2025年注冊稅務師考試稅法二模擬試題及答案一、單項選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案）1.甲企業(yè)2024年1月將閑置倉庫出租給乙公司，約定租期3年，租金每年120萬元，一次性收取3年租金360萬元。甲企業(yè)2024年企業(yè)所得稅應確認租金收入（）萬元。A.120B.240C.360D.02.某制造企業(yè)2024年銷售收入8000萬元，其他業(yè)務收入200萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元。該企業(yè)2024年業(yè)務招待費稅前準予扣除（）萬元。A.41B.48C.50D.803.2024年丙科技公司發(fā)生研發(fā)費用300萬元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出100萬元（當年未達到預定用途），費用化研發(fā)支出200萬元。假設無其他納稅調(diào)整，該企業(yè)研發(fā)費用加計扣除額為（）萬元。A.100B.200C.300D.4004.丁公司為小型微利企業(yè)，2024年應納稅所得額280萬元。該企業(yè)2024年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.5.5B.8.5C.14D.285.居民個人李某2024年子女教育專項附加扣除標準為（）。A.每月1000元/每個子女B.每月2000元/每個子女C.每年1000元/每個子女D.每年2000元/每個子女6.作家王某2024年8月取得勞務報酬3萬元（不含增值稅），預扣預繳個人所得稅（）元。A.4800B.6000C.7200D.90007.某企業(yè)自用房產(chǎn)原值5000萬元（當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例30%），2024年從價計征房產(chǎn)稅（）萬元。A.42B.33.6C.21D.16.88.2024年戊公司簽訂技術開發(fā)合同，合同約定不含稅金額200萬元，其中研發(fā)報酬150萬元，研發(fā)材料費50萬元。該合同印花稅計稅依據(jù)為（）萬元。A.200B.150C.50D.09.下列行為中，應繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋B.企業(yè)接受抵債房產(chǎn)C.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋權屬D.事業(yè)單位承受辦公用房10.某物流企業(yè)2024年實際占用土地面積10萬平方米，其中大宗商品倉儲設施用地7萬平方米，辦公用地3萬平方米（當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅率5元/平方米）。該企業(yè)2024年應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A.50B.36C.24D.1811.某企業(yè)2024年10月占用基本農(nóng)田5畝建造倉庫（耕地占用稅稅率25元/平方米），應納耕地占用稅（）元。（1畝≈666.67平方米）A.83333.75B.125000C.166667.5D.25000012.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房取得收入6000萬元，扣除項目金額4200萬元，增值額為1800萬元，適用土地增值稅稅率（）。A.30%B.40%C.50%D.60%13.居民企業(yè)A公司2024年從境外分公司取得稅后所得200萬元（境外稅率20%），境內(nèi)應納稅所得額800萬元。A公司境外所得抵免限額為（）萬元。A.50B.60C.80D.10014.某運輸公司2024年擁有貨車10輛（整備質(zhì)量10噸/輛），客車5輛（核定載客20人/輛），貨車車船稅年基準稅額16元/噸，客車480元/輛。該公司2024年應納車船稅（）元。A.16000B.18400C.20800D.2320015.高新技術企業(yè)2024年發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限為（）年。A.5B.10C.15D.2016.下列所得中，屬于個人所得稅經(jīng)營所得的是（）。A.演員走穴取得的報酬B.個體工商戶從事餐飲取得的收入C.教師校外授課取得的收入D.作家出版書籍取得的稿酬17.2024年某企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)（合同約定作為資本金），該資產(chǎn)公允價值300萬元，企業(yè)所得稅處理為（）。A.計入當期收入B.沖減所有者權益C.作為不征稅收入D.作為免稅收入18.下列憑證中，免征印花稅的是（）。A.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同B.農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買賣合同C.電網(wǎng)與用戶簽訂的供用電合同D.專利實施許可合同19.2024年某企業(yè)購置自用小汽車（排氣量2.0升），支付含增值稅價款33.9萬元（增值稅稅率13%），應納車輛購置稅（）萬元。A.3B.3.39C.2.7D.2.9120.下列關于國際稅收協(xié)定的表述中，正確的是（）。A.協(xié)定適用于所有稅種B.常設機構包括專為儲存貨物而使用的設施C.非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)不動產(chǎn)需在境內(nèi)納稅D.饒讓抵免屬于獨立抵免方法二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個正確答案，多選、錯選、少選均不得分）21.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.行政事業(yè)性收費D.政府性基金22.居民個人綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得23.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國家機關自用房產(chǎn)B.個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)C.宗教寺廟自用房產(chǎn)D.企業(yè)辦學校自用房產(chǎn)24.契稅的計稅依據(jù)包括（）。A.土地使用權出讓的成交價格B.土地使用權贈與的市場價格C.房屋買賣的成交價格D.房屋互換的價格差額25.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人包括（）。A.土地實際使用人B.土地代管人C.土地使用權共有的各方D.土地使用權未確定的實際使用人26.耕地占用稅的減免范圍包括（）。A.軍事設施占用耕地B.學校占用耕地C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準內(nèi)新建自用住宅D.醫(yī)院占用耕地27.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金28.企業(yè)所得稅稅前不得扣除的項目有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.合理的工資薪金支出29.個人所得稅專項附加扣除中，住房租金扣除標準分檔包括（）。A.每月1500元B.每月1100元C.每月800元D.每月500元30.國際稅收中，常設機構的類型包括（）。A.場所型常設機構B.工程型常設機構C.代理型常設機構D.服務型常設機構三、計算題（本題型共2題，每題10分，共20分）31.甲制造企業(yè)2024年相關數(shù)據(jù)如下：（1）銷售收入12000萬元，其他業(yè)務收入800萬元，國債利息收入200萬元；（2）成本費用合計10500萬元（含：合理工資薪金1500萬元，職工福利費220萬元，工會經(jīng)費35萬元，職工教育經(jīng)費100萬元；廣告費2000萬元，業(yè)務招待費150萬元；研發(fā)費用500萬元，其中資本化200萬元、費用化300萬元；公益性捐贈180萬元）；（3）以前年度未彌補虧損100萬元（未超過彌補期）。要求：計算甲企業(yè)2024年企業(yè)所得稅應納稅所得額和應納稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）。32.居民個人張某2024年收入及扣除情況：（1）工資薪金收入30萬元（已預扣個人所得稅2.5萬元）；（2）為某公司提供咨詢服務取得勞務報酬5萬元（已預扣0.8萬元）；（3）出版專著取得稿酬3萬元（已預扣0.336萬元）；（4）專項扣除（三險一金）5萬元；（5）專項附加扣除：子女教育1.2萬元/年，住房貸款利息1.2萬元/年，贍養(yǎng)老人1.2萬元/年。要求：計算張某2024年綜合所得匯算清繳應補（退）個人所得稅（綜合所得稅率表：不超過3.6萬元部分3%，3.6萬-14.4萬元10%速算扣除2520，14.4萬-30萬元20%速算扣除16920）。四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分）33.乙公司為高新技術企業(yè)（企業(yè)所得稅稅率15%），2024年經(jīng)營情況如下：（1）境內(nèi)應納稅所得額2000萬元（含：會計折舊1000萬元，稅法允許扣除折舊800萬元；資產(chǎn)損失實際發(fā)生500萬元，已報稅務機關備案；符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得800萬元）；（2）境外分公司稅前所得500萬元（已在境外繳納所得稅100萬元）；（3）2023年未彌補虧損300萬元（未超過彌補期）。要求：計算乙公司2024年應納企業(yè)所得稅總額。34.丙房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年轉(zhuǎn)讓新建商品房：（1）取得不含增值稅收入8000萬元；（2）支付土地使用權出讓金2000萬元（取得合規(guī)票據(jù)）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元（含前期工程費、建筑安裝工程費等）；（4）房地產(chǎn)開發(fā)費用：利息支出400萬元（能提供金融機構證明且不超過同期同類貸款利率），其他開發(fā)費用按“取得土地使用權支付的金額+開發(fā)成本”的5%計算；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設稅28萬元，教育費附加12萬元；（6）該公司所在地政府規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，加計扣除比例為20%。要求：計算丙公司應繳納的土地增值稅（土地增值稅稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分30%，50%-100%的部分40%速算扣除5%，100%-200%的部分50%速算扣除15%，200%以上60%速算扣除35%）。答案一、單項選擇題1.A2.A3.B4.B5.A6.A7.B8.B9.B10.C11.A12.B13.A14.B15.B16.B17.B18.B19.A20.C二、多項選擇題21.ACD22.ABCD23.ABCD24.ABCD25.ABCD26.ABCD27.ABCD28.ABC29.ABC30.ABCD三、計算題31.應納稅所得額=（12000+800-200）-10500+（220-1500×14%）+（35-1500×2%）+（100-1500×8%）+（2000-（12000+800）×15%）+（150-（12000+800）×0.5%）-300×100%-100=12600-10500+（220-210）+（35-30）+（100-120）+（2000-1920）+（150-64）-300-100=2100+10+5-20+80+86-300-100=1861萬元應納稅額=1861×25%=465.25萬元32.綜合所得收入額=30+5×（1-20%）+3×（1-20%）×70%=30+4+1.68=35.68萬元應納稅所得額=35.68-6-5-（1.2+1.2+1.2）=35.68-6-5-3.6=21.08萬元應納稅額=210800×20%-16920=42160-16920=25240元應補稅額=25240-（25000+8000+3360）=25240-36360=-11120元（應退11120元）四、綜合題33.境內(nèi)應納稅所得額調(diào)整=2000+（1000-800）-（800-500）-300=2000+200-300-300=1600萬元（技術轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分減半）境外抵免限額=500×