PAGE規(guī)范編制財(cái)務(wù)報(bào)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司管理層、投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司。（三）編制依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)依據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況進(jìn)行。（四）基本原則1.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、科目運(yùn)用等應(yīng)符合規(guī)定。3.完整性原則：應(yīng)涵蓋公司所有重要的財(cái)務(wù)信息，不得遺漏重大事項(xiàng)。4.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類及內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.定義：反映公司在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。2.內(nèi)容：包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類項(xiàng)目，各項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序列示。資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)；負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債；所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。（二）利潤(rùn)表1.定義：反映公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2.內(nèi)容：包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目。（三）現(xiàn)金流量表1.定義：反映公司在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。2.內(nèi)容：分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分，分別列示各部分的現(xiàn)金流入和流出情況，最后計(jì)算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表1.定義：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。2.內(nèi)容：包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初余額、本期增減變動(dòng)情況及期末余額等。（五）附注1.定義：對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。2.內(nèi)容：包括公司基本情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的流程（一）會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄準(zhǔn)確、完整。2.及時(shí)收集、整理原始憑證，審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。3.按照會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置要求，登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，定期進(jìn)行對(duì)賬，保證賬賬相符。（二）期末結(jié)賬1.在會(huì)計(jì)期末，對(duì)各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，計(jì)算出本期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。2.在結(jié)賬前，應(yīng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。3.完成結(jié)賬工作，編制科目余額表，核對(duì)各科目余額是否正確，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。（三）報(bào)表編制1.根據(jù)科目余額表及相關(guān)資料，按照財(cái)務(wù)報(bào)表的格式和內(nèi)容要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等主表。2.同時(shí)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注，對(duì)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，確保報(bào)表使用者能夠全面理解公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.在編制過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算和填列，保證報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。（四）審核與調(diào)整1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行初步審核，檢查報(bào)表的格式是否規(guī)范、數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否完整等。2.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)與相關(guān)會(huì)計(jì)人員溝通，進(jìn)行調(diào)整和修改。3.審核無(wú)誤后，將財(cái)務(wù)報(bào)表提交給公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門(mén)對(duì)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審查，并出具審計(jì)意見(jiàn)。4.根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整和完善，確保報(bào)表質(zhì)量。（五）報(bào)送與存檔1.經(jīng)審核和調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，按照規(guī)定的時(shí)間和渠道報(bào)送給公司管理層、投資者、債權(quán)人及相關(guān)政府部門(mén)等。2.同時(shí)，將財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔，妥善保存，以備查閱。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的具體要求（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)按照流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列，流動(dòng)資產(chǎn)在前，非流動(dòng)資產(chǎn)在后。2.負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照償還期限長(zhǎng)短順序排列，流動(dòng)負(fù)債在前，非流動(dòng)負(fù)債在后。3.所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序列示。4.各項(xiàng)目的金額應(yīng)根據(jù)總賬科目余額或明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列，對(duì)于一些特殊項(xiàng)目，如“貨幣資金”應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目余額合計(jì)填列；“應(yīng)收賬款”應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列等。（二）利潤(rùn)表1.各項(xiàng)目應(yīng)按照利潤(rùn)的形成過(guò)程依次列示，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加等。2.營(yíng)業(yè)收入應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列；營(yíng)業(yè)成本應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。3.凈利潤(rùn)應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額填列，所得稅費(fèi)用應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定。（三）現(xiàn)金流量表1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制應(yīng)采用直接法，分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)反映公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和處置以及對(duì)外投資的增減變動(dòng)情況。3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)反映公司籌集資金和償還債務(wù)等活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況。4.對(duì)于一些難以區(qū)分的現(xiàn)金流量，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況合理歸類，如企業(yè)收到的既有投資性質(zhì)又有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)款項(xiàng)的主要性質(zhì)進(jìn)行分類。（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表1.應(yīng)按照所有者權(quán)益變動(dòng)的原因和項(xiàng)目分別列示，包括凈利潤(rùn)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額、會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額等。2.各項(xiàng)目應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明其變動(dòng)的原因和金額計(jì)算過(guò)程，以便報(bào)表使用者了解所有者權(quán)益變動(dòng)的全貌。（五）附注1.附注應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容要求編寫(xiě)，對(duì)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)解釋和說(shuō)明。2.應(yīng)披露公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，包括會(huì)計(jì)期間、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則、外幣業(yè)務(wù)核算方法、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類、計(jì)量基礎(chǔ)和減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法等。3.對(duì)于重要的會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)說(shuō)明變更的內(nèi)容和原因、變更的影響數(shù)等。4.應(yīng)詳細(xì)披露報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)信息，如應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、存貨的類別及金額等，以便報(bào)表使用者更好地了解公司的財(cái)務(wù)狀況。五、財(cái)務(wù)報(bào)表的審核與批準(zhǔn)（一）審核1.財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部審核：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，首先由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人組織相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的一致性、報(bào)表格式的規(guī)范性等。審核人員應(yīng)詳細(xì)核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程及來(lái)源，檢查報(bào)表之間、報(bào)表項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確，如資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總計(jì)應(yīng)等于負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)，利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額一致等。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與編制人員溝通，進(jìn)行調(diào)整和修改，確保報(bào)表質(zhì)量。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審核：財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部審核無(wú)誤后，提交給公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性等方面進(jìn)行全面審查。審計(jì)人員通過(guò)查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、相關(guān)文件資料等，核實(shí)報(bào)表數(shù)據(jù)是否與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。同時(shí)，檢查報(bào)表編制過(guò)程中是否遵循了相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策，有無(wú)重大遺漏或隱瞞重要事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審核過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)出具審計(jì)意見(jiàn)，要求財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整改，并對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。3.管理層審核：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審核通過(guò)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，提交給公司管理層進(jìn)行審核。管理層應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，以及對(duì)公司決策的影響。管理層根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和判斷，評(píng)估公司的財(cái)務(wù)績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)狀況。如發(fā)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)可能影響公司決策或存在疑問(wèn)的地方，管理層應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)溝通，要求進(jìn)一步解釋和說(shuō)明，確保對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有準(zhǔn)確的把握。（二）批準(zhǔn)經(jīng)管理層審核通過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表，由公司法定代表人簽署批準(zhǔn)。法定代表人在簽署批準(zhǔn)前，應(yīng)再次確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，確保其能夠真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為公司內(nèi)外部利益相關(guān)者提供可靠的信息。財(cái)務(wù)報(bào)表獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和渠道對(duì)外報(bào)送，并在公司內(nèi)部進(jìn)行存檔保管，以備后續(xù)查閱和審計(jì)等使用。六、財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送與披露（一）報(bào)送時(shí)間1.月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在月度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，一般為次月[X]日前。2.季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在季度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，一般為季度終了后[X]日內(nèi)。3.半年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在半年度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，一般為[具體日期]前。4.年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在年度終了后的規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送，一般為次年[X]月[X]日前。（二）報(bào)送對(duì)象1.公司管理層，以便管理層及時(shí)了解公司財(cái)務(wù)狀況，做出合理的決策。2.投資者，為投資者提供公司的財(cái)務(wù)信息，幫助其評(píng)估公司的投資價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。3.債權(quán)人，使債權(quán)人了解公司的償債能力，保障其債權(quán)的安全。4.相關(guān)政府部門(mén)，如稅務(wù)部門(mén)、工商行政管理部門(mén)等，按照規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，履行公司的納稅申報(bào)、工商年檢等義務(wù)。（三）披露要求1.公司應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，在指定的媒體或平臺(tái)上披露財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息。2.披露內(nèi)容應(yīng)完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。3.對(duì)于年度財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)同時(shí)披露審計(jì)報(bào)告，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的公信力。4.在披露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，確保所有利益相關(guān)者能夠平等獲取公司的財(cái)務(wù)信息。七、財(cái)務(wù)報(bào)表的保管與查閱（一）保管1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行保管。月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為[X]年，半年度財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為[X]年，年度財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為永久。2.應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表整理成冊(cè)，裝訂整齊，并在封面上注明報(bào)表名稱、年度、月份、編號(hào)等信息。3.選擇安全、干燥、防火、防潮、防蟲(chóng)的地點(diǎn)存放財(cái)務(wù)報(bào)表，確保其不受損壞和丟失。4.定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查和盤(pán)點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。（二）查閱1.公司內(nèi)部人員查閱財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)填寫(xiě)查閱申請(qǐng)表，注明查閱目的、查閱時(shí)間、查閱內(nèi)容等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱。2.查閱時(shí)應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，查閱人員不得擅自將財(cái)務(wù)報(bào)表帶出指定地點(diǎn)或進(jìn)行復(fù)印、拍照等行為。如需復(fù)印或摘錄相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)另行申請(qǐng)并經(jīng)批準(zhǔn)。3.外部單位或個(gè)人查閱財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)持有單位介紹