2025年高職審計案例實訓（案例實訓）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：本卷共6題，每題5分。在每題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。請將正確答案的序號填在括號內。1.審計人員在審查某企業(yè)應收賬款時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡較長，該企業(yè)與欠款方之間存在頻繁的資金往來。審計人員懷疑該應收賬款可能存在問題。以下審計程序中，最有助于發(fā)現(xiàn)該應收賬款是否存在虛構的是（）A.函證欠款方B.檢查與該應收賬款相關的銷售合同、發(fā)貨憑證等原始憑證C.分析該企業(yè)的信用政策D.審查該企業(yè)的收款記錄2.審計人員在對某公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司固定資產折舊計提方法與以往年度不同，且變更理由不充分。審計人員應進一步關注的是（）A.該變更對當期利潤的影響B(tài).公司管理層的意圖C.固定資產的實際使用情況D.以上都是3.在審計某企業(yè)的存貨時，審計人員發(fā)現(xiàn)存貨盤點記錄與實際庫存存在差異。以下做法中，正確的是（）A.直接以盤點記錄為準調整存貨賬B.要求企業(yè)重新盤點C.對差異進行詳細調查分析，確定原因后再做處理D.忽略差異，繼續(xù)審計其他項目4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在大量的銀行未達賬項。對于這些未達賬項，審計人員應（）A.要求企業(yè)編制銀行存款余額調節(jié)表B.親自到銀行進行函證C.檢查企業(yè)的銀行對賬單D.以上都需要5.審計人員在審查某企業(yè)的財務報表時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的營業(yè)收入增長幅度較大，但銷售費用卻沒有相應增加。審計人員懷疑營業(yè)收入可能存在高估。以下審計程序中，最能驗證這一懷疑的是（）A.檢查銷售發(fā)票B.函證客戶C.分析毛利率D.審查銷售合同6.審計人員在對某企業(yè)進行內部控制審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)采購部門與驗收部門職責未分離。這可能導致的風險是（）A.采購物資質量不合格B.采購成本過高C.采購過程中存在舞弊D.以上都是第II卷（非選擇題共70分）（一）簡答題（共20分）答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述審計的職能。（10分）2.審計證據(jù)的收集方法有哪些？（10分）（二）案例分析題（共20分）材料：審計人員在對某企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：1.企業(yè)在年末對存貨進行盤點時，發(fā)現(xiàn)部分存貨賬實不符。經(jīng)過調查，發(fā)現(xiàn)是由于倉庫管理人員疏忽，未及時記錄存貨的收發(fā)情況。2.該企業(yè)的應收賬款中有一筆金額較大的款項，欠款方為一家新成立的公司。審計人員函證該欠款方時，未收到回函。3.企業(yè)的固定資產折舊計提方法在本年度發(fā)生了變更，但未在財務報表附注中進行披露。要求：針對上述情況，分析企業(yè)可能存在的問題，并提出審計建議。（20分）（三）論述題（共15分）答題要求：論述審計質量控制的重要性及主要措施。（15分）（四）綜合分析題（共15分）材料：審計人員對某公司進行審計時，獲取了以下資料：1.該公司本年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元。2.公司的銷售費用為500萬元，管理費用為300萬元，財務費用為100萬元。3.公司的應收賬款期末余額為800萬元，存貨期末余額為600萬元。4.審計人員在審查過程中發(fā)現(xiàn)，公司有一筆金額為50萬元的銷售業(yè)務，銷售合同顯示貨物已發(fā)出，但未開具發(fā)票，也未確認收入。要求：1.根據(jù)上述資料，計算該公司本年度的毛利率、凈利率。（5分）2.分析該公司未確認上述50萬元收入可能對財務報表產生的影響。（5分）3.針對該公司的情況，提出審計建議。（5分）（五）實務操作題（共10分）材料：審計人員在對某企業(yè)的銀行存款進行審計時，獲取了該企業(yè)本年度12月份的銀行對賬單和銀行存款日記賬。部分信息如下：銀行對賬單：日期摘要借方金額貸方金額余額12月1日期初余額0050000012月5日收到貨款100000060000012月10日支付貨款50000055000012月15日收到退款20000057000012月20日支付水電費3000056700012月25日收到投資款50000061700012月31日期末余額00617000銀行存款日記賬：日期摘要借方金額貸方金額余額12月1日期初余額0050000012月5日收到貨款100000060000012月10日支付貨款50000055000012月15日收到退款20000057000012月20日支付水電費3000056700012月25日收到投資款50000061700012月31日期末余額00617000要求：編制銀行存款余額調節(jié)表。（10分）答案：第I卷答案：1.B2.D3.C4.D5.B6.D第II卷答案：（一）1.審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價職能和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督職能是指審計機構和審計人員依法對被審計單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性進行審查和監(jiān)督；經(jīng)濟評價職能是指審計機構和審計人員對被審計單位的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)相應的標準對所查明的事實做出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結經(jīng)驗，從而改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑；經(jīng)濟鑒證職能是指審計機構和審計人員對被審計單位會計報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明，為審計授權人或委托人提供確切的信息，并取信于社會公眾。2.審計證據(jù)的收集方法有檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。（二）存在問題：存貨賬實不符可能影響資產的真實性；應收賬款函證未收到回函，可能存在壞賬風險或虛構交易；固定資產折舊方法變更未披露，不符合會計信息披露要求。審計建議：加強倉庫管理，完善存貨收發(fā)記錄制度；對未收到回函的應收賬款進一步實施替代審計程序，如檢查銷售合同、發(fā)貨憑證等；要求企業(yè)在財務報表附注中披露固定資產折舊方法變更的原因、對財務報表的影響等。（三）審計質量控制的重要性：保證審計工作遵循審計準則，提高審計工作的質量，降低審計風險，增強社會公眾對審計工作的信任，維護審計組織的信譽。主要措施：建立健全審計質量控制制度，包括質量控制政策和程序；對審計人員進行專業(yè)培訓和職業(yè)道德教育；對審計工作進行監(jiān)督和檢查，包括項目質量控制復核等；對審計工作底稿進行規(guī)范管理；對審計過程中的重大問題進行及時溝通和處理等。（四）1.毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）÷營業(yè)收入×100%=（5000-3000）÷5000×100%=40%；凈利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務費用）÷營業(yè)收入×100%=（5000-3000-500-300-100）÷5000×100%=22%。2.未確認50萬元收入會導致營業(yè)收入減少，進而可能使毛利率和凈利率降低，資產負債表中的應收賬款和利潤表中的利潤等數(shù)據(jù)不準確，影響財務報表的真實性和準確性。3.審計建議：督促企業(yè)及時確認該筆收入，調整相關財務報表數(shù)據(jù)；檢查相關銷售業(yè)務的真實性和完