審計師考試內(nèi)部控制及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計師考試內(nèi)部控制考核對象：審計師職業(yè)資格考試考生題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制的目標是確保財務報告的可靠性。2.內(nèi)部控制只能由企業(yè)高管設計和執(zhí)行。3.風險評估是內(nèi)部控制的起點。4.授權批準程序不屬于內(nèi)部控制要素。5.內(nèi)部控制可以完全消除所有錯誤和舞弊。6.信息技術系統(tǒng)不需要內(nèi)部控制。7.內(nèi)部控制評價應由外部審計師獨立完成。8.日常經(jīng)營活動中的職責分離不屬于內(nèi)部控制措施。9.內(nèi)部控制缺陷必須立即報告給管理層。10.內(nèi)部控制的有效性需要定期測試。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項不屬于內(nèi)部控制的五要素？（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.信息技術系統(tǒng)D.信息與溝通2.內(nèi)部控制中最基礎的控制措施是？（）A.授權批準B.職責分離C.實物控制D.對賬調(diào)節(jié)3.以下哪項是內(nèi)部控制缺陷的分類？（）A.設計缺陷和執(zhí)行缺陷B.主要缺陷和次要缺陷C.操作缺陷和系統(tǒng)缺陷D.永久缺陷和暫時缺陷4.內(nèi)部控制評價結果通常分為？（）A.優(yōu)、良、中、差B.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷C.完全有效、部分有效、無效D.高、中、低5.以下哪項不屬于內(nèi)部控制的目標？（）A.提高經(jīng)營效率B.確保資產(chǎn)安全C.遵守法律法規(guī)D.最大化股東利益6.內(nèi)部控制測試通常采用？（）A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣B.順查法和逆查法C.檢查記錄和觀察程序D.以上都是7.內(nèi)部控制評價報告應由？（）A.內(nèi)部審計部門出具B.外部審計師出具C.管理層出具D.董事會出具8.以下哪項是內(nèi)部控制的基本原則？（）A.全面性B.重要性C.合理性D.以上都是9.內(nèi)部控制缺陷的整改期限通常為？（）A.1個月內(nèi)B.3個月內(nèi)C.6個月內(nèi)D.12個月內(nèi)10.內(nèi)部控制評價的核心是？（）A.風險評估B.控制測試C.缺陷識別D.整改跟蹤三、多選題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部控制的五要素包括？（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)控活動2.內(nèi)部控制的目標包括？（）A.確保財務報告的可靠性B.提高經(jīng)營效率C.確保資產(chǎn)安全D.遵守法律法規(guī)E.促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)3.內(nèi)部控制缺陷的分類包括？（）A.設計缺陷B.執(zhí)行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷E.一般缺陷4.內(nèi)部控制測試的方法包括？（）A.檢查記錄B.觀察程序C.重新執(zhí)行D.分析程序E.面談5.內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容包括？（）A.評價范圍B.評價標準C.評價結果D.缺陷描述E.整改建議6.內(nèi)部控制的基本原則包括？（）A.合理性B.重要性C.全面性D.適應性E.持續(xù)性7.內(nèi)部控制缺陷的整改措施包括？（）A.修訂制度B.調(diào)整職責C.加強培訓D.技術升級E.外部咨詢8.內(nèi)部控制測試的目的是？（）A.評估控制設計的有效性B.評估控制執(zhí)行的充分性C.識別內(nèi)部控制缺陷D.提高內(nèi)部控制質(zhì)量E.降低審計風險9.內(nèi)部控制評價的程序包括？（）A.初步評價B.控制測試C.缺陷識別D.整改跟蹤E.最終評價10.內(nèi)部控制缺陷的整改責任方包括？（）A.管理層B.內(nèi)部審計部門C.外部審計師D.董事會E.監(jiān)事會四、案例分析題（每題6分，共18分）案例1：某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，近年來業(yè)務規(guī)模不斷擴大。2023年，公司內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)以下問題：-采購部門與倉庫部門職責未完全分離，采購訂單直接由倉庫部門接收并執(zhí)行；-貨款支付審批流程存在漏洞，部分采購訂單未經(jīng)財務部門審核即支付；-倉庫盤點時發(fā)現(xiàn)部分原材料數(shù)量不符，但未及時追溯原因。問題：1.分析該公司的內(nèi)部控制存在哪些缺陷？（3分）2.提出改進建議。（3分）案例2：某銀行內(nèi)部審計部門在2023年對信貸業(yè)務進行內(nèi)部控制評價時發(fā)現(xiàn)：-部分信貸審批人員同時負責信貸檔案管理，存在自我審批風險；-信貸風險評估模型未定期更新，部分高風險客戶未被有效識別；-信貸業(yè)務系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)備份不完善的問題。問題：1.分析該銀行的內(nèi)部控制存在哪些缺陷？（3分）2.提出改進建議。（3分）案例3：某零售企業(yè)2023年內(nèi)部控制評價報告顯示：-現(xiàn)金收銀流程中，收銀員同時負責現(xiàn)金保管和日記賬登記；-供應商管理存在漏洞，部分供應商資質(zhì)未嚴格審核；-內(nèi)部控制缺陷整改未按期完成，部分缺陷已持續(xù)存在半年以上。問題：1.分析該企業(yè)的內(nèi)部控制存在哪些缺陷？（3分）2.提出改進建議。（3分）五、論述題（每題11分，共22分）1.論述內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性。（11分）2.結合實際案例，分析內(nèi)部控制缺陷可能導致的后果。（11分）---標準答案及解析一、判斷題1.√內(nèi)部控制的核心目標之一是確保財務報告的可靠性。2.×內(nèi)部控制需要所有員工參與，而不僅僅是高管。3.√風險評估是內(nèi)部控制的起點，幫助企業(yè)識別和管理風險。4.×授權批準是內(nèi)部控制的重要措施之一。5.×內(nèi)部控制可以降低但無法完全消除錯誤和舞弊。6.×信息技術系統(tǒng)也需要內(nèi)部控制，如訪問權限控制、數(shù)據(jù)備份等。7.×內(nèi)部控制評價可以由內(nèi)部審計部門或外部審計師完成。8.×職責分離是內(nèi)部控制的基本措施之一。9.√重大內(nèi)部控制缺陷必須立即報告給管理層。10.√內(nèi)部控制的有效性需要定期測試和評估。二、單選題1.C信息技術系統(tǒng)屬于內(nèi)部控制的組成部分，但不是五要素之一。2.C實物控制是最基礎的控制措施，如倉庫門鎖、保險柜等。3.A內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷和執(zhí)行缺陷。4.B內(nèi)部控制評價結果通常分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。5.D內(nèi)部控制的目標是提高效率、確保資產(chǎn)安全、遵守法規(guī)等，但不是最大化股東利益。6.D內(nèi)部控制測試可以采用多種方法，包括檢查記錄、觀察程序、重新執(zhí)行等。7.A內(nèi)部控制評價報告通常由內(nèi)部審計部門出具。8.D內(nèi)部控制的基本原則包括合理性、重要性、全面性等。9.C內(nèi)部控制缺陷的整改期限通常為6個月。10.C內(nèi)部控制評價的核心是識別和評估內(nèi)部控制缺陷。三、多選題1.A,B,C,D,E內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動。2.A,B,C,D,E內(nèi)部控制的目標包括確保財務報告可靠性、提高經(jīng)營效率、確保資產(chǎn)安全、遵守法律法規(guī)、促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。3.A,B,C,D,E內(nèi)部控制缺陷分為設計缺陷、執(zhí)行缺陷、重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。4.A,B,C,D,E內(nèi)部控制測試的方法包括檢查記錄、觀察程序、重新執(zhí)行、分析程序、面談。5.A,B,C,D,E內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容包括評價范圍、評價標準、評價結果、缺陷描述、整改建議。6.A,B,C,D,E內(nèi)部控制的基本原則包括合理性、重要性、全面性、適應性、持續(xù)性。7.A,B,C,D,E內(nèi)部控制缺陷的整改措施包括修訂制度、調(diào)整職責、加強培訓、技術升級、外部咨詢。8.A,B,C,D,E內(nèi)部控制測試的目的是評估控制設計的有效性、控制執(zhí)行的充分性、識別內(nèi)部控制缺陷、提高內(nèi)部控制質(zhì)量、降低審計風險。9.A,B,C,D,E內(nèi)部控制評價的程序包括初步評價、控制測試、缺陷識別、整改跟蹤、最終評價。10.A,B,D,E內(nèi)部控制缺陷的整改責任方包括管理層、內(nèi)部審計部門、董事會、監(jiān)事會。四、案例分析題案例1：1.缺陷分析：-職責分離缺陷：采購部門與倉庫部門職責未分離，存在串通舞弊風險；-授權批準缺陷：貨款支付未經(jīng)財務部門審核，存在支付風險；-監(jiān)控缺陷：倉庫盤點發(fā)現(xiàn)數(shù)量不符但未及時追溯，存在管理漏洞。2.改進建議：-修訂制度，明確采購和倉庫部門的職責分離；-完善貨款支付審批流程，確保財務部門參與審核；-加強倉庫盤點管理，建立問題追溯機制。案例2：1.缺陷分析：-職責分離缺陷：信貸審批人員同時負責檔案管理，存在自我審批風險；-風險評估缺陷：信貸風險評估模型未定期更新，存在高風險客戶識別不足；-信息技術缺陷：信貸業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份不完善，存在數(shù)據(jù)丟失風險。2.改進建議：-修訂制度，明確信貸審批和檔案管理的職責分離；-定期更新信貸風險評估模型，加強高風險客戶管理；-完善信貸業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份機制，確保數(shù)據(jù)安全。案例3：1.缺陷分析：-職責分離缺陷：收銀員同時負責現(xiàn)金保管和日記賬登記，存在舞弊風險；-供應商管理缺陷：部分供應商資質(zhì)未嚴格審核，存在采購風險；-整改缺陷：內(nèi)部控制缺陷整改未按期完成，存在管理漏洞。2.改進建議：-修訂制度，明確收銀員和財務人員的職責分離；-加強供應商資質(zhì)審核，建立供應商管理機制；-建立內(nèi)部控制缺陷整改跟蹤機制，確保按期完成整改。五、論述題1.內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性：內(nèi)部控制對企業(yè)管理的的重要性體現(xiàn)在多個方面：-確保財務報告的可靠性：內(nèi)部控制通過職責分離、授權批準、對賬調(diào)節(jié)等措施，確保財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性，為管理層和外部投資者提供可靠的信息。-提高經(jīng)營效率：內(nèi)部控制通過優(yōu)化業(yè)務流程、減少浪費、合理配置資源，提高企業(yè)的運營效率。-確保資產(chǎn)安全：內(nèi)部控制通過實物控制、訪問權限控制等措施，防止資產(chǎn)被盜、損壞或濫用。-遵守法律法規(guī)：內(nèi)部控制幫助企業(yè)遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，避免法律風險和處罰。-促進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)：內(nèi)部控制通過風險評估、監(jiān)控活動等措施，幫助企業(yè)識別和管理風險，確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2.內(nèi)部控制缺陷可能導致的后果：內(nèi)部控制缺陷可能導致以下后果：-財務損失：如資產(chǎn)被盜、舞弊行為等，導致企業(yè)財務損失。-法律責任：如違反法律法規(guī)，導致企業(yè)面臨法律訴訟和處罰。-聲譽損害：如財務報告失實，導致投資者信任度下降，損害企