(2025年)全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法資格考試題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10B.15C.30D.60答案：C2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將外購的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：A3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C4.個(gè)人所得稅綜合所得的匯算清繳時(shí)間為取得所得的次年（）。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.6月1日至9月30日D.10月1日至12月31日答案：B5.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C6.根據(jù)土地增值稅暫行條例，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額（）的，免征土地增值稅。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B7.某小規(guī)模納稅人2024年第三季度銷售貨物取得含稅收入30.9萬元，適用3%的征收率，則其應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.9B.0.927C.0D.1.8答案：C（注：2024年小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅，季度30萬元以下免征，30.9萬元未超過30萬元+1%減征政策調(diào)整，實(shí)際可能為0）8.企業(yè)所得稅法中的“居民企業(yè)”是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但（）在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)B.注冊(cè)地C.主要股東D.銷售中心答案：A9.個(gè)人所得稅中，子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B10.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.1B.3C.6D.12答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.稅收法定原則的核心內(nèi)容包括（）。A.稅種法定B.稅收要素法定C.程序法定D.自由裁量答案：ABC2.下列屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.古舊圖書C.個(gè)人銷售自建自用住房D.企業(yè)銷售使用過的設(shè)備答案：ABC3.企業(yè)所得稅中，下列支出不得稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.企業(yè)所得稅稅款D.合理的工資薪金支出答案：ABC4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.住房租金D.贍養(yǎng)老人答案：ABCD5.下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂難以查賬的C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的答案：ABCD6.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)（部分應(yīng)稅消費(fèi)品）答案：ABCD7.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金答案：ABCD8.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年D.臨時(shí)到本省以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，可憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地發(fā)票答案：ABCD9.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括（）。A.加計(jì)扣除B.加速折舊C.減計(jì)收入D.稅額抵免答案：ABCD10.下列行為中，屬于逃避繳納稅款的有（）。A.偽造賬簿，少列收入B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)C.虛假納稅申報(bào)，不繳應(yīng)納稅款D.因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款答案：ABC三、判斷題1.稅收的無償性是指國(guó)家取得稅收收入后，不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。（）答案：√2.增值稅一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（）答案：×（不得抵扣）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）答案：×（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后3年扣除）4.個(gè)人所得稅中，居民個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。（）答案：√5.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。（）答案：×（需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)）6.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括從價(jià)計(jì)征（房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值）和從租計(jì)征（租金收入）兩種方式。（）答案：√7.資源稅的納稅義務(wù)人包括在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）答案：√8.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。（）答案：√9.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：√10.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（）答案：×（境外虧損不得抵減境內(nèi)盈利）四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收的特征。答案：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三大特征。強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過法律形式強(qiáng)制征稅；無償性是指國(guó)家取得稅收收入后，無需向納稅人直接支付報(bào)酬；固定性是指稅收的課稅對(duì)象、稅率、征收方式等由法律預(yù)先規(guī)定，非經(jīng)法定程序不得隨意變更。2.簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)。答案：增值稅的特點(diǎn)包括：（1）逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，避免重復(fù)征稅；（2）稅基廣闊，具有普遍性和連續(xù)性；（3）實(shí)行價(jià)外稅，稅負(fù)由最終消費(fèi)者承擔(dān)；（4）對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)公平；（5）征管上依托發(fā)票管理，形成鏈條式監(jiān)控。3.企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循哪些原則？答案：企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；（2）配比原則，即收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比；（3）相關(guān)性原則，即扣除項(xiàng)目必須與取得收入直接相關(guān)；（4）合理性原則，即扣除項(xiàng)目必須符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本；（5）區(qū)分收益性支出和資本性支出原則，收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，資本性支出分期扣除或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？各項(xiàng)目的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？答案：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括：（1）子女教育：每個(gè)子女每月1000元；（2）繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）教育每月400元（最長(zhǎng)48個(gè)月），職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書當(dāng)年扣除3600元；（3）大病醫(yī)療：年度內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)超過1.5萬元的部分，在8萬元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；（4）住房貸款利息：首套住房貸款每月1000元（最長(zhǎng)240個(gè)月）；（5）住房租金：直轄市、省會(huì)等城市每月1500元，人口超過100萬的城市每月1100元，其他城市每月800元；（6）贍養(yǎng)老人：非獨(dú)生子女每月不超過1000元（合計(jì)不超過2000元），獨(dú)生子女每月2000元。5.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。答案：稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（1）征稅行為（稅款征收、滯納金加收、減免稅審批等）；（2）行政許可、行政審批行為；（3）發(fā)票管理行為（發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等）；（4）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施；（5）行政處罰行為（罰款、沒收違法所得等）；（6）不依法履行職責(zé)的行為（如不予審批減免稅、不予退還稅款等）；（7）資格認(rèn)定行為；（8）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為；（9）政府信息公開工作中的具體行政行為；（10）納稅信用等級(jí)評(píng)定行為；（11）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；（12）其他具體行政行為。五、案例分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入500萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，該批貨物成本80萬元，同類貨物不含稅售價(jià)100萬元；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元，稅額39萬元；（4）購進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.3萬元；（5）上期留抵稅額5萬元。計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=500×13%（銷售貨物）+100×13%（視同銷售）=65+13=78萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=39萬元（原材料專用發(fā)票），普通發(fā)票不可抵扣（3）應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵=78-39-5=34萬元2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金500萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)80萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，當(dāng)年銷售收入5000萬元；（3）通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬元，符合稅前扣除條件；（4）取得國(guó)債利息收入20萬元。計(jì)算乙企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）。答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，調(diào)增10萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬元，實(shí)際發(fā)生12萬元，調(diào)增2萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40萬元，實(shí)際發(fā)生40萬元，無需調(diào)整；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，取較小值25萬元，調(diào)增60-25=35萬元；（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，調(diào)增4萬元；（4）國(guó)債利息收入20萬元為免稅收入，調(diào)減20萬元；應(yīng)納稅所得額=800+10+2+35+4-20=831萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=831×25%=207.75萬元3.居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入15000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元；（2）取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）取得稿酬收入10000元；（4）全年享受子女教育專項(xiàng)附加扣除12000元、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除12000元。計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得年稅率表：不超過36000元部分3%，超過36000-144000元部分10%，速算扣除數(shù)2520）。答案：（1）工資薪金收入=15000×12=180000元