2025年大學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)階段測試題及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

（考試時(shí)間：90分鐘滿分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共30分）答題要求：每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在括號(hào)內(nèi)。(總共10題，每題3分)w1.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)的是（）A.法律性B.相對(duì)獨(dú)立性C.差異互調(diào)性D.穩(wěn)定性w2.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，可依一定比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，該比例是（）A.7%B.10%C.13%D.17%w3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.12%B.14%C.15%D.20%w4.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的是（）A.煙絲B.酒精C.白酒D.化妝品w5.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含稅收入20600元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）A.600元B.792.31元C.1166.04元D.2365.66元w6.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的C.以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的D.國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物w7.某企業(yè)2024年虧損20萬元，2025年盈利12萬元，2026年虧損1萬元，2027年盈利4萬元，2028年盈利20萬元。該企業(yè)2028年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.0B.1.5C.2.5D.5w8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和D.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、3%w9.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）。該批消費(fèi)品成本為750萬元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬元，適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元。A.875B.962.5C.1087.5D.1587.5w10.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）A.納稅人B.征稅人C.課稅對(duì)象D.納稅義務(wù)第II卷（非選擇題共70分）w11.簡答題（每題10分，共20分）（1）簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。（2）簡述增值稅的視同銷售行為。w12.業(yè)務(wù)計(jì)算題（每題15分，共30分）（1）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2028年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.18萬元。②銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為80萬元，另外收取包裝物租金5.65萬元。③將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，該產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬元。④購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（2）某企業(yè)2028年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額200萬元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：①銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)450萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元。②管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。③營業(yè)外支出中列支通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款30萬元。已知該企業(yè)當(dāng)年銷售收入為2000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2028年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。w13.綜合分析題（20分）某公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2028年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批電子產(chǎn)品，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬元。（2）將自產(chǎn)的一批電子產(chǎn)品用于對(duì)外投資，該批產(chǎn)品成本為30萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為40萬元。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬元，增值稅稅額為0.27萬元。（4）購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。（5）銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.45萬元。（6）將自產(chǎn)的一批電子產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬元。已知該公司當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。w14.案例分析題（20分）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事服裝的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2028年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批布料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）將購進(jìn)的布料委托乙企業(yè)加工成服裝，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。（3）收回加工后的服裝，支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為3萬元，增值稅稅額為0.27萬元。（4）銷售服裝一批，取得不含稅銷售額為150萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元。（5）將自產(chǎn)的一批服裝用于捐贈(zèng)，該批服裝成本為20萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為30萬元。（6）銷售服裝過程中發(fā)生銷售折扣2萬元，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。已知該企業(yè)當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。要求：根據(jù)上述資料，分析甲企業(yè)在稅務(wù)處理上存在哪些問題，并計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：w1.D；w2.A；w3.B；w4.C；w5.A；w6.A；w7.C；w8.A；w9.C；w10.C；w11.（1）聯(lián)系：稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的有關(guān)數(shù)據(jù)資料是稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要依據(jù)。區(qū)別：目標(biāo)不同、核算依據(jù)不同、核算對(duì)象不同、核算程序不同、會(huì)計(jì)要素不同。（2）①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。w12.（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%+15×13%=10.4+0.65+1.95=13（萬元）；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.18+2.6=9.28（萬元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=13-9.28=3.72（萬元）。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=2000×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生450+150=600（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額600-300=300（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=2000×0.5%=10（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20-10=10（萬元）；公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30-24=6（萬元）；應(yīng)納稅所得額=200+300+10+6=316（萬元）；應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=316×25%=79（萬元）。w13.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%+5.65÷（1+13%）×13%+40×13%+15×13%=13+0.65+5.2+1.95=20.8（萬元）；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.27+2.6+0.45=9.82（萬元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=20.8-9.82=10.98（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款等113.65貸：主營業(yè)務(wù)收入100其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.65；借：長期股權(quán)投資45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2；借：原材料50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款等56.5；借：固定資產(chǎn)20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.6貸：銀行存款等22.6；借：銷售費(fèi)用5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45貸：銀行存款等5.45；借：應(yīng)付職工薪酬16.95貸：主營業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.95；借：主營業(yè)務(wù)成本10貸：庫存商品10。w14.存在問題：將購進(jìn)的布料委托加工成服裝，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，未在當(dāng)月認(rèn)證抵扣；銷售服裝一批