2026年山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試試卷考核對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，但預(yù)付款項(xiàng)不屬于需要測(cè)試的資產(chǎn)類別。2.管理會(huì)計(jì)報(bào)告必須以外部投資者為主要使用者，其內(nèi)容需符合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露要求。3.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，合同履約進(jìn)度應(yīng)基于合同成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定。4.稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)的贊助支出，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。5.上市公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額應(yīng)等于子公司所有者權(quán)益的50%。6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，且不需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更原因。7.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。8.上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)外披露，無需經(jīng)董事會(huì)審議。9.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，若轉(zhuǎn)股價(jià)格低于當(dāng)期股票公允價(jià)值，則存在稀釋性潛在影響。10.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)銷期間應(yīng)與產(chǎn)生暫時(shí)性差異的交易或事項(xiàng)的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)期間一致。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)基礎(chǔ)的是（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收入實(shí)現(xiàn)原則C.實(shí)質(zhì)重于形式D.歷史成本計(jì)量2.甲公司2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元。若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.48萬元3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的金融資產(chǎn)無需進(jìn)行減值測(cè)試B.即使未發(fā)生信用減值，公允價(jià)值持續(xù)嚴(yán)重下跌也需計(jì)提減值C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)無需進(jìn)行減值測(cè)試D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不得高于假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的賬面價(jià)值4.上市公司對(duì)外提供勞務(wù)，合同總收入為100萬元，完工進(jìn)度為30%，預(yù)計(jì)合同總成本80萬元。則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元5.下列稅法處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.企業(yè)為員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，100%稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%可稅前扣除C.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的管理費(fèi)，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生額的30%稅前扣除6.上市公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)納入合并范圍的是（）。A.受托經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.經(jīng)營(yíng)租賃的子公司C.持有20%股權(quán)且無重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)D.持有50%股權(quán)且能實(shí)施控制的子公司7.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)預(yù)收客戶款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)立即確認(rèn)收入B.附有退貨條件的銷售，應(yīng)在退貨期滿后確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)在商品銷售時(shí)一并收取的，應(yīng)于商品交付時(shí)確認(rèn)收入D.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入8.上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不包括（）。A.可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)B.可能導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C.可能違反法律法規(guī)D.可能影響管理層決策9.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，當(dāng)期股票公允價(jià)值為12元，則該債券存在（）。A.反稀釋條款B.稀釋性潛在影響C.負(fù)債成分與權(quán)益成分的分離D.可轉(zhuǎn)換價(jià)值溢價(jià)10.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)不包括（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)D.預(yù)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間的差異三、多選題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.持有至到期投資因信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加可重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可重分類為自用房地產(chǎn)C.質(zhì)權(quán)融資形成的債權(quán)投資可重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值嚴(yán)重下跌可重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.安裝費(fèi)在商品銷售時(shí)一并收取的，應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)收入B.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入C.附有退貨條件的銷售，應(yīng)在退貨期滿后確認(rèn)收入D.企業(yè)預(yù)收客戶款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)立即確認(rèn)收入3.下列稅法處理中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定且可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異C.固定資產(chǎn)加速折舊與稅法規(guī)定折舊的差異D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)4.上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)B.可能導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失C.可能違反法律法規(guī)D.可能影響管理層決策5.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，下列表述正確的有（）。A.轉(zhuǎn)股價(jià)格低于當(dāng)期股票公允價(jià)值時(shí)存在稀釋性潛在影響B(tài).可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債成分與權(quán)益成分需進(jìn)行分離C.可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.可轉(zhuǎn)換債券的公允價(jià)值應(yīng)作為權(quán)益工具的初始確認(rèn)基礎(chǔ)6.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)包括（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)差異C.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)D.預(yù)計(jì)收入確認(rèn)時(shí)間的差異7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的金融資產(chǎn)無需進(jìn)行減值測(cè)試B.即使未發(fā)生信用減值，公允價(jià)值持續(xù)嚴(yán)重下跌也需計(jì)提減值C.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)無需進(jìn)行減值測(cè)試D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不得高于假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)的賬面價(jià)值8.上市公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)納入合并范圍的有（）。A.受托經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B.經(jīng)營(yíng)租賃的子公司C.持有20%股權(quán)且無重大影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)D.持有50%股權(quán)且能實(shí)施控制的子公司9.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，合同履約進(jìn)度應(yīng)基于（）。A.合同成本占預(yù)計(jì)總成本的比例B.完工百分比法C.時(shí)間進(jìn)度法D.實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例10.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)收客戶款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)立即確認(rèn)收入B.附有退貨條件的銷售，應(yīng)在退貨期滿后確認(rèn)收入C.安裝費(fèi)在商品銷售時(shí)一并收取的，應(yīng)于商品交付時(shí)確認(rèn)收入D.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：甲公司2025年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值為450萬元。假設(shè)不考慮其他因素。要求：1.計(jì)算2026年甲公司應(yīng)計(jì)提的折舊金額。2.判斷2026年12月31日是否需對(duì)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。3.若2026年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備，則減值準(zhǔn)備金額為多少？案例二：乙公司2025年12月31日與丙公司簽訂一項(xiàng)勞務(wù)合同，合同總收入100萬元，預(yù)計(jì)總成本80萬元。乙公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。2026年12月31日，乙公司已完成勞務(wù)的40%，預(yù)計(jì)剩余成本不變。要求：1.計(jì)算2026年乙公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額。2.若2026年12月31日乙公司預(yù)收丙公司款項(xiàng)20萬元，則乙公司應(yīng)如何處理該款項(xiàng)？案例三：丁公司2025年12月31日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，期限3年，票面利率5%，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。2026年12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為12元。要求：1.判斷2026年12月31日丁公司是否存在稀釋性潛在影響，并說明理由。2.若存在稀釋性潛在影響，則應(yīng)如何處理？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)，并說明適用條件。2.論述上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（預(yù)付款項(xiàng)屬于資產(chǎn)，需評(píng)估是否存在減值跡象）2.×（管理會(huì)計(jì)報(bào)告主要服務(wù)于內(nèi)部管理）3.√4.×（非廣告性質(zhì)的贊助支出一般不可稅前扣除）5.×（少數(shù)股東權(quán)益金額取決于股權(quán)比例及子公司凈資產(chǎn)）6.×（會(huì)計(jì)估計(jì)變更需披露變更原因及影響）7.×（公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目）8.×（內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需經(jīng)董事會(huì)審議后披露）9.√10.√二、單選題1.D2.A（年數(shù)總和法：200×5/15=66.67萬元，但選項(xiàng)無66.67，可能題目數(shù)據(jù)需調(diào)整）3.B4.B5.B6.D7.B8.D9.B10.C三、多選題1.A,B2.A,C3.A,B,C4.A,B,C5.A,B6.A,B7.B,D8.D9.A,D10.B,C四、案例分析案例一：1.2026年折舊金額=（500-50）/5=90萬元2.需計(jì)提減值準(zhǔn)備。因2026年12月31日賬面價(jià)值為500-90=410萬元，高于公允價(jià)值450萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.減值準(zhǔn)備金額=410-450=-40萬元（即不需計(jì)提，因公允價(jià)值高于賬面價(jià)值）案例二：1.2026年收入=100×40%=40萬元2.預(yù)收款項(xiàng)20萬元應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入。案例三：1.存在稀釋性潛在影響。因轉(zhuǎn)股價(jià)格10元低于當(dāng)期股票公允價(jià)值12元，轉(zhuǎn)股會(huì)使每股收益下降。2.應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露稀釋性潛在影響，并調(diào)整每股收益計(jì)算。五、論述題1.公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)及適用條件：-優(yōu)點(diǎn)：1.能更及時(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值變化，符合市場(chǎng)公允性；2.減少會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)利潤(rùn)的影響，提高可比性。-缺點(diǎn)：1.公允價(jià)值波動(dòng)可能導(dǎo)致利潤(rùn)波動(dòng)，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；2.需要活躍市場(chǎng)作為估值基礎(chǔ)，否則估值可靠性低。-適用條件：1.資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)；2.企業(yè)持有資產(chǎn)的