2026年審計(jì)師實(shí)務(wù)操作題及答案考試時(shí)長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計(jì)師實(shí)務(wù)操作題及答案考核對象：中級審計(jì)師考生題型分值分布：-判斷題（20題×2分）——20分-單選題（20題×2分）——40分-多選題（20題×2分）——40分-案例分析題（3題×6分）——18分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）請判斷下列說法的正誤。1.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為審計(jì)報(bào)告日起5年。2.在實(shí)質(zhì)性程序中，細(xì)節(jié)測試主要用于獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日已存在但未披露的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。5.審計(jì)抽樣中，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。6.審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)始終保持獨(dú)立性和客觀性。7.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，兩者均會導(dǎo)致控制失效。8.審計(jì)報(bào)告的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”是對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。9.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)全程監(jiān)督盤點(diǎn)過程。10.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的乘積。二、單選題（每題2分，共40分）請從以下選項(xiàng)中選擇最符合題意的答案。1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)基本要求？（）A.獨(dú)立性B.專業(yè)勝任能力C.客觀性D.風(fēng)險(xiǎn)偏好2.審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容不包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)方法D.被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)3.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣方法主要適用于？（）A.評估控制有效性B.測試賬戶余額準(zhǔn)確性C.分析性復(fù)核D.評估財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性4.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的組成部分？（）A.審計(jì)程序記錄B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)人員簽名D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表5.審計(jì)報(bào)告中的“保留意見”表明？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允C.審計(jì)范圍受限D(zhuǎn).財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)6.期后事項(xiàng)的審計(jì)程序通常包括？（）A.復(fù)查期后財(cái)務(wù)報(bào)表B.重新執(zhí)行控制測試C.調(diào)整審計(jì)費(fèi)用D.重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)7.審計(jì)抽樣中，置信水平越高，樣本量通常？（）A.越大B.越小C.不變D.取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)8.內(nèi)部控制測試的主要目的是？（）A.評估控制設(shè)計(jì)合理性B.獲取控制運(yùn)行有效性的證據(jù)C.確定控制缺陷嚴(yán)重程度D.修改內(nèi)部控制制度9.審計(jì)報(bào)告中的“無法表示意見”通常由？（）A.審計(jì)范圍嚴(yán)重受限導(dǎo)致B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致C.審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致D.被審計(jì)單位不配合導(dǎo)致10.存貨監(jiān)盤程序中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注？（）A.存貨數(shù)量準(zhǔn)確性B.存貨計(jì)價(jià)方法C.存貨周轉(zhuǎn)率D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常？（）A.越低B.越高C.不變D.取決于審計(jì)程序12.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由？（）A.審計(jì)助理執(zhí)行B.項(xiàng)目合伙人執(zhí)行C.被審計(jì)單位管理層執(zhí)行D.審計(jì)委員會執(zhí)行13.細(xì)節(jié)測試的抽樣方法不包括？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨機(jī)抽樣D.整體抽樣14.審計(jì)報(bào)告中的“其他事項(xiàng)段”用于？（）A.披露未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體意見B.說明審計(jì)過程中未執(zhí)行的程序C.強(qiáng)調(diào)特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目D.披露審計(jì)人員職業(yè)道德15.審計(jì)過程中，分析性復(fù)核的主要作用是？（）A.獲取控制運(yùn)行有效性的證據(jù)B.評估財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性C.測試賬戶余額準(zhǔn)確性D.確定審計(jì)重要性水平16.審計(jì)抽樣中，可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本量通常？（）A.越大B.越小C.不變D.取決于抽樣風(fēng)險(xiǎn)17.內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度分為？（）A.輕微、一般、重大B.設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷、重大缺陷C.低、中、高D.無、有18.審計(jì)報(bào)告中的“否定意見”表明？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允C.審計(jì)范圍受限D(zhuǎn).財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)19.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑，以下哪項(xiàng)不符合？（）A.對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.依賴被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)C.評估交易的商業(yè)合理性D.考慮異常波動(dòng)20.存貨監(jiān)盤程序中，審計(jì)人員應(yīng)避免？（）A.親自參與盤點(diǎn)B.獨(dú)立記錄盤點(diǎn)結(jié)果C.提前通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間D.復(fù)核盤點(diǎn)記錄三、多選題（每題2分，共40分）請從以下選項(xiàng)中選擇所有符合題意的答案。1.審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)時(shí)間安排D.被審計(jì)單位股權(quán)結(jié)構(gòu)2.細(xì)節(jié)測試的適用場景包括？（）A.測試應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性B.評估內(nèi)部控制有效性C.測試固定資產(chǎn)存在性D.分析財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性3.審計(jì)工作底稿的編制要求包括？（）A.完整記錄審計(jì)程序B.清晰反映審計(jì)證據(jù)C.明確審計(jì)人員簽名D.包含被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表4.審計(jì)報(bào)告的類型包括？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見5.期后事項(xiàng)的審計(jì)程序包括？（）A.復(fù)查期后財(cái)務(wù)報(bào)表B.重新執(zhí)行控制測試C.調(diào)整審計(jì)費(fèi)用D.重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.審計(jì)抽樣中，影響樣本量的因素包括？（）A.可容忍錯(cuò)報(bào)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.總體變異性D.審計(jì)費(fèi)用7.內(nèi)部控制測試的目的是？（）A.評估控制設(shè)計(jì)合理性B.獲取控制運(yùn)行有效性的證據(jù)C.確定控制缺陷嚴(yán)重程度D.修改內(nèi)部控制制度8.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”通常涉及？（）A.重大會計(jì)政策變更B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性C.期后事項(xiàng)D.審計(jì)人員職業(yè)道德9.存貨監(jiān)盤程序中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注？（）A.存貨數(shù)量準(zhǔn)確性B.存貨計(jì)價(jià)方法C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.存貨周轉(zhuǎn)率10.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括？（）A.執(zhí)行更多審計(jì)程序B.降低固有風(fēng)險(xiǎn)C.提高控制風(fēng)險(xiǎn)D.評估更高的重要性水平11.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由？（）A.審計(jì)助理執(zhí)行B.項(xiàng)目合伙人執(zhí)行C.被審計(jì)單位管理層執(zhí)行D.審計(jì)委員會執(zhí)行12.細(xì)節(jié)測試的抽樣方法包括？（）A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨機(jī)抽樣D.整體抽樣13.審計(jì)報(bào)告中的“其他事項(xiàng)段”用于？（）A.披露未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體意見B.說明審計(jì)過程中未執(zhí)行的程序C.強(qiáng)調(diào)特定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目D.披露審計(jì)人員職業(yè)道德14.審計(jì)過程中，分析性復(fù)核的主要作用是？（）A.獲取控制運(yùn)行有效性的證據(jù)B.評估財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性C.測試賬戶余額準(zhǔn)確性D.確定審計(jì)重要性水平15.審計(jì)抽樣中，可容忍錯(cuò)報(bào)越高，樣本量通常？（）A.越大B.越小C.不變D.取決于抽樣風(fēng)險(xiǎn)16.內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度分為？（）A.輕微、一般、重大B.設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷、重大缺陷C.低、中、高D.無、有17.審計(jì)報(bào)告中的“否定意見”表明？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允C.審計(jì)范圍受限D(zhuǎn).財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)18.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)懷疑，以下哪項(xiàng)不符合？（）A.對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.依賴被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)C.評估交易的商業(yè)合理性D.考慮異常波動(dòng)19.存貨監(jiān)盤程序中，審計(jì)人員應(yīng)避免？（）A.親自參與盤點(diǎn)B.獨(dú)立記錄盤點(diǎn)結(jié)果C.提前通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間D.復(fù)核盤點(diǎn)記錄20.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括？（）A.執(zhí)行更多審計(jì)程序B.降低固有風(fēng)險(xiǎn)C.提高控制風(fēng)險(xiǎn)D.評估更高的重要性水平四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對ABC公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司2025年存貨周轉(zhuǎn)率較2024年下降20%，但管理層解釋為行業(yè)普遍現(xiàn)象；2.審計(jì)人員對存貨監(jiān)盤程序發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損，但被審計(jì)單位未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；3.審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃采用細(xì)節(jié)測試方法測試應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性，樣本量為200筆。請回答：（1）審計(jì)人員應(yīng)如何評估存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因？（2）針對存貨毀損未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的情況，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？（3）若審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)樣本中存在10筆應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，且可容忍錯(cuò)報(bào)為5筆，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何處理？案例二：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對XYZ公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.XYZ公司內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷，部分關(guān)鍵控制未得到有效執(zhí)行；2.審計(jì)人員計(jì)劃采用分析性復(fù)核方法評估財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性，但發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大；3.審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃出具審計(jì)報(bào)告，但發(fā)現(xiàn)管理層拒絕披露一項(xiàng)重大期后事項(xiàng)。請回答：（1）審計(jì)人員應(yīng)如何評估內(nèi)部控制缺陷的影響？（2）針對數(shù)據(jù)波動(dòng)較大的情況，審計(jì)人員應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？（3）若管理層拒絕披露重大期后事項(xiàng)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何處理？案例三：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)對DEF公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：1.DEF公司2025年銷售收入較2024年增長30%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降15%；2.審計(jì)人員計(jì)劃采用細(xì)節(jié)測試方法測試固定資產(chǎn)存在性，但發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)未入賬；3.審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃出具審計(jì)報(bào)告，但發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位要求在報(bào)告中增加“管理層對財(cái)務(wù)狀況的樂觀預(yù)測”。請回答：（1）審計(jì)人員應(yīng)如何評估銷售收入增長與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降的關(guān)系？（2）針對固定資產(chǎn)未入賬的情況，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些審計(jì)程序？（3）若被審計(jì)單位要求在報(bào)告中增加“管理層對財(cái)務(wù)狀況的樂觀預(yù)測”，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何處理？---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.×（細(xì)節(jié)測試用于獲取錯(cuò)報(bào)證據(jù)，控制測試用于評估控制有效性）3.√4.×（期后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)）5.×（樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低）6.√7.√8.×（強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不反映整體意見）9.√10.√二、單選題1.D2.D3.B4.D5.A6.A7.A8.B9.A10.A11.B12.B13.D14.C15.B16.B17.B18.A19.B20.C三、多選題1.A,B,C2.A,C3.A,B,C4.A,B,C,D5.A,D6.A,B,C7.A,B8.A,C9.A,C10.A,B11.B12.A,B,C13.B,C14.B15.B16.B17.A18.B19.C20.A,B四、案例分析題案例一：（1）審計(jì)人員應(yīng)通過行業(yè)數(shù)據(jù)、訪談管理層、分析歷史數(shù)據(jù)等方式評估存貨周轉(zhuǎn)率下降的原因，判斷是否合理。（2）審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行以下