會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/30做賬實(shí)操-米面糧油店公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄核心說(shuō)明1.科目明細(xì)-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：分“零售收入（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）”“零售收入（加工食品）”“批發(fā)收入”“團(tuán)購(gòu)收入”；-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：分“采購(gòu)成本”“運(yùn)輸成本”“分裝成本”；-庫(kù)存商品：按品類明細(xì)核算（如“庫(kù)存商品—大米”“庫(kù)存商品—食用油”“庫(kù)存商品—醬油”）；-合同負(fù)債：核算“會(huì)員充值款”“團(tuán)購(gòu)預(yù)收款”“禮品卡預(yù)售款”；-待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算庫(kù)存盤點(diǎn)的盤盈/盤虧、損耗，區(qū)分正常損耗（計(jì)入成本）與非正常損耗（計(jì)入損益）。2.增值稅稅率核心規(guī)則-一般納稅人：-初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（米面糧油、雜糧、新鮮蔬菜、鮮活肉蛋）：銷售外購(gòu)的按9%計(jì)稅；銷售流通環(huán)節(jié)免稅的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；-加工食品/調(diào)味品/乳制品：按13%計(jì)稅；-社區(qū)配送服務(wù)：按6%計(jì)稅；-采購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處）：可按買價(jià)×9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；從商貿(mào)企業(yè)采購(gòu)的，憑專票抵扣。-小規(guī)模納稅人：全業(yè)務(wù)1%征收率，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；月銷售額≤10萬(wàn)元（季度≤30萬(wàn)元）免征增值稅，同時(shí)免征附加稅。3.特殊業(yè)務(wù)處理-損耗管理：運(yùn)輸/存儲(chǔ)中的正常損耗（如大米碎粒、食用油揮發(fā)）計(jì)入采購(gòu)成本；非正常損耗（被盜、過(guò)期、霉變）計(jì)入“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)外支出”，涉及進(jìn)項(xiàng)稅的需轉(zhuǎn)出；-臨期品處理：臨期米面糧油打折銷售，差額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”；過(guò)期報(bào)廢的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”；-會(huì)員充值：充值款計(jì)入合同負(fù)債，消費(fèi)時(shí)按商品品類確認(rèn)收入，充值贈(zèng)送額度計(jì)入“銷售費(fèi)用”；-團(tuán)購(gòu)業(yè)務(wù)：企業(yè)團(tuán)購(gòu)預(yù)收款計(jì)入“合同負(fù)債”，發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，團(tuán)購(gòu)返利計(jì)入“銷售費(fèi)用”；-免稅商品：銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅商品，無(wú)銷項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，計(jì)入成本。一、商品采購(gòu)與庫(kù)存管理類（1-15）核心業(yè)務(wù)：米面糧油、雜糧、調(diào)味品、乳制品采購(gòu)，預(yù)付貨款、賒購(gòu)、運(yùn)輸費(fèi)、供應(yīng)商返利、質(zhì)量退貨、庫(kù)存盤點(diǎn)（盤盈/盤虧）、商品報(bào)廢、包裝物押金編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理1現(xiàn)款采購(gòu)大米1000公斤，含稅金額21800元（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，9%稅率，不含稅20000元，稅1800元）借：庫(kù)存商品—大米20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款21800借：庫(kù)存商品—大米21800貸：銀行存款218002賒購(gòu)食用油500桶，含稅金額56500元（13%稅率，不含稅50000元，稅6500元）借：庫(kù)存商品—食用油50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商56500借：庫(kù)存商品—食用油56500貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商565003預(yù)付供應(yīng)商貨款10000元，用于采購(gòu)雜糧借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商10000貸：銀行存款10000同一般納稅人4收到雜糧200公斤，含稅金額10900元（9%稅率），補(bǔ)付尾款900元借：庫(kù)存商品—雜糧10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商10000銀行存款900借：庫(kù)存商品—雜糧10900貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商10000銀行存款9005采購(gòu)調(diào)味品（醬油/醋），含稅金額22600元（13%稅率，不含稅20000元，稅2600元）借：庫(kù)存商品—調(diào)味品20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600借：庫(kù)存商品—調(diào)味品22600貸：銀行存款226006支付商品運(yùn)輸費(fèi)，含稅金額1090元（9%稅率，不含稅1000元，稅90元）借：庫(kù)存商品—運(yùn)輸費(fèi)1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1090借：庫(kù)存商品—運(yùn)輸費(fèi)1090貸：銀行存款10907收到供應(yīng)商現(xiàn)金返利5000元，沖減大米采購(gòu)成本借：銀行存款5000貸：庫(kù)存商品—大米4587.16應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）412.84借：銀行存款5000貸：庫(kù)存商品—大米50008采購(gòu)的食用油質(zhì)量不合格，全額退回，收到退款5650元借：銀行存款5650貸：庫(kù)存商品—食用油5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650借：銀行存款5650貸：庫(kù)存商品—食用油56509月末庫(kù)存盤點(diǎn)，面粉盤盈50公斤，成本1000元借：庫(kù)存商品—面粉1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000同一般納稅人10盤盈面粉原因查明為供應(yīng)商多發(fā)，沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈1000同一般納稅人11月末庫(kù)存盤點(diǎn)，大米盤虧100公斤，成本2000元，進(jìn)項(xiàng)稅180元（非正常損耗，被盜）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2180貸：庫(kù)存商品—大米2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）180借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000貸：庫(kù)存商品—大米200012盤虧大米經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨盤虧2180貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2180借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨盤虧2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200013過(guò)期乳制品報(bào)廢，成本3000元，進(jìn)項(xiàng)稅390元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3390貸：庫(kù)存商品—乳制品3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）390借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000貸：庫(kù)存商品—乳制品300014收取供應(yīng)商包裝物押金（油桶/米袋）2000元借：銀行存款2000貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金2000同一般納稅人15退還供應(yīng)商包裝物押金2000元借：其他應(yīng)付款—包裝物押金2000貸：銀行存款2000同一般納稅人二、零售與批發(fā)銷售類（16-35）核心業(yè)務(wù)：門店零售、餐館批發(fā)、企業(yè)團(tuán)購(gòu)、賒銷、現(xiàn)金折扣、客戶退貨、臨期品打折、免費(fèi)試吃、優(yōu)惠券抵扣、社區(qū)配送編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理16門店零售大米50公斤，含稅收入1090元（9%稅率，不含稅1000元，稅90元），成本800元借：庫(kù)存現(xiàn)金1090貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品）1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本800貸：庫(kù)存商品—大米800借：庫(kù)存現(xiàn)金1090貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入1079.21應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10.79結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人17門店零售食用油10桶，含稅收入2260元（13%稅率，不含稅2000元，稅260元），成本1600元借：庫(kù)存現(xiàn)金2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入（加工食品）2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本1600貸：庫(kù)存商品—食用油1600借：庫(kù)存現(xiàn)金2260貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入2237.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅22.38結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人18批發(fā)大米給餐館，含稅收入21800元（9%稅率），成本16000元借：應(yīng)收賬款—XX餐館21800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本16000貸：庫(kù)存商品—大米16000借：應(yīng)收賬款—XX餐館21800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入21584.16應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅215.84結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人

19收到餐館批發(fā)尾款21800元借：銀行存款21800貸：應(yīng)收賬款—XX餐館21800同一般納稅人20企業(yè)團(tuán)購(gòu)食用油100桶，含稅收入56500元（13%稅率），預(yù)收款20000元借：銀行存款36500合同負(fù)債—團(tuán)購(gòu)預(yù)收款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—團(tuán)購(gòu)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本40000貸：庫(kù)存商品—食用油40000借：銀行存款36500合同負(fù)債—團(tuán)購(gòu)預(yù)收款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—團(tuán)購(gòu)收入55940.59應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅559.41結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人21銷售免稅蔬菜（流通環(huán)節(jié)免稅），含稅收入500元，成本300元借：庫(kù)存現(xiàn)金500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入（免稅商品）500結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本300貸：庫(kù)存商品—蔬菜300同一般納稅人（免稅無(wú)銷項(xiàng)稅）22賒銷雜糧給企業(yè)，含稅金額10900元（9%稅率），成本8000元借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)10900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本8000貸：庫(kù)存商品—雜糧8000借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)10900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入10792.08應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅107.92結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人23客戶提前付款，享受現(xiàn)金折扣2%，實(shí)際收款10682元（原欠款10900元）借：銀行存款10682財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣218貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)10900同一般納稅人24客戶因大米質(zhì)量問(wèn)題退貨，退還貨款109元，大米收回（成本80元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9貸：庫(kù)存現(xiàn)金109借：庫(kù)存商品—大米80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入107.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.08貸：庫(kù)存現(xiàn)金109借：庫(kù)存商品—大米80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本8025臨期食用油打折銷售，原價(jià)含稅226元，8折后180.8元（13%稅率，不含稅160元，稅20.8元），成本160元借：庫(kù)存現(xiàn)金180.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入160應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.8結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本160貸：庫(kù)存商品—食用油160借：庫(kù)存現(xiàn)金180.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入179.01應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.79結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人26免費(fèi)提供雜糧試吃（市場(chǎng)推廣），成本50元借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50貸：庫(kù)存商品—雜糧50同一般納稅人27客戶使用優(yōu)惠券抵扣貨款10元，實(shí)際支付99元，總價(jià)款109元（大米，9%稅率）借：庫(kù)存現(xiàn)金99銷售費(fèi)用—優(yōu)惠券10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9借：庫(kù)存現(xiàn)金99銷售費(fèi)用—優(yōu)惠券10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入107.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.0828提供社區(qū)配送服務(wù)，含稅收入106元（6%稅率，不含稅100元，稅6元）借：銀行存款106貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配送服務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6借：銀行存款106貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—配送服務(wù)收入104.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.0529銷售乳制品10箱，含稅收入3390元（13%稅率，不含稅3000元，稅390元），成本2400元借：庫(kù)存現(xiàn)金3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本2400貸：庫(kù)存商品—乳制品2400借：庫(kù)存現(xiàn)金3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入3356.44應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅33.56結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人30客戶放棄取貨，沒(méi)收?qǐng)F(tuán)購(gòu)定金500元（不含稅）借：合同負(fù)債—團(tuán)購(gòu)定金500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入545借：合同負(fù)債—團(tuán)購(gòu)定金495.05應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅4.95貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入50031批發(fā)調(diào)味品給餐館，含稅收入11300元（13%稅率），成本8000元借：銀行存款11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本8000貸：庫(kù)存商品—調(diào)味品8000借：銀行存款11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入11188.12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅111.88結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人32收到客戶逾期付款違約金，含稅金額109元（9%稅率，不含稅100元，稅9元）借：銀行存款109貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9借：銀行存款109貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入107.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.0833銷售自有品牌大米，含稅收入2180元（9%稅率），成本1600元借：銀行存款2180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本1600貸：庫(kù)存商品—自有品牌大米1600借：銀行存款2180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入2158.42應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅21.58結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人34月末匯總零售收入，不含稅金額80000元無(wú)需單獨(dú)分錄，月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)同一般納稅人35月末匯總批發(fā)收入，不含稅金額120000元無(wú)需單獨(dú)分錄，月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)同一般納稅人三、會(huì)員與預(yù)收款類（36-50）核心業(yè)務(wù)：會(huì)員充值、充值贈(zèng)送、會(huì)員折扣、積分兌換、禮品卡銷售、預(yù)收款分期確認(rèn)、積分清零、預(yù)收款退款、禮品卡過(guò)期編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理36客戶充值會(huì)員卡1000元，贈(zèng)送100元額度借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額1000借：銷售費(fèi)用—充值贈(zèng)送100貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額100同一般納稅人37會(huì)員使用會(huì)員卡消費(fèi)大米，含稅金額109元（9%稅率）借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額109貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本80貸：庫(kù)存商品—大米80借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額109貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入107.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.08結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人38會(huì)員享受批發(fā)折扣，原價(jià)含稅2180元，9折后1962元（大米，9%稅率）借：銀行存款1962貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）162結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本1440貸：庫(kù)存商品—大米1440借：銀行存款1962貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—批發(fā)收入1942.57應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅19.43結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人39會(huì)員使用積分兌換免費(fèi)食用油1桶，積分公允價(jià)值100元（不含稅）借：合同負(fù)債—積分余額100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本80貸：庫(kù)存商品—食用油80借：合同負(fù)債—積分余額100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入99.01應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.99結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人40銷售禮品卡，面值500元（不含稅），含稅售價(jià)545元（9%稅率）借：銀行存款545貸：合同負(fù)債—禮品卡余額500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45借：銀行存款545貸：合同負(fù)債—禮品卡余額539.60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.4041客戶使用禮品卡消費(fèi)調(diào)味品，含稅金額226元（13%稅率）借：合同負(fù)債—禮品卡余額200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：合同負(fù)債—禮品卡余額223.76貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入223.76應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2.2442預(yù)收企業(yè)年度團(tuán)購(gòu)款，含稅金額109000元（9%稅率，服務(wù)期12個(gè)月）借：銀行存款109000貸：合同負(fù)債—年度團(tuán)購(gòu)款100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9000借：銀行存款109000貸：合同負(fù)債—年度團(tuán)購(gòu)款107920.79應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1079.2143按月確認(rèn)團(tuán)購(gòu)收入，金額8333.33元（不含稅，100000÷12）借：合同負(fù)債—年度團(tuán)購(gòu)款8333.33貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—團(tuán)購(gòu)收入8333.33借：合同負(fù)債—年度團(tuán)購(gòu)款8993.40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—團(tuán)購(gòu)收入8993.4044年末會(huì)員積分清零，未兌換積分公允價(jià)值2000元借：合同負(fù)債—積分余額2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入1834.86應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）165.14借：合同負(fù)債—積分余額2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入1980.20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅19.8045客戶申請(qǐng)會(huì)員卡退款，退回余額500元借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45（紅字）貸：銀行存款455借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅4.95（紅字）貸：銀行存款495.0546禮品卡過(guò)期，未使用余額100元（不含稅）借：合同負(fù)債—禮品卡余額100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9貸：其他業(yè)務(wù)收入—卡券過(guò)期收入109借：合同負(fù)債—禮品卡余額99.01應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅0.99貸：其他業(yè)務(wù)收入—卡券過(guò)期收入10047會(huì)員升級(jí)充值5000元，贈(zèng)送價(jià)值500元雜糧禮盒借：銀行存款5000貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額5000借：銷售費(fèi)用—會(huì)員升級(jí)500貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額500同一般納稅人48銷售節(jié)日糧油禮包，含稅金額545元（9%稅率），含5種商品借：銀行存款545貸：合同負(fù)債—禮包款500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45借：銀行存款545貸：合同負(fù)債—禮包款539.60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5.4049客戶使用禮包消費(fèi)1種商品，確認(rèn)收入100元（不含稅）借：合同負(fù)債—禮包款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入100借：合同負(fù)債—禮包款107.92貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—零售收入107.9250月末結(jié)轉(zhuǎn)未到期預(yù)收款，余額30000元無(wú)需單獨(dú)分錄，繼續(xù)在合同負(fù)債核算同一般納稅人四、損耗與臨期品處理類（51-65）核心業(yè)務(wù)：正常損耗、非正常損耗、臨期品減值、損耗原因鑒定、報(bào)廢商品處理、損耗成本結(jié)轉(zhuǎn)、盤點(diǎn)損耗、分裝損耗編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理51運(yùn)輸中大米正常損耗10公斤，成本200元借：庫(kù)存商品—大米200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200（注：正常損耗直接計(jì)入采購(gòu)成本，無(wú)需額外結(jié)轉(zhuǎn)）同一般納稅人52存儲(chǔ)中食用油非正常損耗5桶，成本400元，進(jìn)項(xiàng)稅52元（霉變）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢452貸：庫(kù)存商品—食用油400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）52借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400貸：庫(kù)存商品—食用油40053非正常損耗食用油經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—存貨損耗452貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢452借：管理費(fèi)用—存貨損耗400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40054計(jì)提臨期大米存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，金額1000元借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失1000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—大米1000同一般納稅人55銷售跌價(jià)大米，轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備500元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—大米500貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失500同一般納稅人56盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)雜糧正常損耗20公斤，成本400元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本400貸：庫(kù)存商品—雜糧400同一般納稅人57分裝大米產(chǎn)生損耗5公斤，成本100元（正常分裝損耗）借：庫(kù)存商品—分裝大米100貸：庫(kù)存商品—大米100同一般納稅人58過(guò)期調(diào)味品報(bào)廢，成本2000元，進(jìn)項(xiàng)稅260元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2260貸：庫(kù)存商品—調(diào)味品2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）260借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000貸：庫(kù)存商品—調(diào)味品200059報(bào)廢調(diào)味品經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨報(bào)廢2260貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2260借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨報(bào)廢2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200060臨期乳制品打折銷售，轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備300元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—乳制品300貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失300同一般納稅人61損耗原因鑒定費(fèi)，金額200元借：管理費(fèi)用—鑒定費(fèi)200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200同一般納稅人62跨門店調(diào)撥大米，途中正常損耗2公斤，成本40元借：庫(kù)存商品—XX門店大米40貸：庫(kù)存商品—YY門店大米40同一般納稅人63計(jì)提滯銷食用油存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，金額800元借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失800貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—食用油800同一般納稅人64報(bào)廢商品殘值銷售，含稅收入113元（13%稅率，不含稅100元，稅13元）借：銀行存款113貸：其他業(yè)務(wù)收入—?dú)堉凳杖?00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：銀行存款113貸：其他業(yè)務(wù)收入—?dú)堉凳杖?11.88應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.1265結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢商品殘值成本50元借：其他業(yè)務(wù)成本—?dú)堉党杀?0貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50同一般納稅人五、固定資產(chǎn)與設(shè)備類（66-75）核心業(yè)務(wù)：貨架、收銀機(jī)、冷藏柜、配送車輛采購(gòu)，固定資產(chǎn)折舊、設(shè)備維修、設(shè)備處置、報(bào)廢、融資租入設(shè)備編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理66采購(gòu)貨架10組，含稅金額22600元（13%稅率，不含稅20000元，稅2600元）借：固定資產(chǎn)—貨架20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600借：固定資產(chǎn)—貨架22600貸：銀行存款2260067采購(gòu)收銀機(jī)1臺(tái)，含稅金額4480元（13%稅率，不含稅4000元，稅480元）借：固定資產(chǎn)—收銀機(jī)4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款4480借：固定資產(chǎn)—收銀機(jī)4480貸：銀行存款448068采購(gòu)冷藏柜1臺(tái)，含稅金額33900元（13%稅率，不含稅30000元，稅3900元）借：固定資產(chǎn)—冷藏柜30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款33900借：固定資產(chǎn)—冷藏柜33900貸：銀行存款3390069計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：貨架333.33元（5年）、收銀機(jī)66.67元（5年）、冷藏柜500元（5年）借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)833.33管理費(fèi)用—折舊費(fèi)66.67貸：累計(jì)折舊—貨架333.33累計(jì)折舊—收銀機(jī)66.67累計(jì)折舊—冷藏柜500同一般納稅人（折舊基數(shù)含進(jìn)項(xiàng)稅）70支付冷藏柜日常維修費(fèi)，含稅金額1060元（6%稅率，不含稅1000元，稅60元）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1060貸：銀行存款106071支付貨架大修理費(fèi)，含稅金額2260元（13%稅率，不含稅2000元，稅260元），符合資本化條件借：固定資產(chǎn)—貨架2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260借：固定資產(chǎn)—貨架2260貸：銀行存款226072處置舊收銀機(jī)，原值4000元，累計(jì)折舊3500元，售價(jià)452元（13%稅率，含稅）借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊—收銀機(jī)3500貸：固定資產(chǎn)—收銀機(jī)4000借：銀行存款452貸：固定資產(chǎn)清理400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52借：固定資產(chǎn)清理500累計(jì)折舊—收銀機(jī)3500貸：固定資產(chǎn)—收銀機(jī)4000借：銀行存款452貸：固定資產(chǎn)清理447.52應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅4.4873報(bào)廢舊貨架，原值20000元，累計(jì)折舊18000元，無(wú)殘值借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊—貨架18000貸：固定資產(chǎn)—貨架20000借：營(yíng)業(yè)外支出—固定資產(chǎn)報(bào)廢2000貸：固定資產(chǎn)清理2000同一般納稅人74融資租入配送車輛，公允價(jià)值100000元，首付20000元借：固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)100000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—融資租賃款80000銀行存款20000同一般納稅人75計(jì)提融資租入車輛折舊，本月折舊1666.67元（5年）借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)1666.67貸：累計(jì)折舊—融資租入固定資產(chǎn)1666.67同一般納稅人六、日常運(yùn)營(yíng)與費(fèi)用類（76-85）核心業(yè)務(wù)：?jiǎn)T工工資、社保、房租、水電、廣告費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、利息收入編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理76計(jì)提本月員工工資：銷售員5000元、收銀員4000元、管理人員3000元借：銷售費(fèi)用—工資9000管理費(fèi)用—工資3000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資12000同一般納稅人77發(fā)放本月工資，扣除個(gè)人所得稅300元，實(shí)發(fā)11700元借：應(yīng)付職工薪酬—工資12000貸：銀行存款11700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅300同一般納稅人78計(jì)提本月社保費(fèi)用，公司承擔(dān)部分2400元（銷售員1800元、管理人員600元）借：銷售費(fèi)用—社保1800管理費(fèi)用—社保600貸：應(yīng)付職工薪酬—社保2400同一般納稅人79支付本月社保費(fèi)用3600元（公司2400元、個(gè)人1200元）借：應(yīng)付職工薪酬—社保2400其他應(yīng)收款—個(gè)人社保1200貸：銀行存款3600同一般納稅人80支付季度門店房租15000元借：預(yù)付賬款—房租15000貸：銀行存款15000同一般納稅人81攤銷本月房租5000元借：銷售費(fèi)用—房租5000貸：預(yù)付賬款—房租5000同一般納稅人82支付本月水電費(fèi)1130元（13%稅率，不含稅1000元，稅130元）借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)600管理費(fèi)用—水電費(fèi)400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130借：銷售費(fèi)用—水電費(fèi)600管理費(fèi)用—水電費(fèi)400貸：銀行存款113083支付門店廣告費(fèi)3180元（6%稅率，不含稅3000元，稅180元）借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)3180貸：銀行存款318084購(gòu)買辦公文具226元（13%稅率，不含稅200元，稅26元）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：庫(kù)存現(xiàn)金226借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)226貸：庫(kù)存現(xiàn)金22685支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)50元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50貸：銀行存款50同一般納稅人七、稅費(fèi)繳納與優(yōu)惠類（86-95）核心業(yè)務(wù)：增值稅結(jié)轉(zhuǎn)、附加稅計(jì)提與繳納、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、免稅商品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理86月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：銷項(xiàng)稅額20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額12000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1000元（含免稅商品進(jìn)項(xiàng)稅500元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）9000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅9000小規(guī)模無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)，繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅9000貸：銀行存款900087繳納上月未交增值稅9000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅9000貸：銀行存款9000同一般納稅人（繳納時(shí)）88計(jì)提本月附加稅：城建稅7%（630元）、教育費(fèi)附加3%（270元）、地方教育附加2%（180元）借：稅金及附加1080貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅630應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加180同一般納稅人（小規(guī)模減半征收）89繳納本月附加稅1080元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅630應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加270應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加180貸：銀行存款1080同一般納稅人（減半后金額更低）90計(jì)提本月企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額30000元，小微企業(yè)稅率5%，稅額1500元借：所得稅費(fèi)用1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅1500同一般納稅人91繳納本月個(gè)人所得稅300元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅300貸：銀行存款300同一般納稅人92小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬(wàn)元，免征增值稅5000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5000貸：其他收益—增值稅減免5000僅小規(guī)模適用，一般納稅人不涉及93免稅商品（蔬菜）對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出500元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—采購(gòu)成本500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）500同一般納稅人（進(jìn)項(xiàng)稅已計(jì)入成本，無(wú)需轉(zhuǎn)出）94繳納印花稅（購(gòu)銷合同），金額200元借：稅金及附加200貸：銀行存款200同一般納稅人95享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減半征收，減免附加稅540元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅315應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加135應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加90貸：其他收益—稅費(fèi)減免540同一般納稅人八、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)與分配類（96-108）核心業(yè)務(wù)：收入結(jié)轉(zhuǎn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)、盈余公積提取、股利分配、未分配利潤(rùn)調(diào)整編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理96月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，金額250000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250000貸：本年利潤(rùn)250000同一般納稅人97月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入，金額10000元借：其他業(yè)務(wù)收入10000貸：本年利潤(rùn)10000同一般納稅人98月末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，金額1500