江蘇省注冊會計師專業(yè)階段考試模擬題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分江蘇省注冊會計師專業(yè)階段考試模擬題及答案考核對象：備考注冊會計師專業(yè)階段考試的考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分，共20分）-多選題（10題，每題2分，共20分）-判斷題（10題，每題2分，共20分）-簡答題（3題，每題4分，共12分）-綜合題（2題，每題9分，共18分）總分：100分###一、單選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是？A.可靠性要求企業(yè)真實、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)B.相關(guān)性要求會計信息與決策相關(guān)，有助于預(yù)測未來C.可理解性要求會計信息應(yīng)簡單易懂，無需專業(yè)背景D.及時性要求會計信息應(yīng)在確認后盡快披露2.甲公司2023年12月31日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2024年應(yīng)計提的折舊額為？A.30萬元B.35萬元C.20萬元D.25萬元3.下列項目中，不應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外收入的是？A.債務(wù)重組利得B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.政府補助收入D.存貨盤盈收益4.乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為50萬元，其中包含已到期但尚未支付的款項10萬元。若不考慮其他因素，則流動負債為？A.50萬元B.40萬元C.60萬元D.10萬元5.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述中，正確的是？A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收到的稅費返還B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不包括處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅包括吸收投資收到的現(xiàn)金D.現(xiàn)金流量表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制6.丙公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”科目余額為80萬元，其中包含已計提跌價準(zhǔn)備的金額5萬元。若不考慮其他因素，則存貨的賬面價值為？A.80萬元B.75萬元C.85萬元D.5萬元7.下列關(guān)于收入確認的表述中，錯誤的是？A.在某一時點履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認收入B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)分期確認收入C.企業(yè)應(yīng)按合同約定金額確認收入，不得扣除預(yù)計退貨金額D.商業(yè)折扣應(yīng)計入當(dāng)期損益8.丁公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”科目余額為200萬元，其中一年內(nèi)到期的部分為50萬元。若不考慮其他因素，則流動負債為？A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.50萬元9.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是？A.遞延所得稅資產(chǎn)僅適用于應(yīng)納稅暫時性差異B.遞延所得稅負債僅適用于可抵扣暫時性差異C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定確認所得稅費用10.戊公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付職工薪酬”科目余額為100萬元，其中包含已計提的辭退福利10萬元。若不考慮其他因素，則應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為？A.100萬元B.90萬元C.110萬元D.10萬元###二、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于會計估計的表述中，正確的是？A.會計估計應(yīng)基于可合理預(yù)期的基礎(chǔ)B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理C.會計估計變更應(yīng)追溯調(diào)整前期財務(wù)報表D.會計估計的變更應(yīng)披露變更原因及影響2.下列項目中，應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外支出的有？A.非常損失B.罰款支出C.存貨毀損凈損失D.固定資產(chǎn)減值損失3.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法的表述中，正確的是？A.直接法下，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要反映現(xiàn)金收支情況B.間接法下，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要反映凈利潤調(diào)整情況C.直接法和間接法編制的現(xiàn)金流量表金額應(yīng)一致D.現(xiàn)金流量表編制可采用工作底稿法或T型賬戶法4.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是？A.企業(yè)應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時確認收入B.企業(yè)應(yīng)在合同開始執(zhí)行時立即確認收入C.企業(yè)應(yīng)按合同履約進度確認收入D.企業(yè)應(yīng)考慮預(yù)計退貨金額對收入的影響5.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是？A.應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債B.可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定確認所得稅費用6.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的表述中，正確的是？A.“應(yīng)收賬款”科目余額應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備后的金額列示B.“存貨”科目余額應(yīng)減去跌價準(zhǔn)備后的金額列示C.“固定資產(chǎn)”科目余額應(yīng)減去累計折舊后的金額列示D.“無形資產(chǎn)”科目余額應(yīng)減去累計攤銷后的金額列示7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制方法的表述中，正確的是？A.直接法下，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要反映現(xiàn)金收支情況B.間接法下，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量主要反映凈利潤調(diào)整情況C.直接法和間接法編制的現(xiàn)金流量表金額應(yīng)一致D.現(xiàn)金流量表編制可采用工作底稿法或T型賬戶法8.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是？A.企業(yè)應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時確認收入B.企業(yè)應(yīng)在合同開始執(zhí)行時立即確認收入C.企業(yè)應(yīng)按合同履約進度確認收入D.企業(yè)應(yīng)考慮預(yù)計退貨金額對收入的影響9.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是？A.應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債B.可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)應(yīng)按稅法規(guī)定確認所得稅費用10.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表項目的表述中，正確的是？A.“應(yīng)收賬款”科目余額應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備后的金額列示B.“存貨”科目余額應(yīng)減去跌價準(zhǔn)備后的金額列示C.“固定資產(chǎn)”科目余額應(yīng)減去累計折舊后的金額列示D.“無形資產(chǎn)”科目余額應(yīng)減去累計攤銷后的金額列示###三、判斷題（每題2分，共20分）1.會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。（√）2.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，但現(xiàn)金流量表采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)。（×）3.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√）4.企業(yè)收到的政府補助收入應(yīng)計入營業(yè)外收入。（√）5.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括收到的稅費返還。（√）6.遞延所得稅資產(chǎn)僅適用于應(yīng)納稅暫時性差異。（×）7.企業(yè)應(yīng)按合同約定金額確認收入，不得扣除預(yù)計退貨金額。（×）8.現(xiàn)金流量表編制可采用工作底稿法或T型賬戶法。（√）9.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。（√）10.“應(yīng)付職工薪酬”科目余額應(yīng)減去已計提的辭退福利后的金額列示。（×）###四、簡答題（每題4分，共12分）1.簡述會計信息質(zhì)量要求的含義及其重要性。答案：會計信息質(zhì)量要求是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)滿足的相關(guān)性、可靠性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等原則。這些要求確保會計信息能夠真實、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，幫助使用者做出合理決策。例如，可靠性要求企業(yè)真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免虛假陳述；相關(guān)性要求會計信息與決策相關(guān)，有助于預(yù)測未來；及時性要求會計信息應(yīng)在確認后盡快披露，避免信息滯后。2.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法及其適用范圍。答案：固定資產(chǎn)折舊的計算方法主要包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法。-直線法：每年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限，適用于使用年限較穩(wěn)定、磨損均勻的固定資產(chǎn)。-雙倍余額遞減法：每年折舊額=期初凈值×2/預(yù)計使用年限，適用于前期使用強度高、后期使用強度低的固定資產(chǎn)。-年數(shù)總和法：每年折舊額=（原值-凈殘值）×剩余使用年限/年數(shù)總和，適用于前期使用強度高、后期使用強度低的固定資產(chǎn)。-工作量法：每年折舊額=（原值-凈殘值）×實際工作量/預(yù)計總工作量，適用于使用強度不均勻的固定資產(chǎn)。3.簡述遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的區(qū)別。答案：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的主要區(qū)別在于暫時性差異的性質(zhì)：-遞延所得稅負債：適用于應(yīng)納稅暫時性差異，即資產(chǎn)或負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，未來期間需繳納所得稅。例如，固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊額大于稅法規(guī)定的折舊額，形成應(yīng)納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。-遞延所得稅資產(chǎn)：適用于可抵扣暫時性差異，即資產(chǎn)或負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，未來期間可抵扣所得稅。例如，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提的跌價準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時性差異，需確認遞延所得稅資產(chǎn)。###五、綜合題（每題9分，共18分）1.案例背景：甲公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為100萬元，其中包含已計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元?！按尕洝笨颇坑囝~為80萬元，其中包含已計提的跌價準(zhǔn)備3萬元。2024年1月，甲公司收到客戶支付的貨款20萬元，其中包含2023年已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請計算甲公司2024年1月應(yīng)確認的營業(yè)收入和壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額。答案：-營業(yè)收入：甲公司2024年1月收到的貨款20萬元中，5萬元為已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，剩余15萬元為當(dāng)期營業(yè)收入。-壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：已計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元中，5萬元收回，應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備5萬元。-分錄：借：銀行存款20萬元貸：應(yīng)收賬款20萬元借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5萬元貸：資產(chǎn)減值損失5萬元2.案例背景：乙公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”科目余額為200萬元，其中一年內(nèi)到期的部分為50萬元。“固定資產(chǎn)”科目余額為300萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值30萬元。乙公司采用直線法計提折舊。2024年1月，乙公司出售一臺原值100萬元的固定資產(chǎn)，售價80萬元，已計提累計折舊40萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請計算乙公司2024年1月應(yīng)確認的處置固定資產(chǎn)凈損益和一年內(nèi)到期的長期借款對流動負債的影響。答案：-處置固定資產(chǎn)凈損益：固定資產(chǎn)賬面價值=原值-累計折舊=100萬元-40萬元=60萬元處置固定資產(chǎn)凈損益=售價-賬面價值=80萬元-60萬元=20萬元（收益）-一年內(nèi)到期的長期借款對流動負債的影響：一年內(nèi)到期的長期借款為50萬元，應(yīng)計入流動負債。-分錄：借：固定資產(chǎn)清理60萬元累計折舊40萬元貸：固定資產(chǎn)100萬元借：銀行存款80萬元貸：固定資產(chǎn)清理80萬元借：固定資產(chǎn)清理20萬元貸：資產(chǎn)處置損益20萬元###標(biāo)準(zhǔn)答案及解析####一、單選題1.C（可理解性要求會計信息應(yīng)清晰易懂，但并非簡單易懂，需專業(yè)解釋）2.A（雙倍余額遞減法：2024年折舊額=100萬元×2/5=30萬元）3.D（存貨盤盈收益計入管理費用）4.A（流動負債包括一年內(nèi)到期的非流動負債，故為50萬元）5.A（經(jīng)營活動現(xiàn)金流量包括收到的稅費返還）6.B（存貨賬面價值=80萬元-5萬元=75萬元）7.C（企業(yè)應(yīng)按扣除預(yù)計退貨金額后的金額確認收入）8.D（流動負債包括一年內(nèi)到期的長期借款，故為50萬元）9.C（所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)）10.B（應(yīng)付職工薪酬賬面價值=100萬元-10萬元=90萬元）####二、多選題1.AB（會計估計應(yīng)基于可合理預(yù)期的基礎(chǔ)，變更應(yīng)采用未來適用法處理）2.ABC（非常損失、罰款支出、存貨毀損凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出）3.ABCD（直接法和間接法編制的現(xiàn)金流量表金額應(yīng)一致，可采用工作底稿法或T型賬戶法）4.AC（企業(yè)應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時確認收入，應(yīng)考慮預(yù)計退貨金額對收入的影響）5.AB（應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)）6.ABCD（“應(yīng)收賬款”科目余額應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備，“存貨”科目余額應(yīng)減去跌價準(zhǔn)備，“固定資產(chǎn)”科目余額應(yīng)減去累計折舊，“無形資產(chǎn)”科目余額應(yīng)減去累計攤銷）7.ABCD（同上）8.AD（企業(yè)應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時確認收入，應(yīng)考慮預(yù)計退貨金額對收入的影響）9.AB（應(yīng)納稅暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)）10.ABCD（同上）####三、判斷題1.√2.×（現(xiàn)金流量表也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)）3.√4.√5.√6.×（遞延所得稅資產(chǎn)也適用于可抵扣暫時性差異）7.×（企業(yè)應(yīng)按扣除預(yù)計退貨金額后的金額確認收入）8.√9.√10.×（“應(yīng)付職工薪酬”科目余額應(yīng)減去已計提的辭退福利后的金額列示）####四、簡答題1.答案：會計信息質(zhì)量要求是指企業(yè)提供的會計信息應(yīng)滿足的相關(guān)性、可靠性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等原則。這些要求確保會計信息能夠真實、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，幫助使用者做出合理決策。例如，可靠性要求企業(yè)真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，避免虛假陳述；相關(guān)性要求會計信息與決策相關(guān)，有助于預(yù)測未來；及時性要求會計信息應(yīng)在確認后盡快披露，避免信息滯后。2.答案：固定資產(chǎn)折舊的計算方法主要包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法。-直線法：每年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限，適用于使用年限較穩(wěn)定、磨損均勻的固定資產(chǎn)。-雙倍余額遞減法：每年折舊額=期初凈值×2/預(yù)計使用年限，適用于前期使用強度高、后期使用強度低的固定資產(chǎn)。-年數(shù)總和法：每年折舊額=（原值-凈殘值）×剩余使用年限/年數(shù)總和，適用于前期使用強度高、后期使用強度低的固定資產(chǎn)。-工作量法：每年折舊額=（原值-凈殘值）×實際工作量/預(yù)計總工作量，適用于使用強度不均勻的固定資產(chǎn)。3.答案：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的主要區(qū)別在于暫時性差異的性質(zhì)：-遞延所得稅負債：適用于應(yīng)