PAGE研發(fā)財務核算規(guī)范制度一、總則（一）目的為了加強公司研發(fā)財務管理，規(guī)范研發(fā)財務核算行為，確保研發(fā)費用的合理歸集、準確核算和有效使用，提高公司研發(fā)管理水平和經濟效益，依據(jù)國家相關法律法規(guī)和財務會計準則，結合本公司實際情況，制定本規(guī)范制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內部所有涉及研發(fā)活動的部門和項目，包括但不限于研發(fā)中心、各業(yè)務部門開展的研發(fā)項目。（三）基本原則1.合法性原則：研發(fā)財務核算應嚴格遵守國家法律法規(guī)、財務會計準則以及相關稅收政策的規(guī)定，確保核算行為合法合規(guī)。2.準確性原則：準確記錄和反映研發(fā)活動的各項費用支出，保證財務數(shù)據(jù)真實、可靠、完整。3.相關性原則：研發(fā)費用的核算應與研發(fā)項目緊密相關，能夠清晰區(qū)分與研發(fā)活動無關的費用，確保費用歸集的合理性。4.一致性原則：對于研發(fā)活動涉及的各項費用核算方法和標準，應保持前后一致，不得隨意變更，以保證財務信息的可比性。5.及時性原則：及時進行研發(fā)費用的核算和賬務處理，確保財務報表能夠準確反映研發(fā)項目的進展和財務狀況。二、研發(fā)項目的認定與管理（一）研發(fā)項目的認定標準1.具有明確的研發(fā)目標和計劃，旨在開發(fā)新產品、新技術、新工藝、新服務等，以提高公司的核心競爭力。2.項目具有創(chuàng)新性，在技術、工藝、產品等方面有顯著的改進或突破，區(qū)別于現(xiàn)有產品或技術。3.項目經過公司內部相關部門的審核批準，具備可行性研究報告、項目預算等相關文件。（二）研發(fā)項目的立項與審批1.項目申請部門應填寫《研發(fā)項目立項申請表》，詳細說明項目名稱、研發(fā)目標、技術路線、預期成果、項目預算、實施進度計劃等內容。2.申請表提交至公司研發(fā)管理部門，由研發(fā)管理部門組織相關專家進行評審，評估項目的技術可行性、市場前景、經濟效益等。3.評審通過后的立項申請表提交至公司管理層進行審批，經批準后的項目方可正式立項開展研發(fā)活動。（三）研發(fā)項目的跟蹤與管理1.研發(fā)管理部門負責對研發(fā)項目進行全程跟蹤管理，定期檢查項目進展情況，及時協(xié)調解決項目實施過程中出現(xiàn)的問題。2.項目負責人應按照立項計劃組織實施研發(fā)項目，定期向研發(fā)管理部門匯報項目進展情況、費用支出情況等，并提交相關報告和資料。3.公司建立研發(fā)項目檔案管理制度，對立項申請、評審報告、項目預算、項目進展報告、測試報告、驗收報告等相關資料進行歸檔保存，以備查閱和審計。三、研發(fā)費用的范圍與核算內容（一）研發(fā)費用的范圍研發(fā)費用是指公司在新產品、新技術、新工藝、新服務等研發(fā)過程中發(fā)生的各項費用支出。具體包括以下幾個方面：1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及繳納的社會保險費、住房公積金等。2.直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。3.折舊費用與長期待攤費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費；研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4.無形資產攤銷費用：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費：為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用；新藥研制的臨床試驗費；勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關費用：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發(fā)費用總額的10%，另有規(guī)定的除外。（二）研發(fā)費用的核算內容1.人員人工費用核算依據(jù)人力資源部門提供的工資核算表，準確記錄直接從事研發(fā)活動人員的工資、獎金、津貼、補貼等收入情況。按照國家規(guī)定的社會保險費和住房公積金計提比例，計算并記錄研發(fā)人員應繳納的社會保險費和住房公積金金額。將上述人員人工費用按照研發(fā)項目進行明細核算，確保費用準確歸集到相應項目。2.直接投入費用核算對于研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，應根據(jù)采購發(fā)票、領料單等原始憑證，按照研發(fā)項目分別記錄領用數(shù)量和金額。對于用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，應依據(jù)相關合同、發(fā)票等資料，核算實際發(fā)生的費用，并分配到具體研發(fā)項目。對于研發(fā)活動儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及經營租賃方式租入儀器、設備的租賃費，應根據(jù)相關費用發(fā)票和租賃合同，按照研發(fā)項目進行明細核算。3.折舊費用與長期待攤費用核算按照公司固定資產折舊政策，計算用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費用，并按照研發(fā)項目進行分攤。對于研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用，應按照合理的分攤方法，在受益研發(fā)項目期間進行攤銷核算。4.無形資產攤銷費用核算根據(jù)無形資產的入賬價值和攤銷期限，計算用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，并按照研發(fā)項目進行分配。5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費核算依據(jù)相關合同協(xié)議、發(fā)票等原始憑證，記錄新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費等實際發(fā)生金額，并按照研發(fā)項目進行明細核算。6.其他相關費用核算對于與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費等，應根據(jù)費用發(fā)生的原始憑證，按照研發(fā)項目進行歸集核算。對于研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等，應按照實際發(fā)生金額，準確記錄到相應研發(fā)項目。對于差旅費、會議費等其他相關費用，應根據(jù)出差審批單、會議通知等相關資料，合理判斷與研發(fā)活動相關性，按照研發(fā)項目進行分攤核算。同時，嚴格控制此項費用的支出比例，確保不超過研發(fā)費用總額的10%（另有規(guī)定的除外）。四、研發(fā)費用的核算方法與流程（一）核算方法1.成本核算方法：研發(fā)費用的核算采用制造成本法，將與研發(fā)活動相關的直接費用和間接費用按照一定的方法分配到各個研發(fā)項目中。對于能夠直接歸屬到某個研發(fā)項目的費用，直接計入該項目成本；對于多個研發(fā)項目共同發(fā)生的間接費用，按照合理的分配標準進行分攤，如按照項目工時、項目預算金額等比例進行分配。2.費用分攤標準人員人工費用分攤：根據(jù)研發(fā)人員在各個項目上的實際工作時間，計算每個項目應分攤的人員人工費用。直接投入費用分攤：對于共同消耗的材料、燃料和動力費用，按照各項目領用數(shù)量占總領用數(shù)量的比例進行分攤；對于儀器設備的運行維護費等，按照各項目使用儀器設備的時長占總時長的比例進行分攤。折舊費用與長期待攤費用分攤：按照各項目使用研發(fā)設施和儀器設備的價值占總價值的比例，分攤折舊費用和長期待攤費用。無形資產攤銷費用分攤：根據(jù)各項目使用無形資產的情況，按照合理的方法計算分攤無形資產攤銷費用，如按照項目受益期限等進行分攤。（二）核算流程1.費用報銷流程研發(fā)人員發(fā)生的與研發(fā)活動相關的費用支出，應填寫費用報銷單，并附上相關發(fā)票、合同、審批單等原始憑證。費用報銷單經所在部門負責人審核簽字后，提交至財務部門。財務部門對報銷單據(jù)進行審核，檢查其真實性、合法性、完整性以及費用與研發(fā)項目的相關性。審核通過后，按照公司財務審批流程進行審批付款。2.賬務處理流程財務部門根據(jù)審核后的費用報銷單及相關憑證，按照研發(fā)費用的核算內容和核算方法，進行賬務處理。將各項研發(fā)費用準確歸集到相應的研發(fā)項目明細賬中，并定期編制研發(fā)費用明細表，反映各項目的費用支出情況。在期末，根據(jù)研發(fā)項目的進展情況，對已完成的項目進行成本結轉，將符合資本化條件的研發(fā)支出轉入無形資產，不符合資本化條件的研發(fā)支出轉入當期損益。3.定期核對與盤點流程財務部門定期與研發(fā)管理部門核對研發(fā)項目的費用支出情況，確保財務記錄與項目實際進展一致。每年至少組織一次對研發(fā)活動涉及的儀器設備、無形資產等資產的盤點工作，核實資產的實際狀況，保證資產賬實相符。對于盤盈、盤虧的資產，按照公司資產管理規(guī)定進行相應的賬務處理。五、研發(fā)費用的預算管理（一）預算編制原則1.科學性原則：研發(fā)費用預算應根據(jù)研發(fā)項目的目標、技術路線、實施進度等因素進行科學合理的預測和編制，確保預算能夠準確反映研發(fā)活動的實際需求。2.合理性原則：在保證研發(fā)項目順利實施的前提下，嚴格控制費用支出，避免浪費和不合理開支，確保預算的合理性。3.彈性原則：考慮到研發(fā)項目可能面臨的不確定性因素，預算應具有一定的彈性，以便在項目實施過程中能夠根據(jù)實際情況進行適當調整。（二）預算編制流程1.項目申請部門編制預算草案：項目申請部門在研發(fā)項目立項時，應同時編制項目預算草案，詳細列出項目在各個階段預計發(fā)生的各項費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、其他相關費用等，并說明費用的計算依據(jù)和合理性。2.研發(fā)管理部門審核預算草案：研發(fā)管理部門對項目申請部門提交的預算草案進行審核，重點審查預算的合理性、完整性以及與研發(fā)項目目標的匹配性。根據(jù)項目的技術難度、復雜程度、預期成果等因素，對預算進行評估和調整，確保預算能夠滿足項目研發(fā)的實際需要。3.財務部門匯總審核預算：財務部門將各研發(fā)項目的預算草案進行匯總，并結合公司整體財務狀況和資金安排，對預算進行進一步審核。審核預算的總額是否符合公司的財務承受能力，各項費用的支出是否符合公司的財務政策和相關規(guī)定，同時關注預算的明細項目是否準確、合理。4.公司管理層審批預算：經研發(fā)管理部門和財務部門審核后的預算草案提交至公司管理層進行審批。公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、市場需求、資金狀況等因素，對預算進行綜合評估和決策，確定最終的研發(fā)費用預算方案。（三）預算執(zhí)行與控制1.預算分解與下達：公司管理層批準后的研發(fā)費用預算方案，由財務部門按照研發(fā)項目進行分解，并下達至各項目責任部門和相關人員。各項目責任部門應將預算指標進一步細化，落實到具體的工作任務和責任人，確保預算的有效執(zhí)行。2.預算執(zhí)行監(jiān)控：財務部門定期對研發(fā)費用預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控，對比實際支出與預算指標的差異，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題。對于預算執(zhí)行偏差較大的項目，及時與項目責任部門溝通，分析原因，采取相應的措施進行調整和糾正。3.預算調整：在研發(fā)項目實施過程中，如因項目需求變更、市場環(huán)境變化、技術難題等原因導致原預算無法滿足實際需要時，項目責任部門應及時提出預算調整申請。預算調整申請應詳細說明調整的原因、調整的內容以及對項目進度和費用的影響，并按照公司預算調整流程進行審批。經批準后的預算調整方案作為預算執(zhí)行和核算的依據(jù)。六、研發(fā)項目的成本結轉與成果管理（一）成本結轉1.資本化條件：對于符合以下條件的研發(fā)支出，應當予以資本化，計入無形資產成本：完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并使用或出售該無形資產。歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。2.資本化與費用化的判斷：財務部門應根據(jù)研發(fā)項目的實際進展情況，結合資本化條件，對研發(fā)支出進行準確判斷，區(qū)分資本化支出和費用化支出。對于符合資本化條件的研發(fā)支出，在項目達到預定可使用狀態(tài)時結轉至無形資產；對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，在發(fā)生當期計入當期損益。3.成本結轉流程研發(fā)項目完成并達到預定可使用狀態(tài)后，項目負責人應及時向財務部門提交項目成本結轉申請，附上相關的驗收報告、測試報告等證明文件。財務部門對項目成本結轉申請進行審核，核實項目是否確實達到預定可使用狀態(tài)，以及資本化支出的計算是否準確無誤。審核通過后，按照公司財務制度進行成本結轉賬務處理，將資本化支出轉入無形資產科目，并按照規(guī)定的攤銷方法進行后續(xù)攤銷。（二）成果管理1.知識產權管理：公司高度重視研發(fā)成果的知識產權保護，對于研發(fā)過程中形成的專利、商標、著作權等知識產權，應及時申請并取得相關權利證書。建立知識產權管理制度，明確知識產權的歸屬、維護、使用和轉讓等規(guī)定，確保公司的知識產權得到有效保護和合理利用。2.研發(fā)成果轉化：積極推動研發(fā)成果的轉化應用，將具有市場前景的研發(fā)成果推向市場，實現(xiàn)經濟效益和社會效益。建立研發(fā)成果轉化機制，加強與市場部門、生產部門等的協(xié)同合作，共同推進研發(fā)成果的產業(yè)化進程。3.研發(fā)項目績效評估：定期對研發(fā)項目進行績效評估，評估指標包括項目的技術指標完成情況、經濟效益、社會效益等。通過績效評估，總結研發(fā)項目的經驗教訓，為后續(xù)研發(fā)項目的管理和決策提供參考依據(jù)，同時激勵研發(fā)人員積極開展創(chuàng)新活動，提高研發(fā)項目的質量和效益。七、監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督1.公司內部審計部門定期對研發(fā)財務核算情況進行審計，檢查研發(fā)費用的核算是否符合本規(guī)范制度的要求，費用支出是否真實、合法、合理，預算執(zhí)行情況是否良好等。2.審計過程中，審計人員應查閱相關的會計憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議、審批文件等資料，對研發(fā)項目進行實地考察，與項目負責人、財務人員等進行溝通訪談，以獲取充分、可靠的審計證