會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/16做賬實(shí)操-煤炭開(kāi)采公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、勘探與項(xiàng)目籌備類(lèi)（1-10）1.支付地質(zhì)勘探費(fèi)（未確定礦區(qū)）借：管理費(fèi)用—勘探費(fèi)貸：銀行存款2.支付礦區(qū)地質(zhì)詳查費(fèi)（確定開(kāi)采礦區(qū)，資本化）借：在建工程—XX礦井—勘探費(fèi)貸：應(yīng)付賬款—XX勘探公司3.購(gòu)入探礦權(quán)（無(wú)形資產(chǎn)）借：無(wú)形資產(chǎn)—探礦權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款4.探礦權(quán)按期攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)貸：累計(jì)攤銷(xiāo)—探礦權(quán)5.支付礦區(qū)臨時(shí)用地補(bǔ)償費(fèi)借：在建工程—XX礦井—土地補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款6.支付礦井可行性研究報(bào)告編制費(fèi)借：在建工程—XX礦井—前期費(fèi)用貸：銀行存款7.預(yù)付礦井設(shè)計(jì)費(fèi)借：預(yù)付賬款—XX設(shè)計(jì)公司貸：銀行存款8.收到設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票，核銷(xiāo)預(yù)付款借：在建工程—XX礦井—設(shè)計(jì)費(fèi)貸：預(yù)付賬款—XX設(shè)計(jì)公司9.項(xiàng)目籌備失敗，前期費(fèi)用費(fèi)用化借：營(yíng)業(yè)外支出—項(xiàng)目籌備損失貸：在建工程—XX礦井—前期費(fèi)用10.支付采礦權(quán)價(jià)款（辦理采礦許可證）借：無(wú)形資產(chǎn)—采礦權(quán)貸：銀行存款二、礦井在建工程類(lèi)（11-25）11.井筒開(kāi)鑿工程領(lǐng)用鋼材、水泥等材料借：在建工程—XX礦井—建筑工程費(fèi)貸：工程物資—鋼材/水泥12.支付巷道掘進(jìn)工程款（自營(yíng)）借：在建工程—XX礦井—巷道工程費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—掘進(jìn)隊(duì)工資原材料—支護(hù)材料13.委托第三方掘進(jìn)，支付進(jìn)度款借：在建工程—XX礦井—巷道工程費(fèi)貸：銀行存款14.采購(gòu)采煤機(jī)、刮板輸送機(jī)（入庫(kù)）借：工程物資—采煤設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX設(shè)備廠商15.領(lǐng)用采煤設(shè)備安裝借：在建工程—XX礦井—設(shè)備安裝費(fèi)貸：工程物資—采煤設(shè)備16.支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)借：在建工程—XX礦井—安裝調(diào)試費(fèi)貸：銀行存款17.計(jì)提礦井建設(shè)期貸款利息（資本化）借：在建工程—XX礦井—資本化利息貸：應(yīng)付利息—XX銀行18.礦井試運(yùn)行產(chǎn)出原煤，取得收入（沖減工程成本）借：銀行存款貸：在建工程—XX礦井—試運(yùn)行收入19.支付礦井給排水、供電工程費(fèi)借：在建工程—XX礦井—配套工程費(fèi)貸：銀行存款20.支付礦井安全設(shè)施（瓦斯抽放系統(tǒng)）建設(shè)費(fèi)借：在建工程—XX礦井—安全設(shè)施費(fèi)貸：銀行存款21.礦井竣工驗(yàn)收，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—礦井（井筒/巷道）固定資產(chǎn)—采煤設(shè)備貸：在建工程—XX礦井—各明細(xì)科目22.礦區(qū)辦公樓建設(shè)領(lǐng)用材料借：在建工程—辦公樓工程貸：工程物資—紅磚/鋼筋23.辦公樓完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—辦公樓貸：在建工程—辦公樓工程24.購(gòu)置礦區(qū)運(yùn)輸車(chē)輛（用于在建工程）借：在建工程—XX礦井—運(yùn)輸設(shè)備貸：銀行存款25.在建工程領(lǐng)用低值易耗品（一次性攤銷(xiāo)）借：在建工程—XX礦井—低值易耗品貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品三、原煤開(kāi)采生產(chǎn)成本類(lèi)（26-40）26.采煤車(chē)間領(lǐng)用炸藥、雷管等開(kāi)采材料借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—直接材料貸：原材料—火工品27.領(lǐng)用支護(hù)材料（錨桿、金屬網(wǎng)）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—直接材料貸：原材料—支護(hù)材料28.計(jì)提采煤工人工資、獎(jiǎng)金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資29.計(jì)提采煤工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—社保30.計(jì)提礦井維簡(jiǎn)費(fèi)（按產(chǎn)量計(jì)提，計(jì)入成本）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—維簡(jiǎn)費(fèi)貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—維簡(jiǎn)費(fèi)31.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)（按產(chǎn)量計(jì)提，計(jì)入成本）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—安全費(fèi)貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)32.計(jì)提環(huán)境恢復(fù)治理保證金借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—環(huán)保費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—環(huán)境恢復(fù)治理保證金33.分配采煤車(chē)間電費(fèi)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—?jiǎng)恿M(fèi)貸：應(yīng)付賬款—電力公司34.分配制造費(fèi)用（車(chē)間折舊、辦公費(fèi)）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用—各明細(xì)科目35.輔助車(chē)間（機(jī)修）提供維修服務(wù)，分配成本借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車(chē)間貸：應(yīng)付職工薪酬—機(jī)修工工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）—輔助費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車(chē)間36.月末原煤開(kāi)采完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品—原煤貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）37.開(kāi)采過(guò)程中產(chǎn)生煤矸石（副產(chǎn)品），入庫(kù)核算借：庫(kù)存商品—煤矸石貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（原煤）（按售價(jià)分?jǐn)偅?8.開(kāi)采設(shè)備日常維修領(lǐng)用配件借：制造費(fèi)用—修理費(fèi)貸：原材料—設(shè)備配件39.計(jì)提采煤設(shè)備折舊（按工作量法）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—采煤設(shè)備40.支付采煤車(chē)間勞保用品費(fèi)（安全帽、防塵服）借：制造費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)貸：銀行存款四、煤炭洗選加工類(lèi)（41-50）41.洗煤廠領(lǐng)用原煤進(jìn)行洗選加工借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（精煤）—原材料貸：庫(kù)存商品—原煤42.計(jì)提洗煤工人工資借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（精煤）—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資43.洗煤車(chē)間耗用水電費(fèi)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（精煤）—?jiǎng)恿M(fèi)貸：應(yīng)付賬款—電力公司/自來(lái)水公司44.計(jì)提洗選設(shè)備（跳汰機(jī)、重介旋流器）折舊借：制造費(fèi)用—洗煤車(chē)間—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—洗選設(shè)備45.洗煤車(chē)間領(lǐng)用浮選藥劑借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（精煤）—輔助材料貸：原材料—浮選藥劑46.分配洗煤車(chē)間制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（精煤）—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用—洗煤車(chē)間—各明細(xì)47.洗選完工，產(chǎn)出精煤、中煤、煤泥入庫(kù)借：庫(kù)存商品—精煤庫(kù)存商品—中煤庫(kù)存商品—煤泥貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（精煤）48.洗煤廠設(shè)備大修支出（金額較大，分期攤銷(xiāo)）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—設(shè)備大修費(fèi)貸：銀行存款49.分期攤銷(xiāo)大修費(fèi)用借：制造費(fèi)用—洗煤車(chē)間—修理費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—設(shè)備大修費(fèi)50.煤矸石破碎加工成建材原料，入庫(kù)借：庫(kù)存商品—矸石建材原料貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（矸石加工）五、煤炭銷(xiāo)售類(lèi)（51-60）51.銷(xiāo)售精煤給鋼鐵廠，開(kāi)具增值稅專(zhuān)票借：應(yīng)收賬款—XX鋼鐵廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—精煤銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52.結(jié)轉(zhuǎn)精煤銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—精煤銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品—精煤53.銷(xiāo)售原煤給火力發(fā)電廠，預(yù)收貨款借：銀行存款貸：合同負(fù)債—XX電廠54.按合同發(fā)運(yùn)原煤，確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—XX電廠貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—原煤銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）55.銷(xiāo)售煤矸石給磚廠，收款入賬借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—煤矸石銷(xiāo)售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）56.結(jié)轉(zhuǎn)煤矸石銷(xiāo)售成本借：其他業(yè)務(wù)成本—煤矸石銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品—煤矸石57.支付煤炭運(yùn)輸費(fèi)（代墊，向客戶收回）借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：銀行存款58.支付煤炭銷(xiāo)售傭金給中介機(jī)構(gòu)借：銷(xiāo)售費(fèi)用—傭金貸：銀行存款59.煤炭銷(xiāo)售返利（沖減收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—精煤銷(xiāo)售收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)收賬款—XX鋼鐵廠（紅字）60.確認(rèn)煤炭銷(xiāo)售壞賬損失（實(shí)際發(fā)生）借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX客戶六、安全環(huán)保與專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備類(lèi)（61-70）61.使用安全生產(chǎn)費(fèi)購(gòu)置瓦斯檢測(cè)儀借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款同時(shí)確認(rèn)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)—安全設(shè)備貸：累計(jì)折舊—安全設(shè)備（一次性計(jì)提折舊）62.使用維簡(jiǎn)費(fèi)進(jìn)行巷道維修借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—維簡(jiǎn)費(fèi)貸：原材料—支護(hù)材料應(yīng)付職工薪酬—維修工資63.支付礦井瓦斯抽放系統(tǒng)運(yùn)行費(fèi)借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)貸：銀行存款64.支付礦區(qū)環(huán)境治理費(fèi)（如植樹(shù)造林）借：其他應(yīng)付款—環(huán)境恢復(fù)治理保證金貸：銀行存款65.支付環(huán)保部門(mén)罰款（違規(guī)排放）借：營(yíng)業(yè)外支出—環(huán)保罰款貸：銀行存款66.購(gòu)置污水處理設(shè)備，使用環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)資金借：固定資產(chǎn)—污水處理設(shè)備貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款—環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)資金貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—環(huán)保專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備67.計(jì)提安全設(shè)備折舊（日常使用）借：制造費(fèi)用—安全設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊—安全設(shè)備68.礦區(qū)土地復(fù)墾支出借：其他應(yīng)付款—環(huán)境恢復(fù)治理保證金貸：銀行存款69.專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備余額轉(zhuǎn)增資本公積（符合條件）借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—維簡(jiǎn)費(fèi)/安全生產(chǎn)費(fèi)貸：資本公積—其他資本公積70.收到政府安全生產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼借：銀行存款貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)七、固定資產(chǎn)與投融資類(lèi)（71-80）71.購(gòu)置礦區(qū)裝載機(jī)（用于生產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—運(yùn)輸設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款72.計(jì)提辦公樓折舊借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊—辦公樓73.出售報(bào)廢采煤設(shè)備，轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊—采煤設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—采煤設(shè)備74.報(bào)廢設(shè)備處置凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：固定資產(chǎn)清理75.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（礦井產(chǎn)能下降）借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備76.取得礦井技術(shù)改造專(zhuān)項(xiàng)貸款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款—技術(shù)改造貸款77.計(jì)提貸款利息（技改期資本化）借：在建工程—XX技改項(xiàng)目—利息貸：應(yīng)付利息—XX銀行78.發(fā)行煤炭企業(yè)債券，籌集資金借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—面值應(yīng)付債券—利息調(diào)整（或借方）79.股東增資，投入資金用于礦井?dāng)U建借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價(jià)80.對(duì)外投資參股其他煤礦企業(yè)（權(quán)益法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—XX煤礦公司貸：銀行存款八、日常運(yùn)營(yíng)管理類(lèi)（81-90）81.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資82.支付辦公費(fèi)、差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)/差旅費(fèi)貸：銀行存款83.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款84.支付煤炭行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)借：管理費(fèi)用—會(huì)費(fèi)貸：銀行存款85.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備86.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（煤炭滯銷(xiāo)，市價(jià)下跌）借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—原煤/精煤87.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款88.收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（紅字）89.計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職教費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職教費(fèi)90.支付法律咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)/審計(jì)費(fèi)貸：銀行存款九、稅費(fèi)與政府補(bǔ)貼類(lèi)（91-98）91.計(jì)提煤炭資源稅（從價(jià)計(jì)征）借：稅金及附加—資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅92.繳納資源稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅貸：銀行存款93.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅94.計(jì)提城