注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA稅法考試及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA稅法考試試卷考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA稅法考試考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分，共20分）-多選題（10題，每題2分，共20分）-判斷題（10題，每題2分，共20分）-案例分析題（3題，每題6分，共18分）-論述題（2題，每題11分，共22分）總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定，說法正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，必須登記為一般納稅人B.小規(guī)模納稅人不得申請(qǐng)登記為一般納稅人C.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.納稅人可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，但需符合特定條件2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.以上均屬于視同銷售行為3.下列關(guān)于增值稅稅率適用，說法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的稅率B.納稅人提供金融服務(wù)適用6%的稅率C.納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品適用13%的稅率D.納稅人提供生活服務(wù)適用3%的征收率4.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用D.職工福利費(fèi)支出5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得按收入全額計(jì)稅B.稿酬所得需減除20%的費(fèi)用后計(jì)稅C.經(jīng)營(yíng)所得按收入全額計(jì)稅D.股息所得需繳納增值稅6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅不可抵扣費(fèi)用的是（）。A.廣告費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除7.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.購銷合同按合同金額計(jì)稅B.財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額計(jì)稅C.融資租賃合同按租金收入計(jì)稅D.技術(shù)合同按合同金額計(jì)稅8.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，但不得查閱賬簿B.納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行其存款C.稅務(wù)行政復(fù)議的期限為30日D.稅務(wù)行政處罰不得適用聽證程序9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.股息紅利收入B.利息收入C.租金收入D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益10.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.一般納稅人符合條件的可申請(qǐng)留抵退稅B.小規(guī)模納稅人不可申請(qǐng)留抵退稅C.留抵退稅需符合特定條件D.留抵退稅金額不可超過當(dāng)期應(yīng)納稅額---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.一般納稅人必須使用增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅電子發(fā)票需按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證D.發(fā)票丟失可申請(qǐng)補(bǔ)開2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.資產(chǎn)減值損失C.關(guān)聯(lián)方交易損失D.資本性支出3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育可享受每月1000元的扣除B.繼續(xù)教育可享受每年12000元的扣除C.大病醫(yī)療可享受每年15000元的扣除D.住房貸款利息可享受每月1000元的扣除4.下列關(guān)于印花稅稅率的說法，正確的有（）。A.購銷合同按0.3‰計(jì)稅B.財(cái)產(chǎn)租賃合同按1‰計(jì)稅C.融資租賃合同按0.05‰計(jì)稅D.技術(shù)合同按0.5‰計(jì)稅5.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，可能觸發(fā)稅務(wù)稽查的有（）。A.應(yīng)稅收入未及時(shí)申報(bào)B.發(fā)票管理混亂C.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)異常D.費(fèi)用支出與業(yè)務(wù)無關(guān)6.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的說法，正確的有（）。A.留抵退稅需符合特定條件B.留抵退稅金額不可超過當(dāng)期應(yīng)納稅額C.一般納稅人符合條件的可申請(qǐng)留抵退稅D.小規(guī)模納稅人不可申請(qǐng)留抵退稅7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率B.小型微利企業(yè)可享受50%的減免稅額C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受稅收抵扣8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得的說法，正確的有（）。A.工資薪金所得按月計(jì)稅B.勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)稅C.稿酬所得需減除20%的費(fèi)用后計(jì)稅D.股息所得按年計(jì)稅9.下列關(guān)于稅收征收管理法的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查B.納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行其存款C.稅務(wù)行政復(fù)議的期限為60日D.稅務(wù)行政處罰不得適用聽證程序10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅不可抵扣費(fèi)用的是（）。A.職工福利費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.資產(chǎn)折舊費(fèi)用D.資本性支出---三、判斷題（每題2分，共20分）1.一般納稅人發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（×）2.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（√）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可在企業(yè)所得稅前全額扣除。（×）4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策適用于所有納稅人。（√）5.印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額。（√）6.稅務(wù)行政復(fù)議的期限為30日。（×）7.一般納稅人符合條件的可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悺＃ā蹋?.企業(yè)發(fā)生的利息收入，需繳納企業(yè)所得稅。（√）9.個(gè)人所得稅綜合所得按年計(jì)稅，年終匯算清繳。（√）10.稅務(wù)行政處罰不得適用聽證程序。（×）---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例1：某一般納稅人企業(yè)2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入100萬元，適用13%稅率；-購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，金額80萬元，稅額10.4萬元；-支付廣告費(fèi)5萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付職工工資20萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付職工福利費(fèi)3萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付研發(fā)費(fèi)用8萬元，取得合規(guī)發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)無留抵稅額，計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納增值稅額和應(yīng)納稅所得額（企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)按60%扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按50%扣除）。案例2：某個(gè)人納稅人2023年取得以下收入：-工資薪金收入12萬元；-勞務(wù)報(bào)酬所得5萬元；-稿酬所得3萬元；-股息所得2萬元；-專項(xiàng)附加扣除包括子女教育1萬元、繼續(xù)教育1萬元、大病醫(yī)療1萬元。計(jì)算該個(gè)人納稅人2023年應(yīng)納個(gè)人所得稅額。案例3：某企業(yè)2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入200萬元，適用13%稅率；-購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，金額150萬元，稅額19.5萬元；-支付廣告費(fèi)10萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付職工工資30萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付職工福利費(fèi)4萬元，取得合規(guī)發(fā)票；-支付研發(fā)費(fèi)用12萬元，取得合規(guī)發(fā)票。假設(shè)該企業(yè)無留抵稅額，計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納增值稅額和應(yīng)納稅所得額（企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)按60%扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按50%扣除）。---五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅留抵退稅政策的意義及適用條件。2.論述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.D解析：納稅人可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅，但需符合特定條件，如年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等。2.D解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)、將購進(jìn)貨物分配給投資者均屬于視同銷售行為。3.C解析：納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率，而非13%。4.C解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則，否則不得在企業(yè)所得稅前扣除。5.B解析：稿酬所得需減除20%的費(fèi)用后計(jì)稅。6.D解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于稅收優(yōu)惠，不可直接抵扣費(fèi)用。7.C解析：融資租賃合同按合同金額計(jì)稅，而非租金收入。8.B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，并查閱賬簿。9.A解析：股息紅利收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。10.B解析：小規(guī)模納稅人符合條件的可申請(qǐng)留抵退稅，如符合特定條件。---二、多選題1.B,C,D解析：一般納稅人可自行選擇使用增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，增值稅電子發(fā)票需按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證，發(fā)票丟失可申請(qǐng)補(bǔ)開。2.A,B,D解析：職工教育經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)減值損失、資本性支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。3.A,B,C,D解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息均可享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。4.A,B,D解析：購銷合同按0.3‰計(jì)稅，財(cái)產(chǎn)租賃合同按1‰計(jì)稅，技術(shù)合同按0.5‰計(jì)稅。5.A,B,C解析：應(yīng)稅收入未及時(shí)申報(bào)、發(fā)票管理混亂、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)異?？赡苡|發(fā)稅務(wù)稽查。6.A,B,C解析：小規(guī)模納稅人符合條件的可申請(qǐng)留抵退稅，但需符合特定條件。7.A,B,D解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，小型微利企業(yè)可享受50%的減免稅額，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可享受稅收抵扣。8.A,B,C,D解析：工資薪金所得按月計(jì)稅，勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)稅，稿酬所得需減除20%的費(fèi)用后計(jì)稅，股息所得按年計(jì)稅。9.A,B,C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行檢查，納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行其存款，稅務(wù)行政復(fù)議的期限為60日。10.B,D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、資本性支出不得在增值稅前抵扣。---三、判斷題1.×解析：一般納稅人發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2.√解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。3.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可在企業(yè)所得稅前按比例扣除。4.√解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策適用于符合條件的納稅人。5.√解析：印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同金額。6.×解析：稅務(wù)行政復(fù)議的期限為60日。7.√解析：一般納稅人符合條件的可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悺?.√解析：企業(yè)發(fā)生的利息收入，需繳納企業(yè)所得稅。9.√解析：個(gè)人所得稅綜合所得按年計(jì)稅，年終匯算清繳。10.×解析：稅務(wù)行政處罰可適用聽證程序。---四、案例分析題案例1：應(yīng)納增值稅額=100×13%-10.4=2.6萬元應(yīng)納稅所得額=100-80-5×60%-3×50%-20-3-8=-3.5萬元（虧損）解析：廣告費(fèi)按60%扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按50%扣除，虧損企業(yè)不交企業(yè)所得稅。案例2：應(yīng)納稅所得額=(12-1-1)×3%+5×80%×20%+3×70%×20%+2×20%=0.36+0.8+0.42+0.4=2.08萬元解析：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、股息所得分別計(jì)稅，專項(xiàng)附加扣除需減除。案例3：應(yīng)納增值稅額=200×13%-19.5=4.5萬元應(yīng)納稅所得額=200-150-10×60%-6×50%-30-4-12=-4.5萬元（虧損）解析：廣告費(fèi)按60%扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按50%扣除，虧損企業(yè)不交企業(yè)所得稅。---五、論述題1.增值稅留抵退稅政策的意義及適