貸：投資收益510（3）確認(rèn)其他綜合收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益150貸：其他綜合收益150（4）應(yīng)收現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利240貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整240解析：初始投資成本3000萬(wàn)元小于應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3600萬(wàn)元（12000×30%），需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本并確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬(wàn)元。乙公司全年凈利潤(rùn)中，1-3月的300萬(wàn)元屬于投資前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，甲公司僅需確認(rèn)投資后（4-12月）的凈利潤(rùn)1700萬(wàn)元（2000-300）的30%即510萬(wàn)元。其他綜合收益變動(dòng)500萬(wàn)元，甲公司按30%確認(rèn)150萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。乙公司宣告分派現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，甲公司按30%沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值240萬(wàn)元。最終賬面價(jià)值為4020萬(wàn)元。題目2：2024年1月1日，丙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給子公司丁公司，售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅），成本為350萬(wàn)元。丁公司將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2024年末，丙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該內(nèi)部交易應(yīng)編制的抵消分錄。答案：抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本350固定資產(chǎn)——原價(jià)150借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30貸：管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)30貸：所得稅費(fèi)用30解析：內(nèi)部交易中，丙公司虛增營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本350萬(wàn)元，丁公司虛增固定資產(chǎn)原價(jià)150萬(wàn)元（500-350），需抵消營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本，調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)。丁公司2024年按500萬(wàn)元計(jì)提折舊100萬(wàn)元（500/5），但按實(shí)際成本350萬(wàn)元應(yīng)計(jì)提折舊70萬(wàn)元（350/5），多計(jì)提的30萬(wàn)元需沖減管理費(fèi)用并調(diào)增累計(jì)折舊。未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益150萬(wàn)元中，通過(guò)折舊實(shí)現(xiàn)30萬(wàn)元，剩余120萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，按25%稅率確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元（120×25%）。財(cái)務(wù)管理高頻錯(cuò)題及答案題目1：某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，初始投資額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，期滿無(wú)殘值，采用直線法折舊。投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，付現(xiàn)成本為200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。公司要求的必要報(bào)酬率為10%。計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（NPV），并判斷是否可行。（已知：（P/A,10%,5）=3.7908）答案：年折舊額=800/5=160萬(wàn)元；年凈利潤(rùn)=（500-200-160）×（1-25%）=105萬(wàn)元；年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量=105+160=265萬(wàn)元；凈現(xiàn)值=265×3.7908-800≈204.56萬(wàn)元>0，項(xiàng)目可行。解析：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=凈利潤(rùn)+折舊=105+160=265萬(wàn)元（或通過(guò)公式：（收入-付現(xiàn)成本）×（1-稅率）+折舊×稅率=（500-200）×0.75+160×0.25=265萬(wàn)元）。凈現(xiàn)值為未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值減去初始投資，計(jì)算得204.56萬(wàn)元>0，項(xiàng)目可行。易錯(cuò)點(diǎn)在于未正確計(jì)算折舊抵稅或誤將凈利潤(rùn)直接作為現(xiàn)金流量。題目2：某公司資本結(jié)構(gòu)如下：長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，年利率8%；優(yōu)先股500萬(wàn)元，股息率10%；普通股2500萬(wàn)元，當(dāng)前市價(jià)每股20元，預(yù)計(jì)下年每股股利2元，股利增長(zhǎng)率5%；公司所得稅稅率25%。計(jì)算加權(quán)平均資本成本（WACC）。答案：長(zhǎng)期借款稅后成本=8%×（1-25%）=6%；優(yōu)先股成本=10%；普通股成本=2/20+5%=15%；總資本=5000萬(wàn)元；WACC=（2000/5000）×6%+（500/5000）×10%+（2500/5000）×15%=10.9%。解析：長(zhǎng)期借款利息可抵稅，稅后成本為6%；優(yōu)先股股息從稅后利潤(rùn)支付，成本為股息率10%；普通股成本用股利增長(zhǎng)模型計(jì)算為15%。權(quán)重按賬面價(jià)值計(jì)算，最終WACC為10.9%。易錯(cuò)點(diǎn)在于未考慮長(zhǎng)期借款稅后成本或錯(cuò)誤調(diào)整優(yōu)先股成本。經(jīng)濟(jì)法高頻錯(cuò)題及答案題目1：2024年3月1日，甲公司與乙公司簽訂買賣合同，約定甲公司向乙公司購(gòu)買100噸鋼材，單價(jià)5000元/噸，乙公司應(yīng)于4月15日前交貨。4月10日，乙公司以原材料漲價(jià)為由要求提價(jià)，甲公司未答復(fù)。4月20日，乙公司按原價(jià)格交貨，甲公司以逾期交貨為由拒絕接收。分析甲公司是否有權(quán)拒絕接收貨物。答案：甲公司無(wú)權(quán)拒絕接收貨物。解析：根據(jù)《民法典》，遲延履行需構(gòu)成根本違約（如導(dǎo)致合同目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)）或經(jīng)催告后仍未履行，守約方方可解除合同。乙公司遲延5天交貨，未證明鋼材因逾期失去使用價(jià)值，甲公司未催告且無(wú)證據(jù)證明根本違約，故不得拒絕接收。題目2：2024年5月，張某為甲有限責(zé)任公司股東（持股20%），擬將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給非股東李某。公司章程規(guī)定“股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)需經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意，不同意的股東應(yīng)購(gòu)買該股權(quán)，不購(gòu)買視為同意轉(zhuǎn)讓”。張某書(shū)面通知其他股東后，股東王某（30%）不同意，趙某（25%）未回復(fù)，錢(qián)某（25%）同意。分析張某能否轉(zhuǎn)讓股權(quán)。答案：張某可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)。解析：“其他股東過(guò)半數(shù)”指人數(shù)過(guò)半（非持股比例）。甲公司其他股東共3人（王某、趙某、錢(qián)某），王某不同意，趙某未回復(fù)視為同意，錢(qián)某同意，同意人數(shù)2人超過(guò)半數(shù)（1.5人）。王某不同意應(yīng)購(gòu)買股權(quán)，不購(gòu)買視為同意轉(zhuǎn)讓，故張某可轉(zhuǎn)讓。題目3：2024年7月1日，李某簽發(fā)一張50萬(wàn)元銀行承兌匯票給王某，付款人為甲銀行，到期日2024年12月31日。王某背書(shū)轉(zhuǎn)讓給張某，張某轉(zhuǎn)讓給趙某。12月25日，趙某提示付款被甲銀行拒絕（因李某賬戶資金不足）。分析趙某可追索的對(duì)象及追索金額。答案：趙某可向李某、王某、張某及甲銀行（承兌人）