PAGE規(guī)范掛賬制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范掛賬行為，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和安全性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門及與公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的外部單位和個(gè)人。（三）基本原則1.合法性原則：掛賬業(yè)務(wù)必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：掛賬事項(xiàng)應(yīng)真實(shí)發(fā)生，相關(guān)憑證和資料應(yīng)真實(shí)、完整、有效。3.準(zhǔn)確性原則：掛賬金額、期限、客戶信息等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。4.及時(shí)性原則：業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)及時(shí)辦理掛賬手續(xù)，不得拖延，以保證財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.風(fēng)險(xiǎn)可控原則：對(duì)掛賬業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資金安全。二、掛賬業(yè)務(wù)的定義與分類（一）定義掛賬是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，因結(jié)算方式、時(shí)間等原因，暫時(shí)未能及時(shí)結(jié)清款項(xiàng)，而將應(yīng)收或應(yīng)付賬款記錄在往來賬目中的一種財(cái)務(wù)處理方式。（二）分類1.應(yīng)收賬款掛賬：公司銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，在尚未收到現(xiàn)金或銀行存款時(shí)進(jìn)行的掛賬處理。2.應(yīng)付賬款掛賬：公司購買商品、接受勞務(wù)等應(yīng)向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)，在尚未支付現(xiàn)金或銀行存款時(shí)進(jìn)行的掛賬處理。3.其他應(yīng)收款掛賬：除應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如員工借款、押金、備用金等的掛賬處理。4.其他應(yīng)付款掛賬：除應(yīng)付賬款以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如收到的押金、暫收款等的掛賬處理。三、掛賬業(yè)務(wù)的審批流程（一）應(yīng)收賬款掛賬審批流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)起：業(yè)務(wù)人員在銷售商品或提供勞務(wù)后，根據(jù)合同約定填寫《應(yīng)收賬款掛賬申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明客戶名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、掛賬期限等信息，并附上相關(guān)銷售合同、發(fā)票等證明材料。2.部門負(fù)責(zé)人審核：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)表及相關(guān)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性以及掛賬金額的合理性。審核通過后，在申請(qǐng)表上簽字批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)人員收到申請(qǐng)表后，對(duì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行審核，包括核對(duì)發(fā)票金額、掛賬期限是否符合信用政策等。審核無誤后，在申請(qǐng)表上簽字確認(rèn)。4.分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)審核意見，對(duì)掛賬申請(qǐng)進(jìn)行最終審批。對(duì)于重大掛賬事項(xiàng)，需提交公司管理層會(huì)議審議決定。（二）應(yīng)付賬款掛賬審批流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)起：采購人員在收到供應(yīng)商發(fā)票或貨物后，填寫《應(yīng)付賬款掛賬申請(qǐng)表》，注明供應(yīng)商名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、掛賬期限等信息，并附上采購合同、驗(yàn)收單等證明材料。2.部門負(fù)責(zé)人審核：采購部門負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)表及相關(guān)資料進(jìn)行審核，確保采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性以及掛賬金額的準(zhǔn)確性。審核通過后，簽字批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)人員對(duì)申請(qǐng)表及相關(guān)憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性以及掛賬期限是否合理。審核通過后，簽字確認(rèn)。4.分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)審核意見，對(duì)掛賬申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)于金額較大或存在風(fēng)險(xiǎn)的掛賬事項(xiàng)，需報(bào)公司管理層審批。（三）其他應(yīng)收款掛賬審批流程1.業(yè)務(wù)人員申請(qǐng)：員工因業(yè)務(wù)需要借款或發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，填寫《其他應(yīng)收款掛賬申請(qǐng)表》，注明借款事由、金額、預(yù)計(jì)還款期限等信息，并附上相關(guān)證明材料（如出差審批單、業(yè)務(wù)合同等）。2.部門負(fù)責(zé)人審核：所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審核，核實(shí)借款用途的真實(shí)性和合理性，以及還款能力。審核通過后簽字批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)人員對(duì)申請(qǐng)表及相關(guān)資料進(jìn)行審核，檢查借款金額是否符合公司規(guī)定，還款期限是否合理等。審核通過后簽字確認(rèn)。4.分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)具體情況對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)于金額較大的借款，需報(bào)公司管理層審批。（四）其他應(yīng)付款掛賬審批流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)起：相關(guān)業(yè)務(wù)部門在收到押金、暫收款等款項(xiàng)時(shí)，填寫《其他應(yīng)付款掛賬申請(qǐng)表》，注明款項(xiàng)來源、金額、預(yù)計(jì)支付期限等信息，并附上相關(guān)證明材料（如收款收據(jù)、合同等）。2.部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人對(duì)申請(qǐng)表及相關(guān)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)款項(xiàng)的真實(shí)性和合理性。審核通過后簽字批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)部門審核：財(cái)務(wù)人員對(duì)申請(qǐng)表及相關(guān)憑證進(jìn)行審核，檢查掛賬金額和期限是否準(zhǔn)確。審核通過后簽字確認(rèn)。4.分管領(lǐng)導(dǎo)審批：分管領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)業(yè)務(wù)情況對(duì)掛賬申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)于重要的其他應(yīng)付款項(xiàng)，需報(bào)公司管理層備案。四、掛賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）應(yīng)收賬款賬務(wù)處理1.銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)收入時(shí)，按照應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。2.收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的）或“資產(chǎn)減值損失”科目（未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的），貸記“應(yīng)收賬款”科目。（二）應(yīng)付賬款賬務(wù)處理1.購買商品或接受勞務(wù)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照應(yīng)付金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。2.支付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.企業(yè)如有確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（三）其他應(yīng)收款賬務(wù)處理1.發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。2.收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。3.對(duì)于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的）或“資產(chǎn)減值損失”科目（未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的），貸記“其他應(yīng)收款”科目。（四）其他應(yīng)付款賬務(wù)處理1.收到其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。2.支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、掛賬業(yè)務(wù)的日常管理（一）定期核對(duì)賬目1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門核對(duì)往來賬目，確保掛賬信息的一致性和準(zhǔn)確性。每月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)編制往來賬齡分析表，對(duì)掛賬時(shí)間較長的款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門的賬目核對(duì)工作，及時(shí)提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料和信息反饋，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行溝通和處理。（二）客戶信用管理1.建立客戶信用檔案，收集客戶的基本信息、信用狀況、交易記錄等資料，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。根據(jù)客戶信用等級(jí)，確定不同的信用額度和掛賬期限。2.定期對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行評(píng)估和更新，對(duì)于信用狀況惡化的客戶，應(yīng)及時(shí)調(diào)整信用政策，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如減少掛賬額度、縮短掛賬期限或停止業(yè)務(wù)往來等。（三）催收與支付管理1.應(yīng)收賬款催收：業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，按照合同約定的收款期限及時(shí)跟進(jìn)客戶付款情況。對(duì)于逾期未付款的客戶，應(yīng)發(fā)送催款函，并采取電話、上門拜訪等方式進(jìn)行催收。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)部門做好催收工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析支持。2.應(yīng)付賬款支付：財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定的付款期限，及時(shí)安排資金支付應(yīng)付賬款。對(duì)于有爭議的款項(xiàng)，應(yīng)與供應(yīng)商進(jìn)行溝通協(xié)商，妥善解決問題后再行支付。在支付款項(xiàng)前，應(yīng)嚴(yán)格審核付款申請(qǐng)及相關(guān)憑證，確保支付的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。六、掛賬業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.建立掛賬業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)掛賬業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，如客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。2.對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，分析其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：加強(qiáng)客戶信用管理，嚴(yán)格控制客戶信用額度和掛賬期限；對(duì)信用狀況不佳的客戶，要求提供擔(dān)保或增加收款保障措施；建立壞賬預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行處理。2.市場風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：關(guān)注市場動(dòng)態(tài)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，降低市場變化對(duì)公司掛賬業(yè)務(wù)的影響；加強(qiáng)與供應(yīng)商和客戶的溝通與合作，共同應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)。3.法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：確保掛賬業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作符合法律法規(guī)的要求，簽訂合法有效的合同；加強(qiáng)對(duì)合同條款的審核和管理，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，防范法律糾紛；定期進(jìn)行法律合規(guī)培訓(xùn)，提高員工的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)掛賬業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查掛賬業(yè)務(wù)的審批流程是否合規(guī)、賬務(wù)處理是否準(zhǔn)確、日常管理是否到位等。2.審計(jì)人員應(yīng)查閱相關(guān)憑證、合同、報(bào)表等資料，與業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行溝通訪談，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)