會計實操文庫16/16做賬實操-物流配送公司會計賬務處理分錄一、運輸服務收入核算階段（15個）（一）干線運輸收入（一般納稅人，稅率9%）1.收取跨省干線運輸費（含稅價1,090,000元，銀行轉賬）借：銀行存款1,090,000貸：主營業(yè)務收入—干線運輸收入1,000,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90,0002.簽訂月度長期運輸合同（含稅價218,000元，預收50%貨款）借：銀行存款109,000貸：合同負債—長期運輸預收款100,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9,0003.完成當月運輸任務，結轉預收賬款收入（100,000元）借：合同負債—長期運輸預收款100,000應收賬款—XX企業(yè)100,000貸：主營業(yè)務收入—干線運輸收入200,0004.收取冷鏈運輸服務費（含稅價545,000元，稅率9%）借：銀行存款545,000貸：主營業(yè)務收入—冷鏈運輸收入500,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）45,0005.收取客戶燃油附加費（含稅價109,000元，并入運輸收入計稅）借：庫存現(xiàn)金109,000貸：主營業(yè)務收入—燃油附加收入100,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9,000（二）同城配送收入（一般納稅人，稅率6%）6.收取同城電商配送費（含稅價624,000元，微信收款）借：其他貨幣資金—微信收款624,000貸：主營業(yè)務收入—同城配送收入581,132.08應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）42,867.927.收取上門取件服務費（含稅價62,400元，現(xiàn)金收款）借：庫存現(xiàn)金62,400貸：主營業(yè)務收入—取件服務費收入58,113.21應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）4,286.79（三）小規(guī)模納稅人收入8.收取小規(guī)模企業(yè)短途運輸費（含稅價309,000元，征收率3%）借：銀行存款309,000貸：主營業(yè)務收入—短途運輸收入300,000應交稅費—應交增值稅9,0009.收取倉儲保管費（含稅價103,000元，征收率3%）借：銀行存款103,000貸：主營業(yè)務收入—倉儲收入100,000應交稅費—應交增值稅3,000（四）其他收入與退費10.收取裝卸搬運服務費（含稅價106,000元，稅率6%）借：銀行存款106,000貸：其他業(yè)務收入—裝卸收入100,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,00011.代收客戶貨款（金額500,000元，暫收代付）借：銀行存款500,000貸：其他應付款—代收貨款500,00012.支付代收貨款給客戶（扣除服務費5,000元）借：其他應付款—代收貨款500,000貸：銀行存款495,000其他業(yè)務收入—代收服務費收入5,00013.客戶因貨物延遲要求退費（含稅價10,900元，干線運輸）借：主營業(yè)務收入—干線運輸收入10,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）900貸：銀行存款10,90014.收取客戶超時倉儲費（含稅價6,180元，小規(guī)模納稅人）借：庫存現(xiàn)金6,180貸：其他業(yè)務收入—超時倉儲收入6,000應交稅費—應交增值稅18015.老客戶推薦新客戶，給予運費折扣（含稅價21,800元，折扣10%）借：銀行存款19,620銷售費用—客戶折扣費2,180貸：主營業(yè)務收入—干線運輸收入18,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,620二、運輸成本歸集核算階段（15個）（一）車輛相關成本16.購入運輸貨車（含稅價1,130,000元，一般納稅人稅率13%）借：固定資產(chǎn)—運輸貨車1,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130,000貸：銀行存款1,130,00017.租賃運輸車輛（月度租金含稅價109,000元，稅率9%）借：主營業(yè)務成本—車輛租賃費100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款109,00018.計提運輸貨車折舊（年限5年，月折舊額16,666.67元）借：主營業(yè)務成本—車輛折舊費16,666.67貸：累計折舊—運輸貨車16,666.6719.支付車輛維修費（含稅價226,000元，稅率13%）借：主營業(yè)務成本—車輛維修費200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,00020.購買車輛保險費（年度含稅價124,800元，稅率6%）借：預付賬款—車輛保險費117,735.85應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7,064.15貸：銀行存款124,80021.按月攤銷車輛保險費（117,735.85元÷12個月=9,811.32元）借：主營業(yè)務成本—車輛保險費9,811.32貸：預付賬款—車輛保險費9,811.32（二）油料與耗材成本22.購入柴油（含稅價226,000元，稅率13%，用于運輸）借：原材料—柴油200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,00023.領用柴油（成本150,000元，計入運輸成本）借：主營業(yè)務成本—燃油費150,000貸：原材料—柴油150,00024.購入輪胎、機油等耗材（含稅價113,000元，稅率13%）借：周轉材料—低值易耗品100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,00025.領用輪胎（一次性攤銷，成本50,000元）借：主營業(yè)務成本—耗材費50,000貸：周轉材料—低值易耗品50,00026.支付高速公路通行費（含稅價109,000元，稅率9%）借：主營業(yè)務成本—通行費100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款109,000（三）人工成本27.計提司機月工資（總額300,000元，計入運輸成本）借：主營業(yè)務成本—司機工資300,000貸：應付職工薪酬—工資300,00028.計提裝卸工勞務費（月度總額80,000元）借：主營業(yè)務成本—裝卸勞務費80,000貸：應付職工薪酬—勞務費80,00029.支付司機燃油補貼（現(xiàn)金50,000元）借：主營業(yè)務成本—司機補貼50,000貸：庫存現(xiàn)金50,00030.計提司機社保公積金（公司承擔部分60,000元）借：主營業(yè)務成本—社保公積金60,000貸：應付職工薪酬—社保公積金60,000三、倉儲與場地成本核算階段（10個）31.支付倉儲庫房月度租金（含稅價218,000元，稅率9%）借：主營業(yè)務成本—倉儲租金200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18,000貸：銀行存款218,00032.購入倉儲貨架（含稅價565,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—倉儲貨架500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,00033.計提倉儲貨架折舊（年限10年，月折舊額4,166.67元）借：主營業(yè)務成本—倉儲折舊費4,166.67貸：累計折舊—倉儲貨架4,166.6734.購入倉儲掃碼設備（含稅價226,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—掃碼設備200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000貸：應付賬款—XX設備商226,00035.支付倉儲庫房水電費（含稅價22,600元，稅率13%）借：主營業(yè)務成本—倉儲水電費20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,60036.購入倉儲打包材料（紙箱、膠帶，含稅價113,000元，稅率13%）借：周轉材料—打包材料100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,00037.領用打包材料（成本30,000元）借：主營業(yè)務成本—打包材料費30,000貸：周轉材料—打包材料30,00038.支付倉儲安防系統(tǒng)維護費（含稅價62,400元，稅率6%）借：主營業(yè)務成本—安防維護費58,867.92應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,532.08貸：銀行存款62,40039.計提倉儲管理員工資（月度總額50,000元）借：主營業(yè)務成本—倉儲管理員工資50,000貸：應付職工薪酬—工資50,00040.倉儲貨物因受潮損壞，確認損失（成本100,000元，進項稅13,000元轉出）借：營業(yè)外支出—存貨損失113,000貸：庫存商品—代管貨物100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13,000四、固定資產(chǎn)與低值易耗品核算階段（12個）（一）辦公與管理固定資產(chǎn)41.購入辦公電腦（含稅價113,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,00042.購入管理部門用車（含稅價226,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)—管理用車200,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,00043.計提辦公電腦折舊（年限3年，月折舊額2,777.78元）借：管理費用—折舊費2,777.78貸：累計折舊—辦公電腦2,777.7844.計提管理用車折舊（年限5年，月折舊額3,333.33元）借：管理費用—折舊費3,333.33貸：累計折舊—管理用車3,333.33（二）固定資產(chǎn)處置45.出售閑置運輸貨車（原值1,000,000元，累計折舊600,000元，含稅售價452,000元，稅率13%）借：固定資產(chǎn)清理400,000累計折舊—運輸貨車600,000貸：固定資產(chǎn)—運輸貨車1,000,000借：銀行存款452,000貸：固定資產(chǎn)清理400,000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）52,00046.報廢老舊倉儲貨架（原值500,000元，累計折舊480,000元，無殘值）借：固定資產(chǎn)清理20,000累計折舊—倉儲貨架480,000貸：固定資產(chǎn)—倉儲貨架500,000借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)報廢損失20,000貸：固定資產(chǎn)清理20,00047.固定資產(chǎn)盤盈（辦公打印機一臺，重置成本5,000元）借：固定資產(chǎn)—辦公打印機5,000貸：以前年度損益調(diào)整5,00048.固定資產(chǎn)盤虧（叉車一臺，原值100,000元，累計折舊70,000元）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢30,000累計折舊—叉車70,000貸：固定資產(chǎn)—叉車100,000借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)盤虧損失30,000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢30,000（三）低值易耗品49.購入辦公文具（含稅價11,300元，稅率13%）借：周轉材料—低值易耗品10,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,30050.領用辦公文具（一次性攤銷，成本5,000元）借：管理費用—辦公費5,000貸：周轉材料—低值易耗品5,00051.購入司機對講機（含稅價22,600元，稅率13%）借：周轉材料—低值易耗品20,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,60052.對講機五五攤銷（領用攤銷50%，成本10,000元）借：主營業(yè)務成本—通訊費10,000貸：周轉材料—低值易耗品10,000五、期間費用與人工核算階段（10個）53.計提管理人員月工資（總額150,000元）借：管理費用—工資150,000貸：應付職工薪酬—工資150,00054.支付銷售部門業(yè)務提成（現(xiàn)金80,000元）借：銷售費用—提成費80,000貸：庫存現(xiàn)金80,00055.支付物流行業(yè)廣告費（含稅價624,000元，稅率6%）借：銷售費用—廣告費581,132.08應交稅費—應交增值稅（進項稅額）42,867.92貸：銀行存款624,00056.支付辦公場地租金（含稅價109,000元，稅率9%）借：管理費用—辦公租金100,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款109,00057.支付財務軟件服務費（含稅價62,400元，稅率6%）借：管理費用—軟件服務費58,867.92應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,532.08貸：銀行存款62,40058.支付業(yè)務招待費（招待客戶，現(xiàn)金100,000元）借：管理費用—業(yè)務招待費100,000貸：庫存現(xiàn)金100,00059.計提壞賬準備（應收賬款余額5,000,000元，壞賬率5%）借：信用減值損失—壞賬損失250,000貸：壞賬準備250,00060.核銷無法收回的運輸費欠款（金額100,000元）借：壞賬準備100,000貸：應收賬款—XX客戶100,00061.取得銀行短期借款（金額2,000,000元，年利率4.35%）借：銀行存款2,000,000貸：短期借款2,000,00062.計提短期借款月利息（2,000,000元×4.35%÷12=7,250元）借：財務費用—利息支出7,250貸：應付利息7,250六、稅務處理與期末結轉階段（16個）（一）增值稅處理63.一般納稅人月末結轉增值稅（進項稅額800,000元，銷項稅額900,000元）借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）100,000貸：應交稅費—未交增值稅100,00064.繳納一般納稅人未交增值稅（100,000元）借：應交稅費—未交增值稅100,000貸：銀行存款100,00065.小規(guī)模納稅人繳納增值稅（金額50,000元）借：應交稅費—應交增值稅50,000貸：銀行存款50,00066.計提附加稅費（城建稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%，以增值稅100,000元為基數(shù)）借：稅金及附加12,000貸：應交稅費—應交城建稅7,000應交稅費—應交教育費附加3,000應交稅費—應交地方教育附加2,00067.繳納附加稅費（12,000元）借：應交稅費—應交城建稅7,000應交稅費—應交教育費附加3,000應交稅費—應交地方教育附加2,000貸：銀行存款12,00068.計提季度企業(yè)所得稅（應納稅所得額1,000,000元，稅率25%）借：所得稅費用250,000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅250,00069.繳納企業(yè)所