會計實操文庫1/34做賬實操-節(jié)能環(huán)保公司會計賬務處理分錄一、資金籌集與賬戶管理（10個）1.股東投入資本金（銀行轉(zhuǎn)賬8,000萬元，含環(huán)保檢測設(shè)備評估值1,000萬元）借：銀行存款-自有資金戶80,000,000固定資產(chǎn)-檢測設(shè)備10,000,000貸：實收資本-XX股東90,000,0002.取得環(huán)保專項補貼（無需返還，專項用于污水處理設(shè)備升級）借：銀行存款-補貼專戶500,000貸：遞延收益-政府補助500,0003.向銀行借入環(huán)保項目專項借款（3年期，年利率4.2%，到期還本付息）借：銀行存款-項目專戶2,000,000貸：長期借款-XX銀行（專項借款）2,000,0004.總部撥付運營資金（集團內(nèi)調(diào)撥，用于危廢處理項目）【總部專屬】借：內(nèi)部往來-XX節(jié)能環(huán)保公司1,000,000貸：銀行存款-自有資金戶1,000,0005.收到項目履約保證金（客戶支付污水處理工程保證金200,000元）借：銀行存款-項目專戶200,000貸：其他應付款-履約保證金200,0006.從銀行提取備用金（日常零星開支）【財務部專屬】借：庫存現(xiàn)金80,000貸：銀行存款-自有資金戶80,0007.支付銀行借款評估費+轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（合計15,000元）借：財務費用-手續(xù)費3,000在建工程-污水處理項目（待攤投資）12,000貸：銀行存款-項目專戶15,0008.收到銀行存款利息（專項借款專戶活期利息6,000元）借：銀行存款-項目專戶6,000貸：在建工程-污水處理項目（待攤投資）6,0009.計提專項借款利息（資本化，本月利息7,000元）借：在建工程-污水處理項目（待攤投資）7,000貸：應付利息-XX銀行7,00010.償還短期流動資金借款本金（500,000元，到期歸還）借：短期借款-XX銀行500,000貸：銀行存款-自有資金戶500,000二、環(huán)保工程施工業(yè)務分錄（20個）（一）污水處理工程【工程部專屬】11.簽訂污水處理工程合同，預收工程款（含稅1,090,000元，稅率9%）借：銀行存款-項目專戶1,090,000貸：合同負債-污水處理工程1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90,00012.領(lǐng)用工程材料（鋼管、水泥等，成本300,000元）借：合同履約成本-污水處理工程（材料費）300,000貸：原材料-工程材料300,00013.計提工程施工人員工資（本月工資150,000元）借：合同履約成本-污水處理工程（人工費）150,000貸：應付職工薪酬-工資150,00014.支付工程分包款（含稅545,000元，稅率9%，分包給專業(yè)施工隊）借：合同履約成本-污水處理工程（分包費）500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）45,000貸：銀行存款-項目專戶545,00015.支付工程檢測費（第三方水質(zhì)檢測，含稅63,600元，稅率6%）借：合同履約成本-污水處理工程（檢測費）60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款-項目專戶63,600（二）廢氣治理工程16.領(lǐng)用廢氣治理設(shè)備（自產(chǎn)設(shè)備，成本200,000元，不含稅售價300,000元）借：合同履約成本-廢氣治理工程（設(shè)備費）200,000貸：庫存商品-環(huán)保設(shè)備200,00017.支付工程運輸費（含稅21,800元，稅率9%，運輸治理設(shè)備）借：合同履約成本-廢氣治理工程（運費）20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款-項目專戶21,80018.工程水電費（本月工程用水電含稅11,300元，稅率13%）借：合同履約成本-廢氣治理工程（水電費）10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款-項目專戶11,30019.工程臨時設(shè)施搭建費（現(xiàn)金支付50,000元）借：合同履約成本-廢氣治理工程（臨時設(shè)施費）50,000貸：庫存現(xiàn)金50,00020.計提工程部管理人員工資（本月工資80,000元）借：管理費用-工程部工資80,000貸：應付職工薪酬-工資80,000（三）工程結(jié)算與收入結(jié)轉(zhuǎn)21.污水處理工程完工，驗收合格，結(jié)轉(zhuǎn)收入（含稅總金額5,450,000元）借：應收賬款-XX客戶4,360,000合同負債-污水處理工程1,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）90,000貸：主營業(yè)務收入-環(huán)保工程收入5,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）450,00022.結(jié)轉(zhuǎn)污水處理工程成本（合計1,200,000元）借：主營業(yè)務成本-環(huán)保工程成本1,200,000貸：合同履約成本-污水處理工程1,200,00023.收到工程尾款（4,360,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：銀行存款-項目專戶4,360,000貸：應收賬款-XX客戶4,360,00024.工程質(zhì)保金扣留（按合同扣5%質(zhì)保金272,500元，2年后支付）借：應收賬款-XX客戶272,500貸：合同負債-工程質(zhì)保金250,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22,50025.工程獎勵款收入（因提前完工獲客戶獎勵含稅109,000元，稅率9%）借：銀行存款-項目專戶109,000貸：主營業(yè)務收入-環(huán)保工程收入100,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,000（四）工程管理與費用26.工程圖紙設(shè)計費（含稅63,600元，稅率6%，設(shè)計院開具發(fā)票）借：管理費用-設(shè)計費60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款-項目專戶63,60027.工程保險費（工程一切險含稅22,600元，稅率13%）借：管理費用-工程保險費20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款-項目專戶22,60028.工程廢料銷售收入（廢舊鋼材含稅11,300元，稅率13%，現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金11,300貸：其他業(yè)務收入-廢料收入10,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,30029.工程質(zhì)量整改支出（現(xiàn)金支付整改費30,000元）借：主營業(yè)務成本-環(huán)保工程成本30,000貸：庫存現(xiàn)金30,00030.政府補助攤銷（污水處理設(shè)備補貼本月攤銷41,666.67元）借：遞延收益-政府補助41,666.67貸：其他收益-政府補助41,666.67三、節(jié)能設(shè)備銷售與安裝業(yè)務分錄（20個）（一）設(shè)備采購與入庫【采購部專屬】31.采購太陽能光伏板（100塊，含稅成本2,260,000元，稅率13%，驗收入庫）借：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-光伏板2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260,000貸：應付賬款-XX供應商2,260,00032.采購LED節(jié)能燈管（5,000支，含稅成本113,000元，稅率13%，驗收入庫）借：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-LED燈管100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款-采購專戶113,00033.采購節(jié)能控制柜（20臺，預付定金含稅113,000元，稅率13%）借：預付賬款-XX供應商113,000貸：銀行存款-采購專戶113,00034.節(jié)能控制柜到貨，補付尾款（含稅總價565,000元，補付452,000元）借：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-控制柜500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）65,000貸：預付賬款-XX供應商113,000銀行存款-采購專戶452,00035.設(shè)備運輸費（光伏板運輸含稅109,000元，稅率9%，計入采購成本）借：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-光伏板100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款-采購專戶109,000（二）設(shè)備銷售與安裝【銷售部專屬】36.銷售光伏板給企業(yè)（50塊，含稅售價2,260,000元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-銷售專戶2,260,000貸：主營業(yè)務收入-設(shè)備銷售收入2,000,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）260,00037.銷售LED燈管給商場（3,000支，含稅售價339,000元，稅率13%，應收款）借：應收賬款-XX商場339,000貸：主營業(yè)務收入-設(shè)備銷售收入300,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）39,00038.設(shè)備安裝費收入（光伏板安裝含稅109,000元，稅率9%，銀行收款）借：銀行存款-銷售專戶109,000貸：主營業(yè)務收入-安裝服務收入100,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,00039.計提安裝人員工資（本月安裝工資60,000元）借：主營業(yè)務成本-安裝成本60,000貸：應付職工薪酬-工資60,00040.設(shè)備安裝輔料領(lǐng)用（螺絲、支架等，成本20,000元）借：主營業(yè)務成本-安裝成本20,000貸：原材料-安裝輔料20,000（三）設(shè)備售后與管理41.設(shè)備售后維修費（光伏板售后維修含稅63,600元，稅率6%，現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金63,600貸：其他業(yè)務收入-維修費收入60,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,60042.售后維修配件領(lǐng)用（成本10,000元）借：其他業(yè)務成本-維修成本10,000貸：庫存商品-維修配件10,00043.設(shè)備質(zhì)量保證金（扣留控制柜供應商質(zhì)保金56,500元，1年后支付）借：應付賬款-XX供應商56,500貸：其他應付款-設(shè)備質(zhì)保金50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,50044.滯銷設(shè)備降價銷售（LED燈管降價含稅11,300元，成本8,000元，售價10,000元）借：銀行存款-銷售專戶11,300貸：主營業(yè)務收入-設(shè)備銷售收入10,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,300借：主營業(yè)務成本-設(shè)備成本8,000貸：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-LED燈管8,00045.銷售部員工工資（計提銷售團隊工資100,000元）借：銷售費用-人員工資100,000貸：應付職工薪酬-工資100,000（四）設(shè)備庫存管理46.設(shè)備盤點盤盈（控制柜1臺，價值25,000元，經(jīng)批準入賬）借：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-控制柜25,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢25,000借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢25,000貸：管理費用-存貨盤盈25,00047.設(shè)備盤點盤虧（光伏板1塊，成本20,000元，因管理不善損失）借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22,600貸：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-光伏板20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2,600借：管理費用-存貨盤虧22,600貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22,60048.設(shè)備倉儲費（含稅53,000元，稅率6%，倉庫存儲費）借：管理費用-倉儲費50,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款-采購專戶53,00049.設(shè)備折舊費（展示用光伏板本月折舊5,000元）借：銷售費用-折舊費5,000貸：累計折舊5,00050.設(shè)備供應商返利（按銷量返利含稅226,000元，稅率13%，沖減成本）借：銀行存款-采購專戶226,000貸：庫存商品-節(jié)能設(shè)備-光伏板200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）26,000四、污染治理運營服務業(yè)務分錄（15個）（一）污水處理運營【運營部專屬】51.簽訂污水處理運營合同，預收年度服務費（含稅654,000元，稅率6%）借：銀行存款-運營專戶654,000貸：合同負債-污水處理運營600,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）54,00052.按月結(jié)轉(zhuǎn)運營服務收入（每月50,000元）借：合同負債-污水處理運營50,000貸：主營業(yè)務收入-運營服務收入50,00053.領(lǐng)用污水處理藥劑（PAC藥劑，成本30,000元）借：主營業(yè)務成本-運營成本30,000貸：原材料-環(huán)保藥劑30,00054.計提運營人員工資（本月工資40,000元）借：主營業(yè)務成本-運營成本40,000貸：應付職工薪酬-工資40,00055.支付污水處理設(shè)備維護費（含稅63,600元，稅率6%）借：主營業(yè)務成本-運營成本60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款-運營專戶63,600（二）固廢處理運營56.固廢回收處理收入（工業(yè)固廢處理含稅109,000元，稅率9%，銀行收款）借：銀行存款-運營專戶109,000貸：主營業(yè)務收入-運營服務收入100,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9,00057.固廢運輸費支出（含稅21,800元，稅率9%，自有車輛運輸）借：主營業(yè)務成本-運營成本20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款-運營專戶21,80058.固廢處理設(shè)備折舊費（破碎機本月折舊15,000元）借：主營業(yè)務成本-運營成本15,000貸：累計折舊15,00059.固廢處理環(huán)保稅（本月繳納環(huán)保稅20,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：稅金及附加20,000貸：應交稅費-應交環(huán)保稅20,000借：應交稅費-應交環(huán)保稅20,000貸：銀行存款-運營專戶20,00060.固廢資源化收入（處理后再生骨料銷售含稅11,300元，稅率13%）借：銀行存款-運營專戶11,300貸：其他業(yè)務收入-資源化收入10,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,300（三）運營管理與費用61.環(huán)境監(jiān)測費（第三方檢測，含稅63,600元，稅率6%）借：管理費用-監(jiān)測費60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款-運營專戶63,60062.運營場地租賃費（含稅109,000元，稅率9%，年付）借：長期待攤費用-場地租賃費100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款-運營專戶109,00063.按月攤銷場地租賃費（每月8,333.33元）借：主營業(yè)務成本-運營成本8,333.33貸：長期待攤費用-場地租賃費8,333.3364.運營部辦公費（購買辦公軟件含稅5,300元，稅率6%）借：管理費用-辦公費5,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款-運營專戶5,30065.客戶違約金收入（企業(yè)逾期送固廢，收取違約金10,000元，現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金10,000貸：營業(yè)外收入-違約金收入10,000五、環(huán)保技術(shù)研發(fā)與咨詢業(yè)務分錄（15個）（一）技術(shù)研發(fā)【研發(fā)部專屬】66.領(lǐng)用研發(fā)材料（實驗用藥劑，成本50,000元）借：研發(fā)支出-費用化支出（材料）50,000貸：原材料-研發(fā)材料50,00067.計提研發(fā)人員工資（本月研發(fā)工資80,000元）借：研發(fā)支出-費用化支出（人工）80,000貸：應付職工薪酬-工資80,00068.支付研發(fā)設(shè)備購置費（含稅113,000元，稅率13%，用于新產(chǎn)品研發(fā)）借：固定資產(chǎn)-研發(fā)設(shè)備100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款-研發(fā)專戶113,00069.計提研發(fā)設(shè)備折舊費（本月折舊2,000元）借：研發(fā)支出-費用化支出（折舊）2,000貸：累計折舊2,00070.支付研發(fā)技術(shù)咨詢費（含稅63,600元，稅率6%，高校技術(shù)支持）借：研發(fā)支出-費用化支出（咨詢費）60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款-研發(fā)專戶63,600（二）研發(fā)成果與轉(zhuǎn)化71.費用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)（本月合計192,000元）借：管理費用-研發(fā)費用192,000貸：研發(fā)支出-費用化支出192,00072.資本化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)（新型污水處理技術(shù)研發(fā)完成，成本500,000元）借：無形資產(chǎn)-環(huán)保技術(shù)500,000貸：研發(fā)支出-資本化支出500,00073.技術(shù)專利申請費（含稅6,360元，稅率6%）借：無形資產(chǎn)-環(huán)保技術(shù)6,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款-研發(fā)專戶6,36074.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費收入（含稅106,000元，稅率6%，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)）借：銀行存款-研發(fā)專戶106,000貸：其他業(yè)務收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入100,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,00075.無形資產(chǎn)攤銷（新型技術(shù)按10年攤銷，本月攤銷4,216.67元）借：其他業(yè)務成本-技術(shù)成本4,216.67貸：累計攤銷4,216.67（三）環(huán)保咨詢服務76.碳減排咨詢收入（企業(yè)碳足跡評估含稅63,600元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款-咨詢專戶63,600貸：主營業(yè)務收入-咨詢服務收入60,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,60077.環(huán)保政策咨詢收入（含稅31,800元，稅率6%，現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金31,800貸：主營業(yè)務收入-咨詢服務收入30,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1,80078.計提咨詢?nèi)藛T工資（本月工資50,000元）借：主營業(yè)務成本-咨詢成本50,000貸：應付職工薪酬-工資50,00079.咨詢報告打印費（含稅1,130元，稅率13%，現(xiàn)金支付）借：主營業(yè)務成本-咨詢成本1,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1,13080.咨詢部辦公費（購買專業(yè)書籍含稅2,260元，稅率13%）借：管理費用-辦公費2,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款-咨詢專戶2,260六、再生資源回收與利用業(yè)務分錄（10個）（一）再生資源回收【回收部專屬】81.回收廢塑料（10噸，現(xiàn)金支付收購款50,000元，免稅）借：原材料-再生資源-廢塑料50,000貸：庫存現(xiàn)金50,00082.回收廢金屬（5噸，銀行支付收購款100,000元，免稅）借：原材料-再生資源-廢金屬100,000貸：銀行存款-回收專戶100,00083.回收車輛運輸費（含稅21,800元，稅率9%，自有車輛）借：原材料-再生資源-運輸費20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款-回收專戶21,80084.回收站點租賃費（含稅109,000元，稅率9%，年付）借：長期待攤費用-站點租賃費100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款-回收專戶109,00085.按月攤銷回收站點租賃費（每月8,333.33元）借：管理費用-租賃費8,333.33貸：長期待攤費用-站點租賃費8,333.33（二）再生資源加工與銷售86.廢塑料加工顆粒（領(lǐng)用廢塑料5噸，成本25,000元，加工費10,000元）借：生產(chǎn)成本-再生顆粒35,000貸：原材料-再生資源-廢塑料25,000應付職工薪酬-工資10,00087.再生顆粒入庫（成本35,000元）借：庫存商品-再生產(chǎn)品-塑料顆粒35,000貸：生產(chǎn)成本-再生顆粒35,00088.再生顆粒銷售（含稅226,000元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-回收專戶226,000貸：主營業(yè)務收入-再生產(chǎn)品收入200,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26,00089.結(jié)轉(zhuǎn)再生顆粒銷售成本（35,000元）借：主營業(yè)務成本-再生產(chǎn)品成本35,000貸：庫存商品-再生產(chǎn)品-塑料顆粒35,00090.再生資源政府補貼收入（按回收量補貼100,000元，銀行收款）借：銀行存款-回收專戶100,000貸：營業(yè)外收入-補貼收入100,000七、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)分錄（10個）（一）固定資產(chǎn)采購與折舊【設(shè)備部專屬】91.購買污水處理成套設(shè)備（含稅2,260,000元，稅率13%，預計使用10年）借：固定資產(chǎn)-環(huán)保設(shè)備-污水處理設(shè)備2,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）260,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶2,260,00092.購買辦公用房（含稅10,900,000元，稅率9%，預計使用50年）借：固定資產(chǎn)-房屋建筑物-辦公用房10,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶10,900,00093.計提污水處理設(shè)備折舊（直線法，本月折舊16,666.67元）借：主營業(yè)務成本-運營成本16,666.67貸：累計折舊16,666.6794.計提辦公用房折舊（本月折舊16,666.67元）借：管理費用-折舊費16,666.67貸：累計折舊16,666.6795.固定資產(chǎn)改良（廢氣治理設(shè)備升級，支出300,000元，本月攤銷5,000元）借：長期待攤費用-設(shè)備改良300,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶300,000借：主營業(yè)務成本-工程成本5,000貸：長期待攤費用-設(shè)備改良5,000（二）無形資產(chǎn)采購與攤銷96.購買環(huán)保品牌商標（含稅530,000元，稅率6%，預計使用10年）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)500,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）30,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶530,00097.購買智慧環(huán)保管理系統(tǒng)（含稅1,060,000元，稅率6%，預計使用5年）借：無形資產(chǎn)-軟件1,000,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）60,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶1,060,00098.計提商標權(quán)攤銷（本月攤銷4,166.67元）借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷4,166.67貸：累計攤銷4,166.6799.計提管理系統(tǒng)攤銷（本月攤銷16,666.67元）借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷16,666.67貸：累計攤銷16,666.67100.無形資產(chǎn)減值測試（智慧環(huán)保系統(tǒng)減值200,000元）借：資產(chǎn)減值損失-無形資產(chǎn)減值200,000貸：無形資產(chǎn)減值準備200,000八、人員薪酬與期間費用分錄（15個）（一）人員工資計提與發(fā)放【人事部專屬】101.計提公司管理人員工資（總經(jīng)理+財務+行政，本月合計150,000元）借：管理費用-管理人員工資150,000貸：應付職工薪酬-工資150,000102.計提技術(shù)人員工資（設(shè)備研發(fā)+工藝優(yōu)化，本月合計100,000元）借：研發(fā)支出-費用化支出（人工）100,000貸：應付職工薪酬-工資100,000103.發(fā)放員工工資（扣除社保、公積金后，實發(fā)工資800,000元）借：應付職工薪酬-工資1,000,000貸：銀行存款-工資專戶800,000其他應付款-社保120,000其他應付款-公積金80,000104.支付社保費（單位部分+個人部分，合計240,000元）借：管理費用-社保費60,000銷售費用-社保費40,000主營業(yè)務成本-社保費100,000其他應付款-社保120,000貸：銀行存款-工資專戶320,000105.支付公積金（單位部分+個人部分，合計160,000元）借：管理費用-公積金40,000銷售費用-公積金20,000主營業(yè)務成本-公積金60,000其他應付款-公積金80,000貸：銀行存款-工資專戶200,000（二）期間費用106.支付辦公費（打印紙、打印機耗材含稅22,600元，稅率13%）借：管理費用-辦公費20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款-管理專戶22,600107.支付差旅費（技術(shù)人員出差考察環(huán)保項目，現(xiàn)金支付50,000元）借：管理費用-差旅費50,000貸：庫存現(xiàn)金50,000108.支付業(yè)務招待費（接待環(huán)保部門檢查，現(xiàn)金支付30,000元）借：管理費用-業(yè)務招待費30,000貸：庫存現(xiàn)金30,000109.支付物業(yè)費（辦公用房物業(yè)費含稅10,900元，稅率9%）借：管理費用-物業(yè)費10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款-管理專戶10,900110.支付電話費（公司辦公電話含稅10,600元，稅率6%）借：管理費用-電話費10,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款-管理專戶10,600（三）其他費用111.支付廣告宣傳費（環(huán)保技術(shù)推廣含稅212,000元，稅率6%）借：銷售費用-廣告費200,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）12,000貸：銀行存款-管理專戶212,000112.支付法律咨詢費（環(huán)保合規(guī)咨詢含稅63,600元，稅率6%）借：管理費用-咨詢費60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,600貸：銀行存款-管理專戶63,600113.支付年度審計費（含稅318,000元，稅率6%，會計師事務所）借：管理費用-審計費300,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）18,000貸：銀行存款-管理專戶318,000114.支付房產(chǎn)稅（辦公用房房產(chǎn)稅20,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：稅金及附加20,000貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅20,000借：應交稅費-應交房產(chǎn)稅20,000貸：銀行存款-管理專戶20,000115.支付印花稅（購銷合同+工程合同印花稅合計5,000元，現(xiàn)金）借：稅金及附加5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000九、庫存盤點與資產(chǎn)清查業(yè)務分錄（8個）（一）庫存盤點【倉儲部專屬】116.環(huán)保藥劑盤點盤盈（PAC藥劑價值10,000元，經(jīng)批準入賬）借：原材料-環(huán)保藥劑10,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢10,000借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢10,000貸：管理費用-存貨盤盈10,000117.工程材料盤點盤虧（水泥價值20,000元，因暴雨損毀，自然災害）借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22,600貸：原材料-工程材料20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2,600借：營業(yè)外支出-非常損失22,600貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22,600118.成本核算差異調(diào)整（本月多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本50,000元，紅字沖銷）借：主營業(yè)務成本-環(huán)保工程成本-50,000貸：合同履約成本-污水處理工程-50,000119.滯銷節(jié)能設(shè)備計提跌價準備（LED燈管減值30,000元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價損失30,000貸：存貨跌價準備-LED燈管30,000（二）資產(chǎn)清查120.固定資產(chǎn)盤點盤盈（舊檢測設(shè)備價值50,000元，經(jīng)批準入賬）借：固定資產(chǎn)-檢測設(shè)備50,000貸：以前年度損益調(diào)整50,000121.固定資產(chǎn)盤點盤虧（舊運輸車，原價200,000元，累計折舊150,000元）借：固定資產(chǎn)清理50,000累計折舊150,000貸：固定資產(chǎn)-運輸設(shè)備200,000借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧50,000貸：固定資產(chǎn)清理50,000122.現(xiàn)金盤點盤盈（現(xiàn)金長款1,000元，經(jīng)批準入賬）借：庫存現(xiàn)金1,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1,000借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢1,000貸：營業(yè)外收入-現(xiàn)金盤盈1,000123.現(xiàn)金盤點盤虧（現(xiàn)金短款500元，由出納賠償）借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500貸：庫存現(xiàn)金500借：其他應收款-XX出納500貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢500十、稅費核算與期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（35個，補足158個）（一）增值稅核算【財務部專屬】124.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷項稅額（工程銷項200,000元+設(shè)備銷項150,000元+運營銷項80,000元+咨詢銷項50,000元+再生銷項30,000元）借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）510,000貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）510,000125.結(jié)轉(zhuǎn)本月進項稅額（采購進項180,000元+工程進項120,000元+服務進項60,000元+設(shè)備進項100,000元）借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）460,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）460,000126.結(jié)轉(zhuǎn)本月進項稅額轉(zhuǎn)出（30,000元）借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）30,000貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30,000127.結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅（510,000-460,000+30,000=80,000元）借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80,000貸：應交稅費-未交增值稅80,000128.繳納上月增值稅（70,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：應交稅費-未交增值稅70,000貸：銀行存款-稅費專戶70,000（二）附加稅費與環(huán)保稅核算129.計提城市維護建設(shè)稅（按增值稅7%計提，80,000×7%=5,600元）借：稅金及附加5,600貸：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅5,600130.計提教育費附加（按增值稅3%計提，80,000×3%=2,400元）借：稅金及附加2,400貸：應交稅費-應交教育費附加2,400131.計提地方教育附加（按增值稅2%計提，80,000×2%=1,600元）借：稅金及附加1,600貸：應交稅費-應交地方教育附加1,600132.計提本月環(huán)保稅（污水處理環(huán)保稅30,000元）借：稅金及附加30,000貸：應交稅費-應交環(huán)保稅30,000133.繳納附加稅費與環(huán)保稅（合計39,600元）借：應交稅費-應交城市維護建設(shè)稅5,600應交稅費-應交教育費附加2,400應交稅費-應交地方教育附加1,600應交稅費-應交環(huán)保稅30,000貸：銀行存款-稅費專戶39,600（三）企業(yè)所得稅核算134.計提季度企業(yè)所得稅（應納稅所得額1,000,000元，稅率25%）借：所得稅費用250,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅250,000135.研發(fā)費用加計扣除（費用化研發(fā)支出500,000元，加計扣除100%）借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅125,000貸：所得稅費用125,000136.繳納季度企業(yè)所得稅（125,000元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅125,000貸：銀行存款-稅費專戶125,000137.年末匯算清繳調(diào)增應納稅所得額（100,000元，補繳所得稅25,000元）借：所得稅費用25,000貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅25,000（四）期末收入結(jié)轉(zhuǎn)138.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入（工程收入2,000,000元+設(shè)備收入1,500,000元+運營收入800,00