PAGE規(guī)范三代稅款管理制度一、總則（一）目的為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡(jiǎn)稱“三代”）稅款征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收，以及扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)的行為。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定開展“三代”稅款征收管理工作，確保各項(xiàng)操作合法合規(guī)。2.規(guī)范高效原則明確“三代”稅款征收管理的流程和標(biāo)準(zhǔn)，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低征納成本。3.權(quán)責(zé)對(duì)等原則合理界定稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征單位和人員在“三代”稅款征收管理中的權(quán)利和義務(wù)，做到權(quán)責(zé)一致。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則加強(qiáng)對(duì)“三代”稅款征收管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，確保稅收安全。二、“三代”單位和人員的確定（一）扣繳義務(wù)人1.法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式，依法履行代扣、代收稅款義務(wù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。（二）代征單位和人員1.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收。2.代征單位和人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：有固定的工作場(chǎng)所；內(nèi)部管理制度規(guī)范，財(cái)務(wù)制度健全；有熟悉稅收政策的專門人員，能依法履行稅收代征工作；稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。（三）確定程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定“三代”單位和人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)與相關(guān)單位和人員簽訂委托代征協(xié)議書，明確委托代征的范圍、內(nèi)容、期限、雙方的權(quán)利和義務(wù)、代征手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。2.委托代征協(xié)議書應(yīng)當(dāng)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三、“三代”稅款征收管理流程（一）扣繳稅款管理1.扣繳義務(wù)人在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿，如實(shí)記錄代扣、代收稅款的情況。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式，將代扣、代收的稅款解繳入庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（二）代征稅款管理1.代征單位和人員應(yīng)當(dāng)按照委托代征協(xié)議書的規(guī)定，依法履行代征稅款義務(wù)，不得擅自擴(kuò)大或者縮小代征范圍，不得違反規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)和期限征收稅款。2.代征單位和人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置代征稅款賬簿，如實(shí)記錄代征稅款的情況，并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代征稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求代征單位和人員報(bào)送的其他有關(guān)資料。3.代征單位和人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式，將代征的稅款解繳入庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代征稅款解繳情況報(bào)告表。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)代征單位和人員代征稅款情況的監(jiān)督檢查，定期對(duì)代征單位和人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保代征稅款工作的規(guī)范開展。（三）稅款解繳1.“三代”單位和人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式，將代扣、代收、代征的稅款解繳入庫(kù)。2.稅款解繳方式可以采用直接繳庫(kù)或者匯總繳庫(kù)等方式，具體方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。3.“三代”單位和人員應(yīng)當(dāng)在解繳稅款后，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送稅款解繳情況報(bào)告表，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)解繳情況進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)。四、“三代”手續(xù)費(fèi)管理（一）手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)1.法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代扣、代收稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)。2.委托金融機(jī)構(gòu)或郵政部門代征個(gè)人、個(gè)體及實(shí)行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代征稅款的1%支付手續(xù)費(fèi)。3.委托交通、民航、鐵道等部門代征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代征稅款的5%支付手續(xù)費(fèi)。4.委托其他單位代征的其他稅收，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照代征稅款的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。（二）手續(xù)費(fèi)支付程序1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)“三代”單位和人員的代征稅款情況，按照規(guī)定的手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算手續(xù)費(fèi)金額。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在“三代”單位和人員解繳稅款并報(bào)送相關(guān)資料后，按照規(guī)定的程序?qū)徍舜_認(rèn)，并及時(shí)支付手續(xù)費(fèi)。3.手續(xù)費(fèi)支付方式可以采用銀行轉(zhuǎn)賬等方式，具體方式由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。（三）手續(xù)費(fèi)管理要求1.“三代”單位和人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用手續(xù)費(fèi)，不得挪作他用。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)手續(xù)費(fèi)支付和使用情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。3.手續(xù)費(fèi)支付情況應(yīng)當(dāng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督范圍，確保手續(xù)費(fèi)支付的規(guī)范、透明。五、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)“三代”稅款征收管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)“三代”單位和人員的代征稅款情況、手續(xù)費(fèi)使用情況等進(jìn)行檢查。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：“三代”單位和人員是否按照委托代征協(xié)議書的規(guī)定履行代征稅款義務(wù)；“三代”單位和人員是否按照規(guī)定設(shè)置代征稅款賬簿，如實(shí)記錄代征稅款情況；“三代”單位和人員是否按照規(guī)定的期限和方式解繳稅款；手續(xù)費(fèi)支付是否符合規(guī)定，是否存在挪用手續(xù)費(fèi)等問題。（二）責(zé)任追究1.“三代”單位和人員違反本制度規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并按照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。2.對(duì)違反規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重的“三代”單位和人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止委托代征協(xié)議，取消其代征資格，并依法追究其法律責(zé)任。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在“三代”稅款征收管理工作中存在違法違紀(jì)行為的，按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。六、信息管理與保密（一）信息管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全“三代”稅款征收管理信息系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和管理“三代”單位和人員的相關(guān)信息、代征稅款情況、手續(xù)費(fèi)支付情況等。2.“三代”單位和人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，并保證信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）保密1.稅務(wù)機(jī)關(guān)和“三代”單位和人員應(yīng)當(dāng)