遞延所得稅培訓(xùn)課件目錄01遞延所得稅概念02遞延所得稅資產(chǎn)03遞延所得稅負債04遞延所得稅的會計處理05遞延所得稅案例分析06遞延所得稅的稅務(wù)遵從遞延所得稅概念01定義與性質(zhì)遞延所得稅性質(zhì)雙重性質(zhì)科目，含遞延所得稅資產(chǎn)與負債遞延所得稅定義會計利潤與應(yīng)稅所得因時間性差異產(chǎn)生的稅款調(diào)整0102產(chǎn)生原因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額與會計利潤不一致，形成暫時性差異。產(chǎn)生原因計算基礎(chǔ)資產(chǎn)/負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅或可抵扣暫時性差異賬面與計稅差異應(yīng)納稅差異（資產(chǎn)賬面>計稅/負債賬面<計稅）與可抵扣差異相反暫時性差異分類遞延所得稅資產(chǎn)02資產(chǎn)確認條件以未來很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認遞延所得稅資產(chǎn)未來應(yīng)稅所得資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)或負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時確認可抵扣差異計量與評估包括確定性遞延所得稅資產(chǎn)法、預(yù)計遞延所得稅資產(chǎn)法及混合法，根據(jù)差異類型和稅率選擇。計量方法評估時需界定范圍、計算差異、確定稅率，考慮折現(xiàn)因素，并與形成差異的資產(chǎn)評估結(jié)合。評估要點恢復(fù)與轉(zhuǎn)回01轉(zhuǎn)回條件未來應(yīng)稅利潤不足或差異消失時，需轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。02會計處理轉(zhuǎn)回時借記所得稅費用，貸記遞延所得稅資產(chǎn)；恢復(fù)時做相反分錄。遞延所得稅負債03負債確認條件資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，確認應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)稅差異確認企業(yè)預(yù)計未來期間需就應(yīng)納稅暫時性差異繳納所得稅，且金額能可靠計量。未來納稅義務(wù)計量與評估以應(yīng)納稅差異轉(zhuǎn)回期適用稅率計量，不折現(xiàn)計量方法稅率、政策變動需重新計算并調(diào)整金額動態(tài)調(diào)整含賬面確認差異及可抵扣虧損等未確認項目評估范圍結(jié)算與支付遞延所得稅負債按應(yīng)納稅差異轉(zhuǎn)回期稅率結(jié)算，不予折現(xiàn)，如設(shè)備加速折舊形成的負債按未來稅率計量。結(jié)算規(guī)則01負債通過未來期間應(yīng)納稅所得額增加實現(xiàn)支付，如固定資產(chǎn)折舊差異轉(zhuǎn)回時補繳稅款，形成現(xiàn)金流實際流出。支付方式02遞延所得稅的會計處理04記賬原則01記賬原則簡介：遵循轉(zhuǎn)回、差異確認、不折現(xiàn)及預(yù)期稅率原則。02轉(zhuǎn)回原則簡介：遞延所得稅科目轉(zhuǎn)回需與初始確認一致，直至清零。03差異確認原則簡介：交易不影響會計利潤和應(yīng)納稅所得額時，不產(chǎn)生遞延所得稅。會計分錄示例01遞延所得稅資產(chǎn)沖銷甲公司預(yù)計未來無法獲足夠應(yīng)納稅所得額，沖銷遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，分錄為借所得稅費用10萬，貸遞延所得稅資產(chǎn)10萬。02遞延所得稅資產(chǎn)確認與轉(zhuǎn)回乙公司補稅50萬確認為遞延所得稅資產(chǎn)，收到發(fā)票后轉(zhuǎn)回，分錄為借遞延所得稅資產(chǎn)50萬貸應(yīng)交稅費50萬，及借銀行存款50萬貸遞延所得稅資產(chǎn)50萬。報表披露要求需列示遞延所得稅資產(chǎn)和負債金額、變動情況及計提轉(zhuǎn)移細節(jié)。披露內(nèi)容01遵循會計準(zhǔn)則，確保信息清晰、一致、詳細、及時準(zhǔn)確。披露原則02遞延所得稅案例分析05實際操作案例某企業(yè)因資產(chǎn)折舊方法不同，產(chǎn)生遞延所得稅，通過調(diào)整折舊政策合理節(jié)稅。案例一：資產(chǎn)折舊某公司當(dāng)年虧損，利用遞延所得稅政策將虧損結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度，減少未來稅負。案例二：虧損彌補稅務(wù)籌劃應(yīng)用采用加速折舊法減少當(dāng)期應(yīng)稅所得，與會計折舊差異形成遞延所得稅負債，優(yōu)化現(xiàn)金流。優(yōu)化折舊方法企業(yè)通過享受研發(fā)費用加計扣除等政策，降低遞延所得稅帶來的稅負壓力。合理利用政策常見問題解答遞延所得稅確認何時應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債？需根據(jù)稅法與會計規(guī)定差異判斷。稅率變動影響稅率變動時，如何調(diào)整已確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債？需重新計算并調(diào)整。遞延所得稅的稅務(wù)遵從06稅法規(guī)定遞延所得稅資產(chǎn)和負債的計量，基于預(yù)期稅率和暫時性差異的未來轉(zhuǎn)回情況。計量原則會計利潤與應(yīng)稅利潤存在暫時性差異時，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。確認原則稅務(wù)申報流程填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交利潤分配企業(yè)審核。申報前準(zhǔn)備登錄新電子稅局，選擇“企業(yè)所得稅申報”，進入“代扣企業(yè)所得稅報告”界面，填寫申報表并提交。申報操作遵從性檢查要點審查暫時性差異的