職業(yè)能力目標(biāo)熟悉會(huì)計(jì)賬簿的概念、分類(lèi)、格式。能按照賬簿登記規(guī)則規(guī)范登記日記賬、明細(xì)賬和總賬。典型工作任務(wù)登記日記賬；登記明細(xì)賬；登記總賬。

任務(wù)7.1認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿的作用

1.記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息

2.分類(lèi)和匯總會(huì)計(jì)信息

3.檢查和校正會(huì)計(jì)信息

4.編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息

三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

基本構(gòu)成包括封面、扉頁(yè)和賬頁(yè)三個(gè)部分。

賬頁(yè)

的內(nèi)容

賬頁(yè)是會(huì)計(jì)賬簿的主體，會(huì)計(jì)賬簿由若干賬頁(yè)組成，每一賬頁(yè)應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)賬戶名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）；

(2)登記賬簿的日期欄；

(3)記賬憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄；

(4)摘要欄；

(5)金額欄；

(6)總頁(yè)次和分頁(yè)次欄。四、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

五、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)

1.會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)：序時(shí)賬、分類(lèi)賬、備查賬（1）序時(shí)賬簿。亦稱(chēng)日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿（2）分類(lèi)賬簿。記賬內(nèi)容詳細(xì)程度不同，分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。（3）備查賬簿。也稱(chēng)輔助賬，是對(duì)在序時(shí)賬和分類(lèi)賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。五、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)

2.會(huì)計(jì)賬簿按外型特征分類(lèi)：

訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬（1）訂本賬（1）訂本賬

優(yōu)點(diǎn)：避免賬頁(yè)散失和抽換賬頁(yè)，

能夠保證賬簿資料的安全與完整

缺點(diǎn)：不能分工記賬

訂本式賬簿賬頁(yè)固定，不能根據(jù)

需要增減，五、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)

2.按外型特征分類(lèi)：訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬（2）活頁(yè)賬（2）活頁(yè)賬

優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)加入空白賬頁(yè)，

便于分工記賬，提高工作效率

缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失或被抽換（3）卡片賬五、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)

2.按外型特征分類(lèi)：訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬（3）卡片賬

優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)加入空白賬頁(yè)，

便于分工記賬，提高工作效率

缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失或被抽換五、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)

3.會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)（5）（1）兩欄式賬簿（2）三欄式賬簿（3）多欄式賬簿（4）數(shù)量金額式賬簿

橫線登記式賬簿

任務(wù)7.2會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求

【引例】

胡琳擔(dān)任某單位的出納并負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，其為減輕記賬工作量，采取每5天登記一次現(xiàn)金日記賬的記賬方法。討論：胡琳的做法是否正確？一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用1.填寫(xiě)封面2.填寫(xiě)扉頁(yè)3.粘貼印花稅票4.填寫(xiě)目錄5.順序填寫(xiě)二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求（教材）準(zhǔn)確完整注明記賬符號(hào)書(shū)寫(xiě)留空正確使用墨水順序連續(xù)登記按規(guī)范結(jié)算余額規(guī)范辦理賬頁(yè)轉(zhuǎn)換

任務(wù)7.3會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法一、日記賬的格式及登記要求

（一）普通日記賬（二）特種日記賬：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬1.現(xiàn)金日記賬的格式

一般采用三欄式賬頁(yè)，設(shè)有借方、貸方及余額欄，又稱(chēng)為收入、支出、結(jié)余三個(gè)欄目。

一、日記賬的格式及登記要求

現(xiàn)金日記賬的登記要求

登記“日期”欄登記“憑證號(hào)數(shù)”欄登記“摘要”欄登記“對(duì)方科目”欄登記“收入”、“付出”、“結(jié)余”欄日清月結(jié)

【引例解析】一、日記賬的登記方法

2銀行存款日記賬的登記方法●銀行存款日記賬的登記方法與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同?！胥y行存款日記賬每日終了，應(yīng)結(jié)出賬面余額，并定期同銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月份終了，如果核對(duì)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行處理，予以更正。●核對(duì)銀行存款余額時(shí)，需要時(shí)應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。

【引例】

何丹為某單位會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)登記總賬。她采用的記賬方法是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。由于該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多，因此何丹感到每天記賬的工作量很大。討論：如何才能減輕何丹的記賬工作量？總分類(lèi)賬的登記方法：逐筆登記、匯總登記

逐筆登記法將記賬憑證的日期和編號(hào)記入相應(yīng)賬戶的“年、月、日”欄和“憑證號(hào)數(shù)”欄填寫(xiě)“摘要”欄把應(yīng)借、應(yīng)貸的金額記入該賬戶的“借方”或“貸方”欄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢后應(yīng)結(jié)出余額，并判斷余額性質(zhì)是借還是貸，填到“借或貸”欄?？偡诸?lèi)賬的登記方法：逐筆登記、匯總登記

匯總登記法定期編制科目匯總表將科目匯總表的日期和編號(hào)記入相應(yīng)賬戶賬頁(yè)的“年、月、日”欄和“憑證號(hào)數(shù)”欄填寫(xiě)“摘要”欄把應(yīng)借、應(yīng)貸的金額記入該賬戶的“借方”或“貸方”欄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢后應(yīng)結(jié)出余額，并判斷余額性質(zhì)是借還是貸，填到“借或貸”欄。

【引例解析】三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法：逐筆登記將記賬憑證的日期和編號(hào)記入相應(yīng)賬戶的“年、月、日”欄和“憑證號(hào)數(shù)”欄填寫(xiě)“摘要”欄把應(yīng)借、應(yīng)貸的金額記入該賬戶的“借方”或“貸方”欄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢后應(yīng)結(jié)出余額，并判斷余額性質(zhì)是借還是貸，填到“借或貸”欄。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法橫線式或平行式明細(xì)分類(lèi)賬的登記方法四、備查賬的格式和登記方法

應(yīng)用備查登記簿，能夠?yàn)榧訌?qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提供必要的補(bǔ)充資料。例如，為了加強(qiáng)租入固定資產(chǎn)的管理，記錄其租入、使用和歸還等情況，需要設(shè)置“租入固定資產(chǎn)備查賬簿”五、總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記（一）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系

1.總分類(lèi)賬戶對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

2.明細(xì)分類(lèi)賬戶對(duì)總分類(lèi)賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

3.總分類(lèi)賬戶與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

（二）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記

是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。

平行登記

要點(diǎn)1.依據(jù)相同2.期間相同3.方向相同4.金額相等

平行登記：關(guān)系式

總分類(lèi)賬戶本期貸方發(fā)生額

=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶本期貸方發(fā)生額之和

總分類(lèi)賬戶本期借方發(fā)生額

=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶本期借方發(fā)生額之和

總分類(lèi)賬戶期末余額

=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶期末余額之和總分類(lèi)賬戶期初余額

=所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶期初余額之和

任務(wù)7.4對(duì)賬與結(jié)賬

一、對(duì)賬

所謂對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作。

對(duì)賬工作的內(nèi)容：

賬證核對(duì)

賬賬核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)記住各自包括的內(nèi)容（教材）

二、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的概念

所謂結(jié)賬是指在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額的工作。

二、結(jié)賬

（二）結(jié)賬的程序：教材1.結(jié)賬前，將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。

2.按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。3.將損益類(lèi)科目發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。4.結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并轉(zhuǎn)入下期。

二、結(jié)賬

（三）結(jié)賬的方法結(jié)賬工作通常是按月進(jìn)行，年度終了，還要進(jìn)行年終結(jié)賬。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般采用劃線結(jié)賬的方法進(jìn)行結(jié)賬，月結(jié)時(shí)通欄劃單紅線，年結(jié)時(shí)通欄劃雙紅線。具體方法為:教材

任務(wù)7.5錯(cuò)賬查找與更正的方法一、錯(cuò)賬查找方法錯(cuò)賬：

重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反

試算不平衡：

全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)

≠全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)

全部賬戶的借方余額的合計(jì)數(shù)

≠全部賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)

錯(cuò)賬查找的方法主要有：

1.差數(shù)法

2.除2法

3.尾數(shù)法

4.除9法錯(cuò)賬查找的方法主要有：

1.差數(shù)法：適用于借貸方有一方漏記的錯(cuò)誤

如：借方發(fā)生額合計(jì)為600000元

貸方發(fā)生額合計(jì)為590000元

會(huì)計(jì)人員回憶記賬數(shù)字，查找錯(cuò)賬錯(cuò)賬查找的方法主要有：

2.除2法除2法是指差數(shù)除以2來(lái)查找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)記賬時(shí)借方金額錯(cuò)計(jì)入貸方(或者相反)時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)就表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍

例如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)價(jià)格5000元

借：固定資產(chǎn)5000

貸：銀行存款5000借方

固定資產(chǎn)貸方

5000

借方

銀行存款貸方

5000

錯(cuò)賬查找的方法主要有：

3.尾數(shù)法所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)的差額，看其尾數(shù)，乃至小數(shù)點(diǎn)以后的角或分的數(shù)字。對(duì)于發(fā)生的角、分的差錯(cuò)可以只查找小數(shù)部分，以提高查錯(cuò)的效率。。

錯(cuò)賬查找的方法主要有：

4.除9法它是指以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)數(shù)的方法，適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫(xiě)小。例如將500寫(xiě)成50查找的方法是：以差數(shù)除以9得出的商即為寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。

（2）將數(shù)字寫(xiě)大。例如將30寫(xiě)成300查找的方法是：以差數(shù)除以9得出的商為正確的數(shù)字

錯(cuò)賬查找的方法主要有：

4.除9法

（3）鄰數(shù)顛倒。前后兩個(gè)數(shù)字顛倒、三個(gè)數(shù)字前后顛倒和數(shù)字移位。它們共同特點(diǎn)是錯(cuò)賬差數(shù)一定是9的倍數(shù)，并且差數(shù)每個(gè)數(shù)字之和也是9的倍數(shù)，因此，這類(lèi)情況均可應(yīng)用“除9法”來(lái)查找?！舅伎肌磕硶?huì)計(jì)人員記賬時(shí)將應(yīng)該記入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”科目借方4000元誤計(jì)入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)采用什么方法?

錯(cuò)賬查找的方法主要有：

4.除9法

（3）鄰數(shù)顛倒。例：兩位數(shù)，設(shè)十位數(shù)為x,個(gè)位數(shù)為y

則：正確的兩位數(shù)是10x+y

如果數(shù)字顛倒，10y+x

兩數(shù)字之差=10x+y-（10y+x）=9x-9y=9（x-y）兩數(shù)字之差÷9=x-y舉例：1.記賬時(shí)將519寫(xiě)成5912.記賬時(shí)將51900寫(xiě)成59100

【思考】1.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)將應(yīng)該記入“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”科目借方4000元誤計(jì)入貸方。會(huì)計(jì)人員在查找該項(xiàng)錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)采用什么方法?2.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)將60000誤寫(xiě)為600000應(yīng)采用什么方法?3.某會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)將58900誤寫(xiě)為59800，應(yīng)采用什么方法?二、錯(cuò)賬更正方法

(一)劃線更正法

(二)紅字更正法(三)補(bǔ)充登記法二、錯(cuò)賬更正方法(一)劃線更正法：記賬憑證正確，賬簿記錄有錯(cuò)誤例：購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000元，開(kāi)出一張現(xiàn)金支票

借：管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000借方

管理費(fèi)用貸方

20000

借方

銀行存款貸方

20000

記賬憑證正確20002000二、錯(cuò)賬更正方法(二)紅字更正法：更正時(shí)金額為紅字

記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤1.在記賬之后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額或記賬方向有錯(cuò)誤，可采用紅字更正法予以更正。（1）用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”，據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄（2）再用藍(lán)黑字體填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)黑字體登記入賬。二、錯(cuò)賬更正方法(二)紅字更正法：記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤1.記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或金額或記賬方向有錯(cuò)誤例：購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000元，開(kāi)出一張現(xiàn)金支票

借：管理費(fèi)用2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000借方

管理費(fèi)用貸方

2000

借方

庫(kù)存現(xiàn)金貸方

2000

記賬憑證中會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

二、錯(cuò)賬更正方法(二)紅字更正法：記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤借：管理費(fèi)用2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

更正1.借：管理費(fèi)用2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20002.借：管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000管理費(fèi)用

2000

庫(kù)存現(xiàn)金

2000

銀行存款

2000

200020002000

思考：例：購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000元，開(kāi)出一張現(xiàn)金支票

借：管理費(fèi)用20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000借方

管理費(fèi)用貸方

20000

借方

庫(kù)存現(xiàn)金貸方

20000

記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、金額錯(cuò)誤

二、錯(cuò)賬更正方法(二)紅字更正法2.在記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記的正確金額，其他內(nèi)容正確。將多記的金額（差額），用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記金額”，然后據(jù)以用紅字登記入賬。二、錯(cuò)賬更正方法(二)紅字更正法：記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤

只有金額多記例：購(gòu)買(mǎi)辦公用品2000元，開(kāi)出一張現(xiàn)金支票

借：管理費(fèi)用20000

貸：銀行存款20000借方

管理費(fèi)用貸方

20000

借方

銀行存款貸方

20000

二、錯(cuò)賬更正方法(二)紅字更正法：記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤

只有金額多記

借：管理費(fèi)用20000

貸：銀行存款20000

更正：

借：管理費(fèi)用18000

貸：銀行存款18000借方

管理費(fèi)用貸方

20000

18000

借方

銀行存款貸方

2000018000

二、錯(cuò)賬更正方法(三)補(bǔ)充登記法在登記入賬后，發(fā)現(xiàn)所記金額小于應(yīng)記的正確金額，其他內(nèi)容正確將少記的金額（差額），用藍(lán)黑字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“補(bǔ)充某月某日某號(hào)憑證少記金額”，然后據(jù)以登記入賬。二、錯(cuò)賬更正方法(三)補(bǔ)充登記法：記賬憑證金額少記，導(dǎo)致賬簿錯(cuò)誤

借：管理費(fèi)用200

貸：銀行存款200

借方

管理費(fèi)用貸方

200

借方

銀行存款