2025年新版建筑公司會計題庫及答案一、單項選擇題1.某建筑公司與業(yè)主簽訂一項總金額為8000萬元的建造合同，約定工期24個月。合同履行至第12個月時，累計實際發(fā)提供本3200萬元（其中包含為訂立合同支付的投標費50萬元），預計完成剩余工程還需成本4800萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2017），該公司當期應確認的合同收入為（）萬元。A.3200B.3160C.4000D.3250答案：B解析：合同履約成本不包括為訂立合同發(fā)生的投標費（除非該費用預期能收回且屬于增量成本），因此累計實際發(fā)提供本應為3200-50=3150萬元。履約進度=3150/(3150+4800)=40%，當期確認收入=8000×40%=3200萬元，但需扣除投標費50萬元對應的未確認部分（投標費若不符合增量成本條件，應費用化），因此調整后收入=3200-40=3160萬元（注：投標費50萬元全額費用化，不參與履約進度計算）。二、多項選擇題2.下列建筑企業(yè)成本中，應計入“合同履約成本——工程施工”科目的有（）。A.施工現(xiàn)場臨時設施的攤銷費B.項目管理人員的工資及社保C.為客戶墊付的材料運雜費D.施工機械的日常修理費答案：ABD解析：選項C，為客戶墊付的運雜費屬于代墊款項，應計入“應收賬款”，不屬于合同履約成本；選項A（臨時設施攤銷）、B（項目管理人員薪酬）、D（機械修理費）均屬于與履行合同直接相關的成本，應計入合同履約成本。三、計算題3.甲建筑公司2025年3月承接A、B兩個工程項目，本月“機械作業(yè)”科目歸集費用如下：自有塔吊折舊12萬元，燃油費8萬元，操作人員工資6萬元，合計26萬元。A項目本月實際使用塔吊400小時，B項目使用600小時。要求：按機械使用工時比例分配機械作業(yè)費，并編制分配分錄。答案：分配率=260000/(400+600)=260元/小時A項目應分配=400×260=104000元B項目應分配=600×260=156000元分錄：借：合同履約成本——A項目104000——B項目156000貸：機械作業(yè)260000四、實務分析題4.乙建筑公司2025年5月與業(yè)主簽訂C項目施工合同，約定合同總價3000萬元（不含稅），工期18個月，采用完工百分比法確認收入。2025年末，累計實際發(fā)提供本1200萬元（其中含未取得合規(guī)發(fā)票的材料款200萬元），預計完成剩余工程需成本1800萬元。2026年3月，乙公司取得上述200萬元材料款的合規(guī)發(fā)票。要求：（1）計算2025年末應確認的收入、成本及毛利；（2）說明2026年3月取得發(fā)票后的會計處理。答案：（1）2025年末履約進度=1200/(1200+1800)=40%應確認收入=3000×40%=1200萬元應確認成本=3000×40%毛利（需考慮成本是否可靠計量）。根據(jù)準則，若成本中存在未取得發(fā)票但已實際發(fā)生的支出，只要能合理估計，仍可確認成本。因此，2025年確認成本=3000×40%×(1200/3000)=1200×(1200/3000)=480萬元？不，正確計算應為：合同總成本=1200+1800=3000萬元，預計毛利=3000-3000=0（假設不考慮稅費），但實際毛利應為收入-實際成本=1200-1200=0。但需注意，未取得發(fā)票的200萬元材料款是否影響成本確認？根據(jù)權責發(fā)生制，只要成本已實際發(fā)生，即使未取得發(fā)票，仍應計入當期成本，因此2025年確認成本1200萬元，收入1200萬元，毛利0。（2）2026年3月取得發(fā)票時，因2025年已確認成本，無需調整以前年度損益，僅需將發(fā)票作為原始憑證附于2025年相關憑證后；若2025年匯算清繳時已調增應納稅所得額200萬元，取得發(fā)票后可在2026年匯算清繳時調減。五、綜合題5.丙建筑公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）承接外地D項目（適用一般計稅），收取預收款1090萬元（含稅），支付分包款327萬元（含稅，取得專票）；（2）銷售一批舊模板（周轉材料），取得含稅收入2.12萬元，該模板采用分次攤銷法，賬面余值1萬元；（3）將自有施工機械出租給關聯(lián)方，收取含稅租金4.52萬元（適用13%稅率）。要求：計算丙公司6月應預繳的增值稅、銷售舊模板及機械出租的增值稅處理，并編制相關分錄。答案：（1）D項目預繳增值稅=(1090-327)/(1+9%)×2%=763/1.09×2%=700×2%=14萬元（2）銷售舊模板：周轉材料屬于企業(yè)資產(chǎn)，銷售適用3%征收率減按2%繳納增值稅（若為小規(guī)模納稅人），但丙公司為一般納稅人，若模板購進時未抵扣進項（因周轉材料進項可抵扣），則銷售時按適用稅率13%計稅。本題中模板已攤銷，余值1萬元為賬面價值，不影響增值稅計算。含稅收入2.12萬元，銷項稅額=2.12/(1+13%)×13%=0.24萬元。（3）機械出租：屬于有形動產(chǎn)租賃，稅率13%，銷項稅額=4.52/(1+13%)×13%=0.52萬元分錄：①預收D項目款：借：銀行存款10900000貸：合同負債10000000應交稅費——待轉銷項稅額900000支付分包款：借：合同履約成本3000000（327/1.09）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）270000貸：銀行存款3270000預繳增值稅：借：應交稅費——預交增值稅140000貸：銀行存款140000②銷售舊模板：借：銀行存款21200貸：其他業(yè)務收入18800（21200-2400）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2400借：其他業(yè)務成本10000貸：周轉材料——攤銷10000③機械出租：借：銀行存款45200貸：其他業(yè)務收入40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5200六、判斷題6.建筑企業(yè)采用簡易計稅方法時，支付的分包款可以從銷售額中扣除，且無需取得增值稅專用發(fā)票。（）答案：√解析：根據(jù)財稅〔2016〕36號文，簡易計稅項目的分包款允許差額扣除，扣除憑證包括分包方開具的發(fā)票（普票或專票），但無需憑專票抵扣進項，因此表述正確。七、案例分析題7.丁建筑公司2025年1月與政府簽訂PPP項目合同，負責某市政道路的投資、建設及10年運營維護，運營期內(nèi)通過政府付費收回投資并獲取收益。項目建設成本5億元（均為自墊資金），2025年末完工并移交政府，運營期每年確認政府付費收入8000萬元（含成本補償及合理利潤）。要求：根據(jù)《企業(yè)會計準則解釋第14號》，說明丁公司對該PPP項目的會計處理要點。答案：（1）建設期：丁公司作為社會資本方，不確認PPP項目資產(chǎn)（資產(chǎn)控制權屬于政府），應確認“長期應收款”或“無形資產(chǎn)”。若政府付費與運營績效掛鉤，且未來收入不確定，確認為無形資產(chǎn)；若政府付費金額固定或可確定，確認為長期應收款。本題中政府付費含成本補償及合理利潤，假設金額可確定，應確認長期應收款。（2）建設期間發(fā)生的成本計入“合同履約成本”，完工時結轉至“長期應收款”（按公允價值計量）。（3）運營期：每年確認收入時，按“長期應收款”的攤余成本和實際利率確認利息收入，同時確認運營服務收入（若提供維護服務）。（4）移交時：因資產(chǎn)控制權已屬于政府，無需進行賬務處理。八、計算題8.戊建筑公司2025年購入一臺施工用起重機，原價240萬元，預計使用5年，預計凈殘值10萬元。要求：分別按雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算2025年及2026年的折舊額（假設當月購入下月計提，2025年使用11個月）。答案：雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%第1年（2025年2-12月）折舊額=240×40%×11/12=240×0.4×(11/12)=88萬元第2年（2026年1-12月）折舊額=(240-240×40%)×40%=144×0.4=57.6萬元（注：最后兩年改為直線法，但前兩年仍用雙倍余額法）年數(shù)總和法：總年數(shù)=5+4+3+2+1=152025年折舊額=(240-10)×5/15×11/12=230×(5/15)×(11/12)=230×(1/3)×(11/12)≈69.31萬元2026年折舊額=(240-10)×5/15×1/12+(240-10)×4/15×11/12=230×(5/15×1/12+4/15×11/12)=230×(5+44)/(15×12)=230×49/180≈62.47萬元九、實務題9.己建筑公司2025年12月完工E項目，工程結算總價5000萬元（含稅，適用9%稅率），已累計確認收入4500萬元（不含稅），“合同結算——收入結轉”借方余額4500萬元，“合同結算——價款結算”貸方余額4800萬元。要求：編制完工時的結算分錄，并說明“合同結算”科目余額的含義。答案：完工時，應將“合同結算”科目余額結轉：借：合同結算——收入結轉500萬元（5000/1.09-4500≈4587.16-4500=87.16？需重新計算）注：正確計算應為：工程結算總價5000萬元（含稅），不含稅金額=5000/1.09≈4587.16萬元。已確認收入4500萬元，剩余應確認收入=4587.16-4500=87.16萬元。分錄：借：合同結算——收入結轉871600貸：主營業(yè)務收入871600同時，將“合同結算”科目余額結轉：“合同結算——價款結算”貸方4800萬元（含稅），對應不含稅金額=4800/1.09≈4403.67萬元；“合同結算——收入結轉”借方=4500+87.16=4587.16萬元。差額=4587.16-4403.67=183.49萬元（借方），表示已確認收入大于已結算價款，應列示為“合同資產(chǎn)”。完工時，合同資產(chǎn)轉入應收賬款：借：應收賬款50000000貸：合同結算——價款結算48000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4128400（50000000-45871600）借：合同資產(chǎn)1834900貸：合同結算——價款結算1834900（注：此處需更準確的科目對沖，實際應為“合同結算”科目借方余額183.49萬元，結轉至應收賬款）十、綜合題10.庚建筑公司2025年發(fā)生以下特殊業(yè)務：（1）因施工質量問題，被業(yè)主扣除工程進度款50萬元作為違約金；（2）收到供應商因延遲供貨支付的賠償金30萬元；（3）將一項已完工但未結算的工程債權以480萬元轉讓給保理公司（原債權賬面余額500萬元）。要求：分別說明上述業(yè)務的會計處理及稅務影響。答案：（1）業(yè)主扣除違約金：屬于企業(yè)因履約瑕疵承擔的損失，應計入“營業(yè)外支出”或沖減“合同結算”。根據(jù)準則，若違約金與合同履行直接相關，應沖減合同收入；否則計入營業(yè)外支出。本題中因質量問題扣除進度款，屬于與履約相關的調整，應沖減當期收入：借：主營業(yè)務收入500000貸：合同結算——價款結算500000稅務上，需按扣除后的金額計算增值稅，若已開具發(fā)票，需紅字沖減銷項稅額。（2）收到供應商賠償金：屬于非日?；顒邮找?，應計入“營