PAGE審計(jì)規(guī)范內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在通過(guò)規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司等所有納入公司財(cái)務(wù)管理體系的單位。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門或個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不偏不倚地做出審計(jì)結(jié)論。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)能力和資質(zhì)，其審計(jì)意見和建議應(yīng)得到公司管理層的重視和支持，具有一定的權(quán)威性。4.全面性原則：審計(jì)工作應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等，確保不留審計(jì)死角。5.重要性原則：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和項(xiàng)目，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，直屬公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員，確保審計(jì)工作的順利開展。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃和專項(xiàng)審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)程序：按照審計(jì)計(jì)劃和方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。3.發(fā)現(xiàn)與報(bào)告問(wèn)題：及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議，并撰寫審計(jì)報(bào)告，向公司管理層和董事會(huì)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。4.跟蹤整改落實(shí)：負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效執(zhí)行，問(wèn)題得到徹底解決。5.開展后續(xù)審計(jì)：對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，評(píng)估整改效果，驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性，防止問(wèn)題再次發(fā)生。6.參與風(fēng)險(xiǎn)管理：協(xié)助公司管理層識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議，促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善。7.培訓(xùn)與交流：開展內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力；加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其他單位內(nèi)部審計(jì)部門的交流與合作，學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法。（三）審計(jì)人員職業(yè)道德1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。2.保持獨(dú)立性：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不得參與可能影響其獨(dú)立性的活動(dòng)，不得接受被審計(jì)單位的賄賂、回扣或其他不正當(dāng)利益。3.保守秘密：對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息及其他敏感信息予以保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。4.客觀公正：秉持客觀公正的態(tài)度，如實(shí)反映審計(jì)情況，不隱瞞、不夸大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確保審計(jì)結(jié)論真實(shí)可靠。5.專業(yè)勝任：不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，保持良好的職業(yè)操守，以勝任審計(jì)工作的需要。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃：每年年底前，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)狀況及管理需求，制定下一年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司管理層和董事會(huì)審批。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等主要方面。2.專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司特定時(shí)期的工作重點(diǎn)、重大項(xiàng)目實(shí)施情況或管理層臨時(shí)交辦的任務(wù)，制定專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃。專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、時(shí)間安排及人員分工等內(nèi)容。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，選派具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組應(yīng)明確各成員的職責(zé)分工，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.了解被審計(jì)單位情況：審計(jì)組應(yīng)收集與被審計(jì)單位相關(guān)的背景資料，包括組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，了解其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，為制定審計(jì)方案做好準(zhǔn)備。3.制定審計(jì)方案：審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)和要求，結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的了解情況，制定詳細(xì)的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、人員分工及時(shí)間安排等，確保審計(jì)工作具有針對(duì)性和可操作性。4.下達(dá)審計(jì)通知書：在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)提前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)單位，特殊情況除外。（三）審計(jì)實(shí)施1.召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，與被審計(jì)單位管理層及相關(guān)人員溝通審計(jì)事項(xiàng)，介紹審計(jì)目的、范圍和程序，聽取被審計(jì)單位的情況介紹，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。2.開展審計(jì)工作：審計(jì)人員按照審計(jì)方案確定的審計(jì)方法和程序，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及相關(guān)證據(jù)，確保審計(jì)工作的可追溯性。3.溝通與反饋：在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員保持密切溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，聽取被審計(jì)單位的意見和解釋。對(duì)于重大問(wèn)題或存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與公司管理層溝通協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。（四）審計(jì)報(bào)告1.撰寫審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，分析審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容，做到內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、證據(jù)充分、結(jié)論明確、建議可行。2.征求意見：審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未反饋視為無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理的意見應(yīng)予以采納，對(duì)不合理意見應(yīng)說(shuō)明理由。3.修改與定稿：審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，報(bào)公司管理層和董事會(huì)審批。經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告即為定稿，正式印發(fā)給相關(guān)部門和人員。（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.整改落實(shí)：公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，組織被審計(jì)單位制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問(wèn)題得到及時(shí)有效整改。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期向公司管理層匯報(bào)整改進(jìn)展情況。2.結(jié)果通報(bào)：審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)在公司內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)，使全體員工了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改要求，促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或典型案例，應(yīng)視情況進(jìn)行公開通報(bào)，起到警示作用。3.績(jī)效考核：將審計(jì)結(jié)果納入公司績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多或整改不力的單位和個(gè)人，在績(jī)效考核中予以扣分或其他相應(yīng)處罰，促使各單位和人員重視審計(jì)工作，積極配合審計(jì)整改。4.制度完善：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問(wèn)題，公司相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)修訂和完善相關(guān)管理制度和內(nèi)部控制流程，堵塞管理漏洞，防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)公司內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。（六）審計(jì)檔案管理1.歸檔范圍：審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改情況等與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的所有資料。2.整理與裝訂：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照檔案管理要求進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，確保檔案資料完整、規(guī)范。3.保管與查閱：審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，按照規(guī)定的期限進(jìn)行存放。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制審計(jì)檔案。因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)，并在指定地點(diǎn)查閱，不得擅自將檔案帶出或泄露檔案內(nèi)容。四、內(nèi)部控制審計(jì)（一）內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)1.評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的健全性，檢查各項(xiàng)控制措施是否覆蓋公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，有無(wú)遺漏或薄弱環(huán)節(jié)。2.評(píng)估內(nèi)部控制制度的合理性，審查控制措施是否符合公司實(shí)際情況，是否能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。3.測(cè)試內(nèi)部控制制度的有效性，檢查控制措施是否得到有效執(zhí)行，能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。（二）內(nèi)部控制審計(jì)范圍內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理流程，包括但不限于以下方面：1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算流程、資金管理、預(yù)算管理、成本控制、財(cái)務(wù)報(bào)告等方面的內(nèi)部控制。2.采購(gòu)與付款內(nèi)部控制：包括采購(gòu)計(jì)劃制定、供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同簽訂、采購(gòu)驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。3.銷售與收款內(nèi)部控制：包括銷售政策制定、客戶信用管理、銷售合同簽訂、發(fā)貨與收款、應(yīng)收賬款管理等方面的內(nèi)部控制。4.生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)內(nèi)部控制：包括生產(chǎn)計(jì)劃安排、生產(chǎn)過(guò)程控制、原材料采購(gòu)與庫(kù)存管理、產(chǎn)成品出入庫(kù)管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。5.人力資源內(nèi)部控制：包括人員招聘、培訓(xùn)、績(jī)效考核、薪酬福利、員工離職等方面的內(nèi)部控制。6.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制：包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、折舊計(jì)提、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。7.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制：包括信息系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)安全、信息系統(tǒng)使用權(quán)限管理等方面的內(nèi)部控制。（三）內(nèi)部控制審計(jì)方法1.調(diào)查問(wèn)卷法：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，向被審計(jì)單位相關(guān)人員發(fā)放，了解其對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度和執(zhí)行情況，收集相關(guān)信息。2.流程圖法：繪制被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的流程圖，直觀展示業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)及控制措施分布情況，分析流程的合理性和控制的有效性。3.穿行測(cè)試法：選取若干具有代表性的業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的過(guò)程進(jìn)行追蹤測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。4.控制測(cè)試法：針對(duì)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，抽取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，檢查控制措施的執(zhí)行頻率、執(zhí)行效果等，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。5.實(shí)質(zhì)性測(cè)試法：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其他重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)可能存在的內(nèi)部控制缺陷。（四）內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)在全面評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷，并提出改進(jìn)建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.引言：介紹內(nèi)部控制審計(jì)的背景、目的、范圍和依據(jù)。2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概述：對(duì)公司內(nèi)部控制制度的總體評(píng)價(jià)，包括健全性、合理性和有效性評(píng)價(jià)。3.內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及缺陷：詳細(xì)列舉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題和缺陷，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及其可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)建議：針對(duì)