2026年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年全國(guó)稅務(wù)師職業(yè)資格考試試卷（中級(jí)）考核對(duì)象：稅務(wù)師職業(yè)資格考試應(yīng)考人員題型分值分布：-判斷題（共10題，每題2分，計(jì)20分）-單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）-多選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）-案例分析題（共3題，每題6分，計(jì)18分）-論述題（共2題，每題11分，計(jì)22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款的，必須提供可靠的擔(dān)保，且延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。3.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率采用超額累進(jìn)稅率，最高稅率為45%。4.增值稅納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。5.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的變更條件。6.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人必須是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他組織。7.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。8.外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。9.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，可以申請(qǐng)減免稅，但需提供相關(guān)證明材料。10.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其從業(yè)人員不得同時(shí)在兩個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。二、單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.下列項(xiàng)目中，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨物B.國(guó)債利息收入C.資產(chǎn)評(píng)估增值D.存貨盤(pán)盈2.根據(jù)個(gè)人所得稅法，下列收入中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）。A.工資薪金B(yǎng).股息紅利C.獨(dú)立從事個(gè)人勞務(wù)取得的收入D.稅后獎(jiǎng)金3.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，應(yīng)計(jì)入（）。A.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額C.其他應(yīng)付款D.預(yù)收賬款4.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率通常為（）。A.3%B.5%C.10%D.20%5.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，其設(shè)立條件不包括（）。A.有固定的辦公場(chǎng)所B.注冊(cè)資本不低于50萬(wàn)元C.有至少5名稅務(wù)師執(zhí)業(yè)D.具有與從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)施6.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得的稅率為（）。A.3%B.10%C.20%（并按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）D.25%7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，若在年度中間預(yù)提，應(yīng)計(jì)入（）。A.預(yù)收賬款B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.當(dāng)期損益D.其他應(yīng)付款8.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.13%D.17%9.稅務(wù)行政復(fù)議的法定期限為（）。A.30日B.60日C.90日D.180日10.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予（）。A.當(dāng)期全額扣除B.以后年度全額扣除C.以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.不予扣除三、多選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于稅前扣除項(xiàng)目的是（）。A.職工工資薪金B(yǎng).資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)C.贊助費(fèi)D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入中，屬于經(jīng)營(yíng)所得的是（）。A.企業(yè)投資收益B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.稿酬所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得3.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物且對(duì)方需抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.銷售免稅貨物4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法5.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A.稅務(wù)咨詢B.稅務(wù)籌劃C.稅務(wù)代理D.會(huì)計(jì)審計(jì)6.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入中，屬于工資薪金所得的是（）。A.工資B.獎(jiǎng)金C.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)D.年終加薪7.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用的是（）。A.職工福利費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.廣告費(fèi)D.贊助費(fèi)8.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B.應(yīng)按3%的征收率計(jì)算增值稅C.增值稅稅負(fù)不可抵扣D.可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票9.稅務(wù)行政復(fù)議的流程包括（）。A.提出復(fù)議申請(qǐng)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)審查C.作出復(fù)議決定D.訴訟10.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，下列說(shuō)法正確的是（）。A.超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B.可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除C.若未超過(guò)扣除限額，可計(jì)入當(dāng)期損益D.若超過(guò)扣除限額，不得稅前扣除四、案例分析題（共3題，每題6分，計(jì)18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物，不含稅銷售額100萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅額13萬(wàn)元。2.購(gòu)進(jìn)原材料，不含稅價(jià)50萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額6.5萬(wàn)元，材料已入庫(kù)。3.支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.26萬(wàn)元。4.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.19萬(wàn)元。5.該企業(yè)2025年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為800萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)均超過(guò)扣除限額。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年12月應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)納稅所得額。案例二：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，該企業(yè)業(yè)主王某同時(shí)取得工資薪金收入12萬(wàn)元，稿酬所得5萬(wàn)元（已預(yù)繳稅款）。已知工資薪金所得適用稅率20%，稿酬所得適用稅率為20%（并按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）。要求：計(jì)算王某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。案例三：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提折舊。2.2025年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。3.2025年12月，該企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，廣告費(fèi)20萬(wàn)元，均取得合規(guī)票據(jù)。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年固定資產(chǎn)折舊額及管理費(fèi)用稅前扣除限額。五、論述題（共2題，每題11分，計(jì)22分）1.論述企業(yè)所得稅法中關(guān)于資產(chǎn)折舊的規(guī)定及其對(duì)納稅人的影響。2.結(jié)合稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，論述稅務(wù)師在稅務(wù)籌劃中的作用及注意事項(xiàng)。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（合理費(fèi)用需實(shí)際發(fā)生）2.×（延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月）3.√4.×（銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率，但非增值稅稅率）5.×（折舊方法可按規(guī)定變更）6.√7.×（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）8.√9.√10.√二、單選題1.C2.C3.B4.C5.D6.C7.C8.A9.B10.C三、多選題1.ABD2.B3.CD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABC10.ACD四、案例分析題案例一：1.應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-6.5=6.5萬(wàn)元2.廣告費(fèi)扣除限額=800×15%=120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元，可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=800×5%=40萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可全額扣除。3.應(yīng)納稅所得額=80（經(jīng)營(yíng)所得）+（15-40）（業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支）=35萬(wàn)元應(yīng)納所得稅=35×25%=8.75萬(wàn)元案例二：1.工資薪金所得應(yīng)納稅=12×20%=2.4萬(wàn)元2.稿酬所得應(yīng)納稅=5×20%×70%=0.7萬(wàn)元3.王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=2.4+0.7=3.1萬(wàn)元案例三：1.固定資產(chǎn)折舊額=1000×（1-5%）/10=95萬(wàn)元設(shè)備折舊額=200×2/5=80萬(wàn)元總折舊額=95+80=175萬(wàn)元2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=50×60%=30萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，可全額扣除；廣告費(fèi)可全額扣除。管理費(fèi)用稅前扣除限額=50-（30-10）=30萬(wàn)元五、論述題1.企業(yè)所得稅法中關(guān)于資產(chǎn)折舊的規(guī)定及其對(duì)納稅人的影響企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)按直線法或其他符合稅法規(guī)定的方法計(jì)算，且折舊年限不得低于規(guī)定年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的變更條件。折舊計(jì)提對(duì)納稅人影響顯著：-影響應(yīng)納稅所得額：折舊費(fèi)用稅前扣除，降低應(yīng)納稅所得額，從而減少所得稅負(fù)擔(dān)。-影響現(xiàn)金流：折舊是非現(xiàn)金支出，通過(guò)稅前扣除增加企業(yè)可支配現(xiàn)金流。-影響資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估：折舊計(jì)提反映資產(chǎn)價(jià)值減損，影響企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值。2.稅務(wù)師