PAGE資源稅規(guī)范化管理制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司資源稅管理，確保資源稅的準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)與足額繳納，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，促進(jìn)公司資源合理開(kāi)發(fā)與利用，保障公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司涉及資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資源稅的管理。（三）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國(guó)資源稅法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。二、資源稅管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)資源稅的核算與賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄資源稅相關(guān)業(yè)務(wù)。2.按照稅法規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，按時(shí)、準(zhǔn)確編制資源稅納稅申報(bào)表，辦理納稅申報(bào)事宜。3.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解資源稅政策變化，反饋公司在資源稅管理中遇到的問(wèn)題。4.定期對(duì)資源稅繳納情況進(jìn)行分析，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)提供資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量、自用數(shù)量等相關(guān)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好資源稅的計(jì)算、申報(bào)等工作，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。3.關(guān)注資源稅政策對(duì)業(yè)務(wù)的影響，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)策略，合理控制資源稅稅負(fù)。（三）法務(wù)部門職責(zé)1.審查資源稅相關(guān)合同、協(xié)議等法律文件，確保符合法律法規(guī)要求。2.為資源稅管理提供法律咨詢，協(xié)助處理稅務(wù)糾紛。三、資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品范圍及稅率確定（一）應(yīng)稅產(chǎn)品范圍界定公司涉及的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品主要包括[具體列舉應(yīng)稅產(chǎn)品名稱]。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別本部門涉及的應(yīng)稅產(chǎn)品，如有新增或變更應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門。（二）稅率確定根據(jù)國(guó)家資源稅稅目稅率表及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際開(kāi)采資源的品位、開(kāi)采條件等因素，確定適用的資源稅稅率。如遇稅率調(diào)整，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)根據(jù)新政策調(diào)整資源稅計(jì)算方法。四、資源稅計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算方法（一）計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額。銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。2.從量計(jì)征的應(yīng)稅產(chǎn)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。銷售數(shù)量包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。（二）計(jì)算方法1.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率。2.從量計(jì)征資源稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額。對(duì)于兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。五、資源稅申報(bào)與繳納（一）申報(bào)期限公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限，按時(shí)辦理資源稅納稅申報(bào)。一般情況下，資源稅按月或按季申報(bào)繳納，具體申報(bào)期限以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。（二）申報(bào)資料準(zhǔn)備1.資源稅納稅申報(bào)表及其附列資料，應(yīng)如實(shí)填寫應(yīng)稅產(chǎn)品名稱、銷售量、銷售額、適用稅率、應(yīng)納稅額等信息。2.相關(guān)業(yè)務(wù)合同、發(fā)票、出入庫(kù)單據(jù)等資料，作為申報(bào)數(shù)據(jù)的支撐依據(jù)，應(yīng)妥善保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（三）繳納方式1.公司應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他規(guī)定方式繳納資源稅稅款。2.如遇特殊情況無(wú)法按時(shí)繳納稅款，應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限繳納稅款，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。六、資源稅減免管理（一）減免政策適用公司應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家資源稅減免政策，如符合以下減免情形的，可申請(qǐng)資源稅減免：1.開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。2.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。3.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征[X]%資源稅。4.從低品位礦、尾礦、廢石中采選的礦產(chǎn)品，減征[X]%資源稅。5.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。6.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。（二）減免申請(qǐng)流程1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)在知曉符合減免政策條件后，及時(shí)收集相關(guān)證明材料，如安全生產(chǎn)證明、資源品位檢測(cè)報(bào)告、災(zāi)害損失證明等。2.將證明材料提交至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門審核后填寫資源稅減免申請(qǐng)表，并附上相關(guān)證明材料。3.由公司統(tǒng)一向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交減免申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的減免額度執(zhí)行。（三）減免后續(xù)管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立資源稅減免臺(tái)賬，詳細(xì)記錄減免稅項(xiàng)目、減免金額、減免期限等信息。2.在減免稅期間，公司應(yīng)按照規(guī)定保存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。如發(fā)現(xiàn)不符合減免條件或未按規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)取消減免稅資格，并追繳已減免的稅款。七、資源稅風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)家資源稅政策調(diào)整可能導(dǎo)致公司適用稅率變化、計(jì)稅依據(jù)調(diào)整等，影響資源稅稅負(fù)。2.計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)：因應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售量、銷售額等數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，或稅率適用錯(cuò)誤，導(dǎo)致資源稅計(jì)算錯(cuò)誤。3.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定期限申報(bào)、申報(bào)數(shù)據(jù)不實(shí)等，可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。4.減免風(fēng)險(xiǎn)：不符合減免政策條件而違規(guī)享受減免稅，或減免稅申請(qǐng)資料不全、手續(xù)不符要求，導(dǎo)致減免稅被取消或面臨補(bǔ)繳稅款及滯納金等風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.政策跟蹤：財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專人關(guān)注國(guó)家資源稅政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)收集、解讀政策文件，組織內(nèi)部培訓(xùn)，確保公司相關(guān)人員了解政策變化對(duì)公司資源稅管理的影響。2.數(shù)據(jù)審核：業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)核對(duì)與審核，建立數(shù)據(jù)定期核對(duì)機(jī)制，確保產(chǎn)量、銷售量、銷售額等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤。財(cái)務(wù)部門在計(jì)算資源稅時(shí)，應(yīng)進(jìn)行多次復(fù)核，避免計(jì)算錯(cuò)誤。3.申報(bào)管理：嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限和要求辦理申報(bào)，安排專人負(fù)責(zé)申報(bào)工作，申報(bào)前對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如遇申報(bào)問(wèn)題，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。4.減免管理：業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照減免政策規(guī)定和申請(qǐng)流程辦理減免稅事項(xiàng)，確保申請(qǐng)資料真實(shí)、齊全、合規(guī)。在減免稅期間，定期進(jìn)行自查自糾，防范減免風(fēng)險(xiǎn)。（三）稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)1.當(dāng)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)資源稅檢查通知后，公司應(yīng)積極配合，安排專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解檢查要求和重點(diǎn)。2.業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)迅速整理相關(guān)資料，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資源稅計(jì)算、申報(bào)、繳納及減免稅等情況說(shuō)明。3.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題和質(zhì)疑，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行解釋和說(shuō)明，如有需要，可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)協(xié)助應(yīng)對(duì)檢查，確保公司合法權(quán)益得到維護(hù)。八、資源稅會(huì)計(jì)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)設(shè)置“稅金及附加——資源稅”科目，核算公司應(yīng)繳納的資源稅。（二）賬務(wù)處理1.計(jì)提資源稅時(shí)：借：稅金及附加——資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅2.繳納資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款九、資源稅檔案管理（一）檔案分類資源稅檔案主要包括以下幾類：1.政策文件類：國(guó)家及地方有關(guān)資源稅的法律法規(guī)、政策文件、稅收公告等。2.申報(bào)資料類：資源稅納稅申報(bào)表、附列資料、發(fā)票、出入庫(kù)單據(jù)、業(yè)務(wù)合同等。3.減免稅資料類：資源稅減免申請(qǐng)表、相關(guān)證明材料等。4.稅務(wù)檢查資料類：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查通知、公司應(yīng)對(duì)檢查的相關(guān)資料等。（二）檔案保存期限各類資源稅檔案應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定進(jìn)行保存，一般情況下，申報(bào)資料類、減免稅資料類等保存期限為[X]年，政策文件類應(yīng)長(zhǎng)期保存。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱資源稅檔案的，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在檔案管理人員陪同下查閱。2.外部單位（如稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等）因工作需要借閱資源稅檔