會(huì)計(jì)實(shí)操文庫33/33做賬實(shí)操-咖啡店公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、資金籌集與賬戶管理業(yè)務(wù)（10個(gè)）1.股東投入資本金（銀行轉(zhuǎn)賬1000萬元，含咖啡機(jī)設(shè)備評估值200萬元）借：銀行存款-自有資金戶10,000,000固定資產(chǎn)-商用咖啡機(jī)2,000,000貸：實(shí)收資本-XX股東12,000,0002.收到連鎖加盟品牌授權(quán)補(bǔ)貼（無需返還，專項(xiàng)用于門店裝修）借：銀行存款-專項(xiàng)補(bǔ)貼專戶500,000貸：遞延收益-品牌補(bǔ)貼500,0003.取得門店運(yùn)營流動(dòng)資金借款（6個(gè)月期，年利率3.8%）借：銀行存款-運(yùn)營專戶3,000,000貸：短期借款-XX銀行3,000,0004.預(yù)收會(huì)員充值款（儲(chǔ)值卡充值10萬元，享受充1000送100優(yōu)惠）借：銀行存款-門店專戶100,000貸：合同負(fù)債-會(huì)員儲(chǔ)值90,909.09遞延收益-充值贈(zèng)送9,090.915.總部撥付新店開業(yè)專項(xiàng)資金（集團(tuán)內(nèi)調(diào)撥，用于開業(yè)活動(dòng)）借：銀行存款-門店專戶200,000貸：內(nèi)部往來-XX集團(tuán)200,0006.從銀行提取備用金（門店日常零星開支、收銀員找零）【財(cái)務(wù)部專屬】借：庫存現(xiàn)金30,000貸：銀行存款-運(yùn)營專戶30,0007.支付銀行借款手續(xù)費(fèi)（辦理貸款評估費(fèi)+手續(xù)費(fèi)合計(jì)5,000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)5,000貸：銀行存款-運(yùn)營專戶5,0008.收到銀行存款利息（運(yùn)營專戶活期利息3,000元）借：銀行存款-運(yùn)營專戶3,000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入3,0009.計(jì)提短期借款利息（本月利息9,500元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出9,500貸：應(yīng)付利息-XX銀行9,50010.償還短期借款本金及利息（本金300萬元+利息57,000元）借：短期借款-XX銀行3,000,000應(yīng)付利息-XX銀行57,000貸：銀行存款-運(yùn)營專戶3,057,000二、原料與商品采購業(yè)務(wù)分錄（20個(gè)）（一）核心原料采購【采購部專屬】11.采購精品生咖啡豆（500公斤，含稅單價(jià)226元/公斤，稅率13%，銀行付款）借：原材料-生咖啡豆100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款-采購專戶113,00012.采購茶葉原料（綠茶、紅茶、烏龍茶合計(jì)200公斤，含稅單價(jià)113元/公斤）借：原材料-茶葉20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款-XX茶廠22,60013.采購乳制品（牛奶、奶油、芝士合計(jì)1000升，含稅單價(jià)56.5元/升）借：原材料-乳制品50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款-采購專戶56,50014.采購甜品原料（面粉、奶油、糖等，含稅金額22,600元，稅率13%）借：原材料-甜品原料20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款-采購專戶22,60015.采購一次性用品（紙杯、吸管、紙巾等，含稅金額33,900元，稅率13%）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款-采購專戶33,90016.支付咖啡豆冷鏈運(yùn)輸費(fèi)（含稅10,900元，稅率9%，計(jì)入原料成本）借：原材料-生咖啡豆10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款-采購專戶10,90017.支付原料質(zhì)檢費(fèi)（咖啡豆農(nóng)殘檢測含稅3,180元，稅率6%）借：原材料-生咖啡豆3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款-采購專戶3,18018.采購咖啡豆烘焙輔料（烘焙油、香精等，含稅金額11,300元，稅率13%）借：原材料-烘焙輔料10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商11,30019.賒購文創(chuàng)周邊產(chǎn)品（咖啡杯、帆布袋等，含稅金額45,200元，稅率13%）借：庫存商品-文創(chuàng)產(chǎn)品40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,200貸：應(yīng)付賬款-XX文創(chuàng)公司45,20020.無償接收供應(yīng)商樣品（新品咖啡豆樣品，評估價(jià)2,000元）借：原材料-生咖啡豆2,000貸：營業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入2,000（二）采購成本調(diào)整與盤點(diǎn)21.計(jì)提采購部員工工資（采購員+品控員，本月工資15,000元）借：原材料-采購雜費(fèi)15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資15,00022.采購部辦公費(fèi)（打印采購單、標(biāo)簽紙，含稅1,130元，稅率13%）借：原材料-采購雜費(fèi)1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：庫存現(xiàn)金1,13023.原料自然損耗處理（牛奶儲(chǔ)存損耗成本800元，計(jì)入成本）借：原材料-乳制品800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢80024.原料非正常損耗（咖啡豆受潮報(bào)廢，成本3,000元，保險(xiǎn)公司賠償2,000元）借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司2,000營業(yè)外支出-損耗損失1,000貸：原材料-生咖啡豆3,00025.原料盤點(diǎn)盤盈（茶葉多出5公斤，成本500元）借：原材料-茶葉500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈50026.原料盤點(diǎn)盤虧（糖缺失10公斤，成本200元，因保管不善，責(zé)任人賠償100元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：原材料-甜品原料200借：其他應(yīng)收款-XX員工100管理費(fèi)用-存貨盤虧100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20027.臨期乳制品減值計(jì)提（即將過期牛奶減值1,500元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失1,500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-乳制品1,50028.一次性用品攤銷（本月門店領(lǐng)用紙杯等成本10,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-低值易耗品攤銷10,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10,00029.支付賒購原料貨款（茶廠貨款22,600元，銀行轉(zhuǎn)賬）借：應(yīng)付賬款-XX茶廠22,600貸：銀行存款-采購專戶22,60030.原料報(bào)廢處理（變質(zhì)奶油成本1,000元，無殘值）借：營業(yè)外支出-報(bào)廢損失1,000貸：原材料-乳制品1,000三、門店運(yùn)營與生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)分錄（20個(gè)）（一）咖啡豆烘焙與飲品制作【門店運(yùn)營部專屬】31.門店領(lǐng)用生咖啡豆烘焙（成本50,000元）借：生產(chǎn)成本-咖啡豆烘焙50,000貸：原材料-生咖啡豆50,00032.計(jì)提烘焙師工資（本月工資12,000元）借：生產(chǎn)成本-咖啡豆烘焙-直接人工12,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資12,00033.計(jì)提咖啡機(jī)折舊（本月折舊8,000元）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)8,000貸：累計(jì)折舊8,00034.烘焙咖啡豆完工入庫（烘焙豆200公斤，總成本62,000元）借：原材料-烘焙咖啡豆62,000貸：生產(chǎn)成本-咖啡豆烘焙62,00035.飲品制作領(lǐng)用烘焙咖啡豆（成本20,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-咖啡成本20,000貸：原材料-烘焙咖啡豆20,00036.飲品制作領(lǐng)用茶葉+乳制品（成本15,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-茶飲成本15,000貸：原材料-茶葉5,000原材料-乳制品10,00037.甜品制作領(lǐng)用原料（成本8,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-甜品成本8,000貸：原材料-甜品原料8,00038.支付門店水電費(fèi)（本月含稅10,900元，稅率9%）借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款-門店專戶10,90039.支付門店咖啡機(jī)維修費(fèi)（含稅6,360元，稅率6%）借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款-門店專戶6,36040.門店領(lǐng)用清潔用品（成本2,000元，現(xiàn)金支付）借：制造費(fèi)用-清潔費(fèi)2,000貸：庫存現(xiàn)金2,000（二）制造費(fèi)用分?jǐn)偱c成本結(jié)轉(zhuǎn)41.分?jǐn)傞T店制造費(fèi)用（合計(jì)26,000元，咖啡/茶飲/甜品按銷量分?jǐn)偅┙瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本-咖啡成本13,000主營業(yè)務(wù)成本-茶飲成本8,000主營業(yè)務(wù)成本-甜品成本5,000貸：制造費(fèi)用26,00042.門店試飲產(chǎn)品成本處理（試飲咖啡成本1,000元，計(jì)入營銷費(fèi)用）借：銷售費(fèi)用-試飲費(fèi)1,000貸：原材料-烘焙咖啡豆1,00043.定制節(jié)日限定飲品原料成本（成本3,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-限定飲品成本3,000貸：原材料-專用原料3,00044.門店員工餐費(fèi)支出（現(xiàn)金支付3,000元，計(jì)入福利費(fèi)）借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)3,000貸：庫存現(xiàn)金3,00045.計(jì)提門店店長工資（本月工資8,000元）借：管理費(fèi)用-工資薪金8,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8,00046.計(jì)提門店服務(wù)員工資（本月工資合計(jì)20,000元）借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本20,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資20,00047.支付門店租金（月租金含稅109,000元，稅率9%，銀行轉(zhuǎn)賬）借：管理費(fèi)用-房租費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9,000貸：銀行存款-門店專戶109,00048.門店裝修費(fèi)攤銷（裝修費(fèi)總額600,000元，按5年攤銷，本月攤銷10,000元）借：管理費(fèi)用-裝修攤銷費(fèi)10,000貸：長期待攤費(fèi)用-門店裝修10,00049.門店開業(yè)活動(dòng)物料成本（氣球、海報(bào)等，成本5,000元）借：銷售費(fèi)用-開業(yè)活動(dòng)費(fèi)5,000貸：庫存現(xiàn)金5,00050.滯銷甜品報(bào)廢處理（成本1,200元，無殘值）借：營業(yè)外支出-報(bào)廢損失1,200貸：庫存商品-甜品1,200四、產(chǎn)品銷售與會(huì)員服務(wù)業(yè)務(wù)分錄（20個(gè)）（一）現(xiàn)制飲品與甜品銷售【門店銷售部專屬】51.門店現(xiàn)售咖啡+茶飲（當(dāng)日含稅收入53,000元，稅率6%，現(xiàn)金+掃碼收款）借：庫存現(xiàn)金10,000其他貨幣資金-微信/支付寶43,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-現(xiàn)制飲品收入50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,00052.甜品銷售（當(dāng)日含稅收入10,600元，稅率6%）借：其他貨幣資金-微信/支付寶10,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-甜品收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60053.外賣平臺(tái)銷售（含稅收入31,800元，稅率6%，平臺(tái)扣點(diǎn)5%后到賬）借：銀行存款-門店專戶30,210銷售費(fèi)用-平臺(tái)傭金1,590貸：主營業(yè)務(wù)收入-外賣收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,80054.會(huì)員使用儲(chǔ)值卡消費(fèi)（消費(fèi)金額10,000元，對應(yīng)合同負(fù)債結(jié)轉(zhuǎn)）借：合同負(fù)債-會(huì)員儲(chǔ)值10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-會(huì)員消費(fèi)收入9,433.96應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.0455.會(huì)員充值贈(zèng)送部分核銷（會(huì)員消費(fèi)觸發(fā)贈(zèng)送金額核銷500元）借：遞延收益-充值贈(zèng)送500貸：主營業(yè)務(wù)收入-贈(zèng)送核銷收入471.70應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）28.3056.節(jié)日限定飲品銷售（含稅收入21,200元，稅率6%）借：其他貨幣資金-微信/支付寶21,200貸：主營業(yè)務(wù)收入-限定飲品收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,20057.客戶團(tuán)購咖啡券（含稅金額53,000元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款-門店專戶53,000貸：合同負(fù)債-團(tuán)購券50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,00058.客戶使用團(tuán)購券消費(fèi)（核銷團(tuán)購券金額10,000元）借：合同負(fù)債-團(tuán)購券10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-團(tuán)購消費(fèi)收入9,433.96應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.0459.產(chǎn)品銷售退貨（客戶退回變質(zhì)甜品，退款50元，現(xiàn)金支付）借：主營業(yè)務(wù)收入-甜品收入47.17應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.83貸：庫存現(xiàn)金50借：庫存商品-甜品30貸：主營業(yè)務(wù)成本-甜品成本3060.門店臨期甜品打折銷售（原價(jià)1,000元，折扣后含稅收入530元，稅率6%）借：庫存現(xiàn)金530貸：主營業(yè)務(wù)收入-折扣收入500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30借：主營業(yè)務(wù)成本-甜品成本600貸：庫存商品-甜品600（二）零售商品與會(huì)員服務(wù)61.零售烘焙咖啡豆（含稅收入22,600元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-門店專戶22,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-咖啡豆零售收入20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,60062.零售咖啡器具+文創(chuàng)產(chǎn)品（含稅收入33,900元，稅率13%）借：其他貨幣資金-微信/支付寶33,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-器具文創(chuàng)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,90063.結(jié)轉(zhuǎn)零售商品成本（咖啡豆成本8,000元，器具文創(chuàng)成本15,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-零售商品成本23,000貸：原材料-烘焙咖啡豆8,000庫存商品-文創(chuàng)器具15,00064.會(huì)員積分兌換禮品（積分兌換咖啡杯，成本300元）借：銷售費(fèi)用-積分兌換費(fèi)300貸：庫存商品-文創(chuàng)產(chǎn)品30065.會(huì)員等級升級贈(zèng)送優(yōu)惠券（價(jià)值200元，未使用）借：銷售費(fèi)用-會(huì)員權(quán)益費(fèi)200貸：遞延收益-會(huì)員優(yōu)惠券20066.客戶使用優(yōu)惠券消費(fèi)（抵扣咖啡款50元）借：遞延收益-會(huì)員優(yōu)惠券50貸：主營業(yè)務(wù)收入-優(yōu)惠券抵扣收入47.17應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.8367.提供企業(yè)團(tuán)建咖啡品鑒服務(wù)（含稅收入63,600元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款-門店專戶63,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-品鑒服務(wù)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,60068.咖啡品鑒服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)（咖啡豆+人工成本合計(jì)15,000元）借：其他業(yè)務(wù)成本-品鑒服務(wù)成本15,000貸：原材料-烘焙咖啡豆5,000應(yīng)付職工薪酬-工資10,00069.零售商品滯銷減值計(jì)提（文創(chuàng)產(chǎn)品減值2,000元）借：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失2,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-文創(chuàng)產(chǎn)品2,00070.門店閑置設(shè)備出租（月租金含稅10,900元，稅率9%，銀行收款）借：銀行存款-門店專戶10,900貸：其他業(yè)務(wù)收入-設(shè)備租賃收入10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900五、固定資產(chǎn)與長期資產(chǎn)業(yè)務(wù)分錄（15個(gè)）（一）固定資產(chǎn)采購與折舊【設(shè)備管理部專屬】71.采購商用全自動(dòng)咖啡機(jī)（含稅金額226,000元，稅率13%，銀行付款）借：固定資產(chǎn)-商用咖啡機(jī)200,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款-設(shè)備專戶226,00072.采購門店收銀系統(tǒng)（含稅金額56,500元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)-收銀系統(tǒng)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款-設(shè)備專戶56,50073.采購冷鏈冰柜（含稅金額33,900元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)-冷鏈冰柜30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款-設(shè)備專戶33,90074.計(jì)提商用咖啡機(jī)折舊（按5年攤銷，本月折舊3,333.33元）借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)3,333.33貸：累計(jì)折舊3,333.3375.計(jì)提收銀系統(tǒng)折舊（按3年攤銷，本月折舊1,388.89元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1,388.89貸：累計(jì)折舊1,388.8976.固定資產(chǎn)改良支出（咖啡機(jī)升級改造，含稅金額10,900元，稅率9%，資本化）借：固定資產(chǎn)-商用咖啡機(jī)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款-設(shè)備專戶10,90077.老舊咖啡機(jī)報(bào)廢處理（原價(jià)100,000元，累計(jì)折舊90,000元，無殘值）借：固定資產(chǎn)清理10,000累計(jì)折舊90,000貸：固定資產(chǎn)-商用咖啡機(jī)100,000借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失10,000貸：固定資產(chǎn)清理10,00078.出售閑置冰柜（含稅金額11,300元，稅率13%，銀行收款）借：銀行存款-設(shè)備專戶11,300貸：固定資產(chǎn)清理10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,30079.結(jié)轉(zhuǎn)冰柜清理凈收益（清理收入10,000元-凈值8,000元=2,000元）借：固定資產(chǎn)清理2,000貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)處置收益2,00080.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤盈（舊磨豆機(jī)，評估價(jià)1,000元）借：固定資產(chǎn)-磨豆機(jī)1,000貸：以前年度損益調(diào)整1,000（二）無形資產(chǎn)與長期待攤81.購入咖啡配方專利技術(shù)（含稅金額63,600元，稅率6%，銀行付款）借：無形資產(chǎn)-咖啡配方60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：銀行存款-技術(shù)專戶63,60082.計(jì)提專利技術(shù)攤銷（按10年攤銷，本月攤銷500元）借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷500貸：累計(jì)攤銷50083.支付品牌加盟費(fèi)（一次性支付500,000元，按5年攤銷，本月攤銷8,333.33元）借：長期待攤費(fèi)用-品牌加盟費(fèi)500,000貸：銀行存款-運(yùn)營專戶500,000借：管理費(fèi)用-加盟費(fèi)攤銷8,333.33貸：長期待攤費(fèi)用-品牌加盟費(fèi)8,333.3384.門店消防設(shè)施改造支出（含稅金額21,800元，稅率9%，計(jì)入長期待攤）借：長期待攤費(fèi)用-消防改造20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款-門店專戶21,80085.消防設(shè)施改造支出攤銷（按3年攤銷，本月攤銷555.56元）借：管理費(fèi)用-消防攤銷555.56貸：長期待攤費(fèi)用-消防改造555.56六、人員薪酬與期間費(fèi)用業(yè)務(wù)分錄（15個(gè)）（一）人員薪酬核算【人事部專屬】86.計(jì)提總部管理人員工資（本月工資合計(jì)50,000元）借：管理費(fèi)用-工資薪金50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,00087.計(jì)提門店銷售人員提成（本月提成合計(jì)8,000元）借：銷售費(fèi)用-提成費(fèi)8,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8,00088.計(jì)提員工社保費(fèi)（單位部分合計(jì)30,000元，按部門分?jǐn)偅┙瑁汗芾碣M(fèi)用-社保費(fèi)15,000銷售費(fèi)用-社保費(fèi)5,000主營業(yè)務(wù)成本-社保費(fèi)10,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)30,00089.計(jì)提員工公積金（單位部分合計(jì)15,000元，按部門分?jǐn)偅┙瑁汗芾碣M(fèi)用-公積金7,500銷售費(fèi)用-公積金2,500主營業(yè)務(wù)成本-公積金5,000貸：應(yīng)付職工薪酬-公積金15,00090.發(fā)放員工工資（扣除個(gè)人社保/公積金后，實(shí)發(fā)工資120,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000貸：銀行存款-工資專戶120,000其他應(yīng)付款-個(gè)人社保18,000其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金12,00091.支付社保費(fèi)（單位+個(gè)人合計(jì)48,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)30,000其他應(yīng)付款-個(gè)人社保18,000貸：銀行存款-工資專戶48,00092.支付公積金（單位+個(gè)人合計(jì)27,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-公積金15,000其他應(yīng)付款-個(gè)人公積金12,000貸：銀行存款-工資專戶27,00093.計(jì)提員工福利費(fèi)（按工資總額14%計(jì)提，本月計(jì)提21,000元）借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)10,500銷售費(fèi)用-福利費(fèi)3,500主營業(yè)務(wù)成本-福利費(fèi)7,000貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)21,00094.發(fā)放員工節(jié)日福利（咖啡禮盒，成本5,000元）借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)5,000貸：庫存商品-咖啡禮盒5,00095.計(jì)提員工工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按工資總額2%計(jì)提，本月計(jì)提3,000元）借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000（二）期間費(fèi)用核算96.支付總部辦公費(fèi)（打印紙、水電費(fèi)等，含稅金額11,300元，稅率13%）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款-總部專戶11,30097.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)（接待供應(yīng)商，現(xiàn)金支付3,000元）借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)3,000貸：庫存現(xiàn)金3,00098.支付法律咨詢費(fèi)（餐飲合規(guī)咨詢，含稅金額6,360元，稅率6%）借：管理費(fèi)用-咨詢費(fèi)6,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款-總部專戶6,36099.支付線上推廣費(fèi)（抖音、小紅書推廣，含稅金額53,000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款-營銷專戶53,000100.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額5%計(jì)提，本月計(jì)提2,000元）借：信用減值損失-壞賬損失2,000貸：壞賬準(zhǔn)備2,000101.核銷無法收回的企業(yè)團(tuán)建欠款（金額1,500元）借：壞賬準(zhǔn)備1,500貸：應(yīng)收賬款-XX企業(yè)1,500102.支付總部差旅費(fèi)（高管出差考察，現(xiàn)金支付4,000元）借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)4,000貸：庫存現(xiàn)金4,000103.支付咖啡新品研發(fā)費(fèi)（口感測試+原料采購，含稅金額31,800元，稅率6%）借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款-研發(fā)專戶31,800104.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出（本月合計(jì)30,000元）借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用30,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出30,000105.支付銀行POS機(jī)手續(xù)費(fèi)（本月合計(jì)2,000元，銀行扣款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-POS手續(xù)費(fèi)2,000貸：銀行存款-門店專戶2,000七、庫存盤點(diǎn)與資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)分錄（8個(gè)）（一）存貨盤點(diǎn)【倉儲(chǔ)部專屬】106.門店原材料盤點(diǎn)盤盈（牛奶多出10升，成本500元）借：原材料-乳制品500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈500107.門店成品甜品盤點(diǎn)盤虧（缺失5份，成本300元，因員工誤拿賠償100元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：庫存商品-甜品300借：其他應(yīng)收款-XX員工100管理費(fèi)用-存貨盤虧200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300108.一次性用品盤點(diǎn)盤盈（紙杯多出100個(gè)，成本50元）借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50貸：管理費(fèi)用-存貨盤盈50109.零售咖啡豆盤點(diǎn)盤虧（缺失2公斤，成本400元，因保管不善）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400貸：原材料-烘焙咖啡豆400借：管理費(fèi)用-存貨盤虧400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400110.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（臨期文創(chuàng)產(chǎn)品價(jià)值回升，轉(zhuǎn)回減值800元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-文創(chuàng)產(chǎn)品800貸：資產(chǎn)減值損失-存貨跌價(jià)損失800（二）資產(chǎn)清查111.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盤虧（舊收銀機(jī)一臺(tái)，原價(jià)5,000元，累計(jì)折舊4,000元）借：固定資產(chǎn)清理1,000累計(jì)折舊4,000貸：固定資產(chǎn)-收銀機(jī)5,000借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧損失1,000貸：固定資產(chǎn)清理1,000112.現(xiàn)金盤點(diǎn)盤盈（長款200元，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用）借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200貸：管理費(fèi)用-現(xiàn)金盤盈200113.現(xiàn)金盤點(diǎn)盤虧（短款150元，由收銀員賠償）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150貸：庫存現(xiàn)金150借：其他應(yīng)收款-XX收銀員150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150八、稅費(fèi)核算與政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)分錄（10個(gè)）（一）稅費(fèi)核算【稅務(wù)部專屬】114.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷項(xiàng)稅額（現(xiàn)制飲品6%+零售商品13%，合計(jì)50,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50,000115.結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)35,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）35,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35,000116.結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅（50,000-35,000=15,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）15,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅15,000117.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（按增值稅7%計(jì)提，1,050元）借：稅金及附加1,050貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,050118.計(jì)提教育費(fèi)附加（按增值稅3%計(jì)提，450元）借：稅金及附加450貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加450119.計(jì)提地方教育附加（按增值稅2%計(jì)提，300元）借：稅金及附加300貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加300120.計(jì)提季度企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額100,000元，稅率25%，25,000元）借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000121.繳納企業(yè)所得稅（銀行轉(zhuǎn)賬25,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款-稅費(fèi)專戶25,000122.計(jì)提房產(chǎn)稅（自有門店房產(chǎn)稅，本月8,000元）借：稅金及附加8,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅8,000123.繳納本月增值稅及附加（銀行轉(zhuǎn)賬16,800元）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,050應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加450應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加300貸：銀行存款-稅費(fèi)專戶16,800（二）政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)124.收到小微企業(yè)增值稅減免補(bǔ)貼（銀行轉(zhuǎn)賬10,000元，無需返還）借：銀行存款-補(bǔ)貼專戶10,000貸：其他收益-稅費(fèi)減免補(bǔ)貼10,000125.收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼（銀行轉(zhuǎn)賬5,000元，無需返還）借：銀行存款-補(bǔ)貼專戶5,000貸：其他收益-穩(wěn)崗補(bǔ)貼5,000九、連鎖門店管理與品牌推廣業(yè)務(wù)分錄（10個(gè)）126.總部收取加盟店管理費(fèi)（含稅金額63,600元，稅率6%，銀行收款）借：銀行存款-總部專戶63,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-管理費(fèi)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,600127.總部支付品牌宣傳片制作費(fèi)（含稅金額53,000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用-品牌推廣費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款-營銷專戶53,000128.總部統(tǒng)一采購原料分配至加盟店（成本100,000元）借：應(yīng)收賬款-XX加盟店113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-原料銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000借：其他業(yè)務(wù)成本-原料成本80,000貸：原材料-統(tǒng)一采購原料80,000129.加盟店支付原料貨款（銀行轉(zhuǎn)賬113,000元）借：銀行存款-總部專戶113,000貸：應(yīng)收賬款-XX加盟店113,000130.總部組織加盟店員工培訓(xùn)（培訓(xùn)費(fèi)含稅31,800元，稅率6%）借：其他業(yè)務(wù)成本-培訓(xùn)成本30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,800貸：銀行存款-培訓(xùn)專戶31,800131.收取加盟店培訓(xùn)費(fèi)（含稅金額63,600元，稅率6%）借：銀行存款-總部專戶63,600貸：其他業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,600132.總部統(tǒng)一裝修加盟店（裝修費(fèi)500,000元，加盟店分期支付）借：應(yīng)收賬款-XX加盟店500,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-裝修收入500,000借：其他業(yè)務(wù)成本-裝修成本400,000貸：工程物資-裝修材料400,000133.加盟店支付裝修款（銀行轉(zhuǎn)賬200,000元）借：銀行存款-總部專戶200,000貸：應(yīng)收賬款-XX加盟店200,000134.總部投放全國性廣告（含稅金額106,000元，稅率6%）借：銷售費(fèi)用-廣告投放費(fèi)100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款-營銷專戶106,000135.總部收到加盟店品牌保證金（銀行轉(zhuǎn)賬100,000元，合同到期返還）借：銀行存款-總部專戶100,000貸：其他應(yīng)付款-加盟保證金100,000十、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配業(yè)務(wù)分錄（23個(gè)，補(bǔ)足158個(gè)）（一）期末收入結(jié)轉(zhuǎn)136.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)制飲品+甜品+會(huì)員消費(fèi)合計(jì)800,000元）借：主營業(yè)務(wù)收入800,000貸：本年利潤800,000137.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（零售商品+品鑒服務(wù)+管理費(fèi)合計(jì)300,000元）借：其他業(yè)務(wù)收入300,000貸：本年利潤300,000138.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（捐贈(zèng)收入+固定資產(chǎn)處置+違