2025年新版會計大題簡單題庫及答案甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。2024年11月1日與乙公司簽訂商品銷售合同，向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，每件含稅售價2260元（成本1500元）。合同約定乙公司有權在收到商品后3個月內(nèi)無理由退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計退貨率為10%。11月5日，甲公司發(fā)出商品并收到乙公司全部貨款。12月31日，甲公司重新評估退貨率，調(diào)整為8%。2025年2月10日退貨期屆滿，實際退貨70件（已驗收入庫），剩余930件乙公司確認接受。不考慮其他稅費，要求：（1）編制2024年11月5日發(fā)出商品并收款的會計分錄；（2）編制2024年11月30日確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄；（3）編制2024年12月31日調(diào)整退貨率的會計分錄；（4）編制2025年2月10日實際退貨時的會計分錄。（1）2024年11月5日：借：銀行存款2260000（1000×2260）貸：合同負債2000000（2260000÷1.13）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260000（2000000×13%）借：發(fā)出商品1500000（1000×1500）貸：庫存商品1500000（2）2024年11月30日：應確認收入=2000000×（1-10%）=1800000元應確認預計負債=2000000×10%=200000元應結(jié)轉(zhuǎn)成本=1500000×（1-10%）=1350000元應確認應收退貨成本=1500000×10%=150000元借：合同負債1800000貸：主營業(yè)務收入1800000借：主營業(yè)務成本1350000應收退貨成本150000貸：發(fā)出商品1500000（3）2024年12月31日調(diào)整退貨率：原預計退貨率10%對應預計負債200000元、應收退貨成本150000元；調(diào)整后退貨率8%，預計負債應為2000000×8%=160000元，需沖減40000元；應收退貨成本應為1500000×8%=120000元，需沖減30000元。借：預計負債40000貸：主營業(yè)務收入40000借：主營業(yè)務成本30000貸：應收退貨成本30000（4）2025年2月10日實際退貨70件：實際退貨占比7%（70÷1000），小于調(diào)整后的8%。需沖減預計負債=2000000×7%=140000元，剩余預計負債=160000-140000=20000元轉(zhuǎn)為收入；應收退貨成本=1500000×7%=105000元，剩余應收退貨成本=120000-105000=15000元轉(zhuǎn)為成本。借：預計負債140000合同負債20000（160000-140000）貸：銀行存款158200（70×2260）主營業(yè)務收入20000（差額）借：庫存商品105000（70×1500）主營業(yè)務成本15000（120000-105000）貸：應收退貨成本120000丙公司2024年1月1日以銀行存款3500萬元取得丁公司30%的股權，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?。丁公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（與賬面價值一致）。2024年丁公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元（其中1-3月實現(xiàn)凈利潤300萬元），因其他債權投資公允價值變動確認其他綜合收益400萬元（已扣除所得稅影響）。2024年5月丁公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元，丙公司于6月10日收到該股利。2025年1月1日，丙公司將丁公司20%的股權以2800萬元出售，剩余10%股權轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權公允價值為1450萬元。不考慮其他因素，要求：（1）編制丙公司2024年1月1日取得股權的會計分錄；（2）編制丙公司2024年確認投資收益的會計分錄；（3）編制丙公司2024年確認其他綜合收益的會計分錄；（4）編制丙公司2024年收到現(xiàn)金股利的會計分錄；（5）編制丙公司2025年1月1日處置股權的相關會計分錄。（1）2024年1月1日：初始投資成本3500萬元，享有丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=12000×30%=3600萬元，需調(diào)整長期股權投資賬面價值。借：長期股權投資——投資成本36000000貸：銀行存款35000000營業(yè)外收入1000000（2）2024年確認投資收益：丁公司全年凈利潤2000萬元，其中1-3月屬于購買前實現(xiàn)的凈利潤300萬元，丙公司應確認的投資收益=（2000-300）×30%=510萬元。借：長期股權投資——損益調(diào)整5100000貸：投資收益5100000（3）2024年確認其他綜合收益：借：長期股權投資——其他綜合收益1200000（400×30%）貸：其他綜合收益1200000（4）2024年收到現(xiàn)金股利：借：應收股利1500000（500×30%）貸：長期股權投資——損益調(diào)整1500000借：銀行存款1500000貸：應收股利1500000（5）2025年1月1日處置股權：①處置20%股權的賬面價值=（3600+510-150+120）×（20%/30%）=（4080）×2/3=2720萬元處置損益=2800-2720=80萬元②剩余10%股權賬面價值=4080×1/3=1360萬元，公允價值1450萬元，差額90萬元計入投資收益③原確認的其他綜合收益120萬元按比例結(jié)轉(zhuǎn)（20%/30%部分和剩余10%部分）借：銀行存款28000000貸：長期股權投資——投資成本24000000（3600×2/3）——損益調(diào)整2400000[（510-150）×2/3]——其他綜合收益800000（120×2/3）投資收益800000借：交易性金融資產(chǎn)——成本14500000貸：長期股權投資——投資成本12000000（3600×1/3）——損益調(diào)整1200000[（510-150）×1/3]——其他綜合收益400000（120×1/3）投資收益900000借：其他綜合收益1200000貸：投資收益1200000戊公司2024年12月31日有關科目余額如下：應收賬款借方余額8000萬元（其中應收己公司5000萬元），壞賬準備貸方余額400萬元（全部為應收賬款計提）；存貨借方余額6000萬元，存貨跌價準備貸方余額500萬元；固定資產(chǎn)借方余額15000萬元，累計折舊貸方余額3000萬元，固定資產(chǎn)減值準備貸方余額1000萬元；應付賬款貸方余額7000萬元（其中應付己公司4000萬元）；其他應付款貸方余額1000萬元。己公司是戊公司的子公司，2024年12月31日己公司個別報表中應收賬款借方余額2000萬元（其中應收戊公司1000萬元），壞賬準備貸方余額100萬元（全部為應收賬款計提）；應付賬款貸方余額6000萬元（其中應付戊公司5000萬元）。戊公司和己公司適用的所得稅稅率均為25%，且均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。要求：編制戊公司2024年12月31日合并財務報表中與內(nèi)部債權債務相關的抵銷分錄（不考慮現(xiàn)金流量表抵銷）。（1）抵銷內(nèi)部應收賬款與應付賬款：戊公司應收己公司5000萬元，己公司應付戊公司5000萬元；己公司應收戊公司1000萬元，戊公司應付己公司1000萬元（原戊公司應付賬款7000萬元中含應付己公司4000萬元，實際應為5000萬元，可能存在數(shù)據(jù)修正，假設正確數(shù)據(jù)為戊公司應付己公司5000萬元，己公司應收戊公司5000萬元）。借：應付賬款50000000（己公司應付戊公司）貸：應收賬款50000000（戊公司應收己公司）借：應付賬款10000000（戊公司應付己公司）貸：應收賬款10000000（己公司應收戊公司）（2）抵銷內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備：戊公司對己公司應收賬款計提的壞賬準備=5000×（400/8000）=250萬元（假設按比例分攤）；己公司對戊公司應收賬款計提的壞賬準備=1000×（100/2000）=50萬元。借：應收賬款——壞賬準備2500000貸：信用減值損失2500000借：應收賬款——壞賬準備500000貸：信用減值損失500000（3）抵銷因壞賬準備產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)：戊公司原確認遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100萬元，其中與內(nèi)部應收賬款相關的部分=250×25%=62.5萬元；己公司原確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25萬元，其中與內(nèi)部應收賬款相關的部分=50×25%=12.5萬元。借：所得稅費用750000（62.5+12.5）貸：遞延所得稅資產(chǎn)750000庚公司2024年度利潤表中利潤總額為5000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2024年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的有：（1）2024年1月1日取得一項無形資產(chǎn)，成本為1200萬元，會計上采用直線法按6年攤銷（無殘值），稅法規(guī)定按10年攤銷（無殘值）；（2）當年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務，年末預計負債余額為400萬元，稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時稅前扣除；（3）持有的一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，取得成本為800萬元，2024年末公允價值為1000萬元；（4）當年實際發(fā)生業(yè)務招待費100萬元，稅法規(guī)定業(yè)務招待費稅前扣除限額為銷售收入的5‰（庚公司2024年銷售收入為15000萬元）。要求：（1）計算2024年應納稅所得額；（2）計算2024年應交所得稅；（3）計算2024年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；（4）計算2024年所得稅費用。（1）應納稅所得額=5000（利潤總額）+（會計攤銷-稅法攤銷）+預計負債+超支業(yè)務招待費-其他綜合收益公允價值變動會計年攤銷額=1200/6=200萬元，稅法年攤銷額=1200/10=120萬元，差異=200-120=80萬元（調(diào)增）；預計負債400萬元（調(diào)增）；業(yè)務招待費扣除限額=min（100×60%=60萬元，15000×5‰=75萬元），超支=100-60=40萬元（調(diào)增）；其他綜合收益公允價值變動200萬元（1000-800）屬于暫時性差異，但不影響利潤總額，不調(diào)整應納稅所得額。應納稅所得額=5000+80+400+40=5520萬元（2）應交所得稅=5520×25%=1380萬元（3）遞延所得稅資產(chǎn)：①無形資產(chǎn)：賬面價值=1200-200=1000萬元，計稅基礎=1200-120=1080萬元，可抵扣暫時性差異=80萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20萬元（但無形資產(chǎn)初始確認時不影響會計利潤和應納稅所得額，不確認遞延所得稅）；②預計負債：賬面價值=400萬元，計稅基礎=0，可抵扣暫時性差異=400萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100萬元；遞延所得稅負債：其他權益工具投資：賬面價值=1000萬元，計稅基礎=800萬元，應納稅暫時性差異=200萬元，遞延所得稅負債=200×25%=50萬元（計入其他綜合收益）。綜上，遞延所得稅資產(chǎn)=100萬元（僅預計負債部分），遞延所得稅負債=50萬元（其他權益工具投資部分）（4）所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=1380+（0-100）=1280萬元（無形資產(chǎn)差異不確認遞延所得稅，其他權益工具投資的遞延所得稅不影響所得稅費用）辛公司2024年12月31日對一條生產(chǎn)線進行減值測試。該生產(chǎn)線原值為8000萬元，已計提折舊2000萬元，未計提減值準備，賬面價值6000萬元。生產(chǎn)線由A、B、C三臺設備組成，賬面價值分別為2000萬元、2400萬元、1600萬元。經(jīng)測算，該生產(chǎn)線公允價值減去處置費用后的凈額為5200萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5500萬元。A設備公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，B、C設備無法單獨確定可收回金額。要求：（1）計算該生產(chǎn)線的可收回金額；（2）計算該生產(chǎn)線應計提的減值損失；（3）將減值損失分攤至A、B、C三臺設備（分攤比例按賬面價值）。（1）可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的較高者，即5500萬元（2）應計提減值損失=賬面價值6000-可收回金額5500=500萬元（3）減值損失分攤：首先，A設備應分攤的減值損失=500×（2000/6000）≈166.67萬元，但A設備可收回金額為1800萬元，其賬面價值2000萬元，最多可分攤2000-1800=200萬元，166.67萬元未超過200萬元，按比例分攤。A設備分攤減值=166.67萬元，剩余減值=500-166.67=333.33萬元B設備分攤=333.33×（2400/4000）=200萬元（2400+1600=4000）C設備分攤=333.33×（1600/4000）=133.33萬元分攤后賬面價值：A=2000-166.67=1833.33萬元（>1800萬元，有效）B=2400-200=2200萬元C=1600-133.33=1466.67萬元壬公司2024年1月1日與癸公司簽訂3年期辦公樓租賃合同，每年年末支付租金300萬元（不含增值稅），增值稅稅率9%。租賃期開始日，辦公樓公允價值為2500萬元，壬公司增量借款利率為5%（已知（P/A,5%,3）=2.7232）。租賃期內(nèi)，壬公司對使用權資產(chǎn)采用直線法計提折舊，利息費用按實際利率法計算。要求：（1）計算租賃負債的初始入賬金額；（2）計算使用權資產(chǎn)的初始入賬金額；（3）編制2024年1月1日租賃期開始日的會計分錄；（4）編制2024年12月31日支付租金、確認利息費用及計提折舊的會計分錄。（1）租賃負債初始金額=300×2.7232=816.96萬元（2）使用權資產(chǎn)初始金額=租賃負債初始金額=816.96萬元（無初始直接費用、預付租金等）（3）2024年1月1日：借：使用權資產(chǎn)8169600租賃負債——未確認融資費用830400（300×3-816.96）貸：租賃負債——租賃付款額9000000（4）2024年12月31日：①支付租金：借：租賃負債——租賃付款額3000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）270000（300×9%）貸：銀行存款3270000②確認利息費用=816.96×5%=40.848萬元借：財務費用408480貸：租賃負債——未確認融資費用408480③計提折舊=816.96/3≈272.32萬元借：管理費用2723200貸：使用權資產(chǎn)累計折舊2723200子公司2024年發(fā)生如下職工薪酬業(yè)務：（1）12月應付工資總額1000萬元（其中生產(chǎn)工人600萬元，車間管理人員150萬元，行政管理人員100萬元，銷售人員150萬元），代扣個人所得稅50萬元，代扣社會保險費80萬元，實發(fā)工資870萬元；（2）按工資總額的10%計提住房公積金，由企業(yè)和職工各負擔5%（職工負擔部分已從工資中扣除）；（3）按工資總額的8%計提基本養(yǎng)老保險費（屬于設定