2025年大學(xué)審計(jì)學(xué)（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制）試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題，共40分）本大題共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各個(gè)要素的說(shuō)法中，不正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序控制的3.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述，不正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相乘確定的B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動(dòng)關(guān)系4.下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是（）A.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)C.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D.發(fā)表帶其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)6.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分別評(píng)估D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)7.下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)8.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（）A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）A.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性C.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序11.下列關(guān)于總體應(yīng)對(duì)措施的說(shuō)法中，不正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施B.總體應(yīng)對(duì)措施包括向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性C.總體應(yīng)對(duì)措施包括在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素D.總體應(yīng)對(duì)措施包括實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控制測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施控制測(cè)試13.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說(shuō)法中，不正確的是（）A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量B.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括抽取的樣本量C.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括對(duì)某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)D.進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，考慮的下列因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.控制環(huán)境C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列做法中，不正確的是（）A.對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)16.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，不正確的是（）A.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試C.控制測(cè)試的性質(zhì)包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行D.控制測(cè)試的時(shí)間包括期中測(cè)試和期末測(cè)試17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，考慮的下列因素中，不正確的是（）A.控制執(zhí)行的頻率B.控制的預(yù)期偏差C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性D.控制的性質(zhì)18.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，不正確的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，考慮的下列因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性B.對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性C.作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)D.選擇實(shí)質(zhì)性分析程序的時(shí)間20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是（）A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程D.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成階段形成的第II卷（非選擇題，共60分）21.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。22.（10分）簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。23.（10分）簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施。24.（15分）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況：（1）甲公司的銷售部門(mén)與客戶簽訂銷售合同后，直接將合同副本交給財(cái)務(wù)部門(mén)入賬，未經(jīng)過(guò)信用部門(mén)審批。（2）甲公司的倉(cāng)庫(kù)管理人員在發(fā)出貨物時(shí)，未核對(duì)銷售部門(mén)的發(fā)貨通知單，導(dǎo)致發(fā)出貨物的數(shù)量與銷售合同不一致。（3）甲公司的財(cái)務(wù)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高估。要求：（1）針對(duì)上述情況，指出甲公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并說(shuō)明可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)上述缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議甲公司采取哪些改進(jìn)措施？25.（15分）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了以下審計(jì)證據(jù)：（1）乙公司2024年度營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為3500萬(wàn)元，毛利率為30%。（2）乙公司2024年度應(yīng)收賬款期末余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。（3）乙公司2024年度存貨期末余額為800萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。要求：（1）根據(jù)上述審計(jì)證據(jù)，計(jì)算乙公司2024年度的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）如果乙公司2024年度的營(yíng)業(yè)收入實(shí)際為5500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本實(shí)際為3800萬(wàn)元，毛利率實(shí)際為30%，請(qǐng)分析乙公司可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明理由。答案：1.D2.C3.A4.A5.A6.A7.A8.B9.C10.D11.D12.B13.D14.D15.D16.B17.C18.D19.D20.D21.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，它與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于審計(jì)而存在。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)相互反向變動(dòng)關(guān)系。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，反之亦然。22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括行業(yè)環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、內(nèi)部控制等。然后，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，判斷其發(fā)生的可能性和影響程度。接著，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多個(gè)認(rèn)定，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)則與具體的交易、賬戶余額和披露相關(guān)。最后，結(jié)合對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平。23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多不可預(yù)見(jiàn)的因素；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。24.（1）情況（1）內(nèi)部控制缺陷：銷售合同未經(jīng)信用部門(mén)審批?？赡軐?dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：信用風(fēng)險(xiǎn)增加，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大，銷售收入可能高估。情況（2）內(nèi)部控制缺陷：倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨未核對(duì)發(fā)貨通知單。可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)出貨物數(shù)量錯(cuò)誤，存貨賬實(shí)不符，銷售收入和銷售成本可能不準(zhǔn)確。情況（3）內(nèi)部控制缺陷：未對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高估，資產(chǎn)減值損失低估，利潤(rùn)可能虛增。（2）改進(jìn)措施：針對(duì)情況（1），建立信用審批制度，對(duì)客戶信用進(jìn)行評(píng)估和審批。針對(duì)情況（2），倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨前核對(duì)銷售部門(mén)的發(fā)貨通知單。針對(duì)情況（3），定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。25.（1）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備=1000×5%=50（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄：借：信用