會計實操文庫16/16做賬實操-職業(yè)培訓(xùn)公司會計賬務(wù)處理分錄一、教材教具與物料采購類（1-15）1.現(xiàn)款采購職業(yè)技能考證教材（一般納稅人專票）借：庫存商品—教材類（考證教材）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.賒購實訓(xùn)教具（電工工具/會計模擬賬套，未收票）借：庫存商品—教具類（電工工具）貸：應(yīng)付賬款—XX教具供應(yīng)商3.預(yù)付企業(yè)內(nèi)訓(xùn)定制教材印刷款借：預(yù)付賬款—XX印刷廠貸：銀行存款4.收到定制教材并取得發(fā)票，核銷預(yù)付款借：庫存商品—教材類（內(nèi)訓(xùn)定制）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX印刷廠5.采購線上課程直播設(shè)備配件（麥克風(fēng)/補光燈，低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（直播配件）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款6.采購學(xué)員結(jié)業(yè)證書、檔案袋（辦公物料）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（辦公物料）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX文具廠商7.采購培訓(xùn)用服務(wù)器（線上課程平臺專用，固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—培訓(xùn)設(shè)備（服務(wù)器）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款8.教材運輸合理損耗（封面輕微磨損，免賠范圍）借：庫存商品—教材類（考證教材）貸：在途物資—考證教材9.實訓(xùn)教具非正常損耗（運輸磕碰損壞，待查明）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品—教具類（電工工具）10.非正常損耗由物流公司賠償借：其他應(yīng)收款—XX物流公司貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢11.損耗無法追責(zé)，計入培訓(xùn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—培訓(xùn)物料成本貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢12.收到教材供應(yīng)商批量采購返利（沖減成本）借：銀行存款貸：庫存商品—教材類（考證教材）（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）13.定制內(nèi)訓(xùn)教材驗收不合格（內(nèi)容不符），退貨退款借：銀行存款貸：庫存商品—教材類（內(nèi)訓(xùn)定制）14.零星采購學(xué)員課間茶歇物資（現(xiàn)金無票，小額）借：庫存商品—茶歇物資貸：庫存現(xiàn)金15.采購職業(yè)培訓(xùn)管理系統(tǒng)（軟件，無形資產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)—培訓(xùn)管理系統(tǒng)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款二、課程研發(fā)支出類（16-30）16.研發(fā)初級會計考證課程（費用化階段），領(lǐng)用教材樣書借：研發(fā)支出—費用化支出（材料費用）貸：庫存商品—教材類（考證教材）17.計提費用化階段研發(fā)人員工資（課程設(shè)計師/教研老師）借：研發(fā)支出—費用化支出（人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資18.支付考證課程題庫版權(quán)采購費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出（版權(quán)費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款19.計提研發(fā)用辦公電腦折舊（5年年限平均法）借：研發(fā)支出—費用化支出（折舊費）貸：累計折舊—辦公設(shè)備20.支付課程市場調(diào)研費（費用化）借：研發(fā)支出—費用化支出（調(diào)研費）貸：銀行存款21.月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化研發(fā)支出至管理費用借：管理費用—研發(fā)費用貸：研發(fā)支出—費用化支出（各明細）22.研發(fā)企業(yè)內(nèi)訓(xùn)數(shù)字化課程（資本化階段），支付拍攝制作費借：研發(fā)支出—資本化支出（拍攝費）貸：銀行存款23.資本化階段領(lǐng)用直播設(shè)備進行課程錄制借：研發(fā)支出—資本化支出（設(shè)備使用費）貸：累計折舊—直播設(shè)備24.計提資本化階段課程主講老師薪酬借：研發(fā)支出—資本化支出（人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資25.支付數(shù)字化課程版權(quán)注冊費（資本化必要支出）借：研發(fā)支出—資本化支出（注冊費）貸：銀行存款26.數(shù)字化內(nèi)訓(xùn)課程研發(fā)成功，上線銷售，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—培訓(xùn)課程（數(shù)字化內(nèi)訓(xùn)）貸：研發(fā)支出—資本化支出（各明細）27.研發(fā)線上直播互動課程，支付平臺技術(shù)對接費借：研發(fā)支出—費用化支出（技術(shù)對接費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款28.課程研發(fā)過程中產(chǎn)生的試聽課錄制費借：研發(fā)支出—費用化支出（錄制費）貸：銀行存款29.研發(fā)剩余教材樣書變賣收款借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—廢料收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.課程研發(fā)項目失敗，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生資本化支出借：管理費用—研發(fā)失敗損失貸：研發(fā)支出—資本化支出三、培訓(xùn)服務(wù)收入類（31-45）31.學(xué)員全款報名線下電工技能面授班（現(xiàn)金支付）借：庫存現(xiàn)金貸：合同負債—預(yù)收培訓(xùn)費（電工班）32.按月攤銷面授班培訓(xùn)費收入（培訓(xùn)周期3個月）借：合同負債—預(yù)收培訓(xùn)費（電工班）貸：主營業(yè)務(wù)收入—面授培訓(xùn)收入（電工）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33.學(xué)員報名線上初級會計考證班（掃碼支付，終身有效）借：其他貨幣資金—微信/支付寶財務(wù)費用—平臺手續(xù)費貸：主營業(yè)務(wù)收入—線上培訓(xùn)收入（會計考證）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34.承接企業(yè)員工技能提升內(nèi)訓(xùn)項目，預(yù)收50%定金借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收內(nèi)訓(xùn)項目款35.內(nèi)訓(xùn)項目階段性驗收，確認(rèn)部分收入借：合同負債—預(yù)收內(nèi)訓(xùn)項目款應(yīng)收賬款—XX企業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入—企業(yè)內(nèi)訓(xùn)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）36.收到企業(yè)內(nèi)訓(xùn)項目尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)37.學(xué)員報名“面授+線上”組合套餐課程，折扣沖減收入借：銷售費用—套餐優(yōu)惠費貸：主營業(yè)務(wù)收入—培訓(xùn)套餐收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）38.學(xué)員退費（面授班未上課，全額退款）借：合同負債—預(yù)收培訓(xùn)費（電工班）貸：銀行存款39.學(xué)員退費（線上班已開通部分課程，扣課時費）借：主營業(yè)務(wù)收入—線上培訓(xùn)收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：銀行存款40.提供學(xué)員補考輔導(dǎo)增值服務(wù)，收取服務(wù)費借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入—補考輔導(dǎo)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）41.承接政府職業(yè)技能培訓(xùn)補貼項目，預(yù)收項目款借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收政府培訓(xùn)款42.政府培訓(xùn)項目驗收合格，確認(rèn)收入借：合同負債—預(yù)收政府培訓(xùn)款貸：主營業(yè)務(wù)收入—政府培訓(xùn)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（免稅則無）43.銷售錄制好的數(shù)字化課程版權(quán)給其他培訓(xùn)機構(gòu)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—課程版權(quán)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44.學(xué)員購買課程配套題庫會員（按月收費），預(yù)收年費借：銀行存款貸：合同負債—預(yù)收題庫會員費45.按月攤銷題庫會員費收入借：合同負債—預(yù)收題庫會員費貸：主營業(yè)務(wù)收入—題庫會員收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）四、講師合作與薪酬類（46-55）46.支付外部兼職講師面授課酬（按課時結(jié)算，專票）借：主營業(yè)務(wù)成本—講師課酬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款47.計提內(nèi)部專職講師工資及績效提成借：主營業(yè)務(wù)成本—講師工資主營業(yè)務(wù)成本—講師提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資48.支付講師異地授課差旅費（企業(yè)承擔(dān)）借：主營業(yè)務(wù)成本—講師差旅費貸：銀行存款49.講師課程研發(fā)獎金，計入研發(fā)支出借：研發(fā)支出—費用化支出（獎金）貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金50.支付線上課程錄制講師勞務(wù)報酬借：主營業(yè)務(wù)成本—錄制勞務(wù)成本應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款51.為講師購買職業(yè)培訓(xùn)師資格認(rèn)證費借：管理費用—講師培訓(xùn)費貸：銀行存款52.講師授課設(shè)備損壞，收取賠償費借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入—設(shè)備賠償收入53.計提班主任（班級管理）工資借：主營業(yè)務(wù)成本—班主任工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資54.支付企業(yè)內(nèi)訓(xùn)駐場講師住宿費借：主營業(yè)務(wù)成本—講師住宿費貸：銀行存款55.講師未按合同完成授課，收取違約金借：銀行存款貸：營業(yè)外收入—違約金收入五、線上培訓(xùn)運營類（56-65）56.支付線上課程平臺年費（直播/錄播專用）借：主營業(yè)務(wù)成本—平臺服務(wù)費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款57.投放線上課程推廣廣告（抖音/朋友圈）借：銷售費用—廣告費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款58.領(lǐng)用直播麥克風(fēng)、補光燈（一次性攤銷）借：主營業(yè)務(wù)成本—直播設(shè)備成本貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（直播配件）59.支付線上課程技術(shù)維護費（服務(wù)器運維）借：主營業(yè)務(wù)成本—技術(shù)維護費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款60.免費為新學(xué)員提供體驗課，計提講師成本借：銷售費用—體驗課成本貸：應(yīng)付職工薪酬—講師課酬61.線上課程贈送電子版講義，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銷售費用—講義贈送成本貸：無形資產(chǎn)—培訓(xùn)課程（數(shù)字化講義）62.支付線上客服外包費借：銷售費用—客服外包費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款63.線上課程卡頓賠償學(xué)員課時，沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入—線上培訓(xùn)收入（紅字）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）貸：合同負債—課時賠償64.計提線上服務(wù)器折舊（計入運營成本）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊貸：累計折舊—培訓(xùn)設(shè)備（服務(wù)器）65.線上課程錄制場地租賃費，計入成本借：主營業(yè)務(wù)成本—場地租賃費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款六、會員與促銷活動類（66-70）66.學(xué)員辦理培訓(xùn)會員卡儲值充值借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：合同負債—會員卡儲值67.會員刷卡消費“考證+實操”組合課程借：合同負債—會員卡儲值貸：主營業(yè)務(wù)收入—培訓(xùn)套餐收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68.會員消費累計積分（1元積1分）借：主營業(yè)務(wù)收入—積分對應(yīng)收入貸：合同負債—會員積分69.會員積分兌換免費補考輔導(dǎo)服務(wù)借：合同負債—會員積分貸：主營業(yè)務(wù)收入—積分兌換收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銷售費用—積分兌換成本貸：應(yīng)付職工薪酬—講師課酬70.發(fā)放“滿1000減200”培訓(xùn)優(yōu)惠券借：銷售費用—優(yōu)惠券費用貸：合同負債—培訓(xùn)優(yōu)惠券七、資質(zhì)合規(guī)與固定資產(chǎn)類（71-78）71.支付《辦學(xué)許可證》年檢費借：管理費用—資質(zhì)年檢費貸：銀行存款72.采購職業(yè)培訓(xùn)責(zé)任險（學(xué)員安全保障）借：管理費用—保險費貸：銀行存款73.購置培訓(xùn)教室投影儀（固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—教學(xué)設(shè)備（投影儀）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款74.計提投影儀折舊（計入培訓(xùn)成本）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊貸：累計折舊—教學(xué)設(shè)備75.培訓(xùn)管理系統(tǒng)按月攤銷（攤銷期5年）借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷—培訓(xùn)管理系統(tǒng)76.培訓(xùn)教室裝修（資本化，增加原值）借：在建工程—教室裝修貸：銀行存款77.教室裝修完成，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—培訓(xùn)場地（教室）貸：在建工程—教室裝修78.報廢舊辦公電腦，變賣收款借：銀行存款累計折舊—辦公設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得八、日常運營管理類（79-83）79.計提管理人員、招生顧問、財務(wù)人員工資借：管理費用—工資（管理崗）銷售費用—工資（招生崗）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資80.發(fā)放員工工資（代扣個稅/社保個人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款—個人社保81.支付培訓(xùn)教室房租、物業(yè)費、水電費借：主營業(yè)務(wù)成本—房租物業(yè)費主營業(yè)務(wù)成本—水電費貸：銀行存款82.支付學(xué)員結(jié)業(yè)證書打印費借：主營業(yè)務(wù)成本—證書打印費貸：銀行存款83.支付招生傳單印刷費、地推人員提成借：銷售費用—印刷費銷售費用—地推提成貸：銀行存款九、稅費核算與期末結(jié)轉(zhuǎn)類（84-88）84.一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅（應(yīng)稅項目）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅85.計提城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費附加稅金及附加—地方教育附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費