PAGE經(jīng)審規(guī)范化內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強(qiáng)公司/組織的經(jīng)濟(jì)審查工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，建立健全內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司/組織資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司/組織健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)以及所屬全資、控股子公司。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及公司/組織的實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：經(jīng)濟(jì)審查工作應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)，以客觀、公正的態(tài)度開(kāi)展審計(jì)工作，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。3.全面性原則：涵蓋公司/組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等，做到無(wú)死角審查。4.及時(shí)性原則：及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，確保公司/組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理和反饋。二、經(jīng)審機(jī)構(gòu)與人員（一）經(jīng)審機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)，配備專業(yè)的審計(jì)人員，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)在公司/組織管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向管理層直接報(bào)告審計(jì)工作情況。（二）人員配備1.根據(jù)公司/組織規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，合理確定經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)的人員編制，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。2.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識(shí)，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司/組織的規(guī)章制度。3.定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和完善公司/組織經(jīng)濟(jì)審查工作制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)。編制年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施。對(duì)公司/組織財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，提出處理意見(jiàn)和建議，并跟蹤整改情況。協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，提供相關(guān)資料和信息。組織開(kāi)展審計(jì)工作質(zhì)量檢查，確保審計(jì)工作符合相關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求。完成管理層交辦的其他審計(jì)任務(wù)。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)部門(mén)或個(gè)人提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等，被審計(jì)部門(mén)或個(gè)人不得拒絕、拖延或謊報(bào)。有權(quán)檢查被審計(jì)部門(mén)或個(gè)人的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況，包括實(shí)地盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)、查閱會(huì)計(jì)憑證和賬目等。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢問(wèn)，并要求其提供書(shū)面說(shuō)明和證明材料。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和問(wèn)題，有權(quán)提出糾正意見(jiàn)和建議，對(duì)拒不執(zhí)行的，有權(quán)向管理層報(bào)告。根據(jù)審計(jì)工作需要，有權(quán)臨時(shí)調(diào)配公司/組織內(nèi)部的人員參與審計(jì)工作。三、經(jīng)審工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)狀況以及風(fēng)險(xiǎn)管理要求，每年年末制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目的名稱、目的、范圍、時(shí)間安排、審計(jì)人員組成等內(nèi)容。3.審計(jì)計(jì)劃需報(bào)管理層批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，如有特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)報(bào)管理層重新審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定具體的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建審計(jì)小組，明確小組成員的分工和職責(zé)。2.審計(jì)小組應(yīng)收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括被審計(jì)部門(mén)的基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等，了解被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。3.制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，確保審計(jì)工作能夠順利開(kāi)展。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)部門(mén)，向被審計(jì)部門(mén)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排以及需要提供的資料等事項(xiàng)。2.通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬目、報(bào)表，查閱文件、資料，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，向有關(guān)人員調(diào)查詢問(wèn)等方式，收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)記錄，包括審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容，審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)小組完成審計(jì)工作后，應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)資料，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)情況，包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題產(chǎn)生的原因、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)，被審計(jì)部門(mén)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。審計(jì)小組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)小組組長(zhǎng)審核后，報(bào)經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，最后報(bào)管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)部門(mén)，并要求被審計(jì)部門(mén)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織整改。2.經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門(mén)的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期向管理層匯報(bào)整改進(jìn)展情況。對(duì)整改不力的部門(mén)，應(yīng)督促其加快整改進(jìn)度，并視情況采取相應(yīng)的措施。3.整改結(jié)束后，被審計(jì)部門(mén)應(yīng)向經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)報(bào)送整改報(bào)告，經(jīng)濟(jì)審查部門(mén)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)收，確保問(wèn)題得到徹底解決。四、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（一）收入審計(jì)1.審查公司/組織各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性和完整性，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。2.檢查收入的確認(rèn)原則和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織的規(guī)定，是否存在提前或推遲確認(rèn)收入的情況。3.審查收入的核算是否準(zhǔn)確，是否與相關(guān)合同、協(xié)議一致，是否存在少計(jì)、漏計(jì)收入的問(wèn)題。4.檢查收入的收取是否及時(shí)、足額，是否存在截留、挪用收入的情況。（二）支出審計(jì)1.審查公司/組織各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性和合理性，包括成本費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)購(gòu)置支出、對(duì)外投資支出等。2.檢查支出的審批程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批，審批手續(xù)是否齊全。3.審查支出的核算是否準(zhǔn)確，是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司/組織的規(guī)定，是否存在多計(jì)、少計(jì)支出的問(wèn)題。4.檢查支出的用途是否符合預(yù)算安排和公司/組織的規(guī)定，是否存在擅自改變支出用途的情況。5.審查大額支出和特殊支出是否經(jīng)過(guò)必要的論證和審批，是否存在不合理支出的情況。五、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)（一）預(yù)算編制審計(jì)1.審查預(yù)算編制的依據(jù)是否充分，是否符合公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是否與公司/組織的實(shí)際情況相適應(yīng)。2.檢查預(yù)算編制的方法是否科學(xué)、合理，是否采用了適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制模型和技術(shù)，預(yù)算指標(biāo)是否分解到各部門(mén)和各項(xiàng)目。3.審查預(yù)算編制的程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過(guò)充分的調(diào)研、論證和溝通，是否征求了各部門(mén)的意見(jiàn)。（二）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.檢查預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算指標(biāo)的完成進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行的均衡性等，分析預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的原因。2.審查預(yù)算調(diào)整的必要性和合理性，檢查預(yù)算調(diào)整的程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。3.檢查預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，是否存在預(yù)算執(zhí)行不力、隨意調(diào)整預(yù)算等問(wèn)題。（三）預(yù)算考核審計(jì)1.審查預(yù)算考核制度的建立和執(zhí)行情況，檢查預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)定是否合理，是否與預(yù)算目標(biāo)相一致。2.檢查預(yù)算考核的程序是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的時(shí)間和方式進(jìn)行考核，考核結(jié)果是否真實(shí)、準(zhǔn)確。3.審查預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用情況，是否將預(yù)算考核結(jié)果與部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰。六、資產(chǎn)管理審計(jì)（一）貨幣資金審計(jì)1.審查貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全有效，包括崗位分工、授權(quán)審批、票據(jù)管理、銀行賬戶管理等方面。2.檢查貨幣資金的收支是否合規(guī)，是否存在坐支現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、公款私存等問(wèn)題。3.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，未達(dá)賬項(xiàng)是否真實(shí)、合理，是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)。4.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核實(shí)現(xiàn)金余額是否賬實(shí)相符，是否存在現(xiàn)金短缺或溢余的情況。（二）存貨審計(jì)1.審查存貨的內(nèi)部控制制度是否健全有效，包括存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)。2.檢查存貨的采購(gòu)是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)價(jià)格是否合理，是否存在采購(gòu)舞弊行為。3.審查存貨的驗(yàn)收是否嚴(yán)格，是否對(duì)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行了認(rèn)真驗(yàn)收，驗(yàn)收記錄是否完整。4.檢查存貨的保管是否安全，是否存在存貨積壓、變質(zhì)、毀損等情況，存貨的保管措施是否有效。5.審查存貨的發(fā)出是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的發(fā)出程序進(jìn)行發(fā)出，發(fā)出記錄是否完整，發(fā)出成本的計(jì)算是否準(zhǔn)確。6.盤(pán)點(diǎn)存貨，核實(shí)存貨數(shù)量是否賬實(shí)相符，存貨的質(zhì)量是否符合要求，是否存在盤(pán)盈、盤(pán)虧的情況。（三）固定資產(chǎn)審計(jì)1.審查固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)。2.檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的購(gòu)置程序進(jìn)行購(gòu)置，購(gòu)置價(jià)格是否合理，是否存在購(gòu)置舞弊行為。3.審查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收是否嚴(yán)格，是否對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進(jìn)行了認(rèn)真驗(yàn)收，驗(yàn)收記錄是否完整。4.檢查固定資產(chǎn)的入賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確，折舊計(jì)提是否符合規(guī)定，是否存在少提或多提折舊的情況。5.審查固定資產(chǎn)的處置是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的處置程序進(jìn)行處置，處置收入是否及時(shí)足額入賬，處置損失是否合理。6.盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)數(shù)量是否賬實(shí)相符，固定資產(chǎn)的使用狀況是否良好，是否存在閑置、毀損等情況。（四）無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)1.審查無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，包括無(wú)形資產(chǎn)的取得、入賬、攤銷、處置等環(huán)節(jié)。2.檢查無(wú)形資產(chǎn)的取得是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行取得，取得成本是否合理，是否存在取得舞弊行為。3.審查無(wú)形資產(chǎn)的入賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確，攤銷方法是否符合規(guī)定，是否存在少攤或多攤攤銷的情況。4.審查無(wú)形資產(chǎn)的處置是否合規(guī)，并按照規(guī)定的處置程序進(jìn)行處置，處置收入是否及時(shí)足額入賬，處置損失是否合理。七、內(nèi)部控制審計(jì)（一）內(nèi)部控制制度評(píng)審1.審查公司/組織內(nèi)部控制制度的健全性，檢查是否涵蓋了公司/組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.評(píng)估內(nèi)部控制制度的合理性，檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否符合公司/組織的實(shí)際情況，是否有利于提高工作效率和防范風(fēng)險(xiǎn)。3.測(cè)試內(nèi)部控制制度的有效性，通過(guò)抽取樣本、檢查憑證、實(shí)地觀察等方式，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。（二）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定1.根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分類整理，確定內(nèi)部控制缺陷的類型，包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。2.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，根據(jù)缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度，將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。3.對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行記錄和分析，明確缺陷產(chǎn)生的原因、可能導(dǎo)致的后果以及改進(jìn)建議，形成內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定報(bào)告。（三）內(nèi)部控制改進(jìn)建議1.根據(jù)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定報(bào)告，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題，提出