會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/19記賬實(shí)操-珠寶店公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄核心說(shuō)明1.科目明細(xì)-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：分“黃金零售收入”“鉆石零售收入”“玉石批發(fā)收入”“定制加工收入”“維修保養(yǎng)收入”；-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：分“黃金采購(gòu)成本”“鉆石采購(gòu)成本”“加工耗材成本”“維修耗材成本”；-合同負(fù)債：核算“會(huì)員充值款”“定制預(yù)收款”“保養(yǎng)套餐定金”；-存貨：細(xì)分“庫(kù)存商品—黃金”“庫(kù)存商品—鉆石”“庫(kù)存商品—玉石”，需定期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；-應(yīng)交稅費(fèi)：細(xì)分“應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)/進(jìn)項(xiàng)）”“應(yīng)交消費(fèi)稅”“代扣個(gè)人所得稅”（加工師傅勞務(wù)報(bào)酬）。2.稅費(fèi)核心規(guī)則-消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅，零售環(huán)節(jié)繳納）：-金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品：5%稅率；-其他貴重首飾（玉石/彩寶/珍珠）：10%稅率。-增值稅：一般納稅人13%（進(jìn)項(xiàng)可抵扣）；小規(guī)模納稅人1%（月銷≤10萬(wàn)免征增值稅）。-維修保養(yǎng)：一般納稅人增值稅6%，小規(guī)模1%。3.特殊業(yè)務(wù)處理-預(yù)收款：定制珠寶定金、會(huì)員充值計(jì)入“合同負(fù)債”，按交付/消費(fèi)進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入；-存貨損耗：正常損耗（氧化/輕微劃痕）計(jì)入成本；非正常損耗（被盜/丟失）需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)繳消費(fèi)稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；-存貨減值：珠寶市價(jià)下跌需計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，市價(jià)回升可轉(zhuǎn)回。一、珠寶采購(gòu)與庫(kù)存管理類（1-10）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理1現(xiàn)款采購(gòu)黃金100克，含稅金額46800元（不含稅40000元，增值稅13%=5200元，消費(fèi)稅5%=2000元，價(jià)稅合計(jì)含消費(fèi)稅）借：庫(kù)存商品—黃金42000（40000+2000）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200貸：銀行存款47200借：庫(kù)存商品—黃金47200（進(jìn)項(xiàng)稅+消費(fèi)稅計(jì)入成本）貸：銀行存款472002賒購(gòu)鉆石5顆，含稅金額28080元（不含稅24000元，增值稅3120元，消費(fèi)稅5%=1200元）借：庫(kù)存商品—鉆石25200（24000+1200）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3120貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商28320借：庫(kù)存商品—鉆石28320貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商283203采購(gòu)玉石擺件10件（其他珠寶），含稅金額33900元（不含稅30000元，增值稅3900元，消費(fèi)稅10%=3000元）借：庫(kù)存商品—玉石33000（30000+3000）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款36900借：庫(kù)存商品—玉石36900貸：銀行存款369004預(yù)付彩寶供應(yīng)商貨款20000元借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商20000貸：銀行存款20000同一般納稅人5收到彩寶10件，含稅金額56500元（不含稅50000元，增值稅6500元，消費(fèi)稅10%=5000元），補(bǔ)付尾款36500元借：庫(kù)存商品—彩寶55000（50000+5000）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商20000銀行存款41500借：庫(kù)存商品—彩寶61500貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商20000銀行存款415006采購(gòu)珠寶配件（底座/鏈扣），含稅金額2260元（13%稅率）借：周轉(zhuǎn)材料—配件2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260借：周轉(zhuǎn)材料—配件2260貸：銀行存款22607收到黃金供應(yīng)商返利1130元（沖減采購(gòu)成本）借：銀行存款1130貸：庫(kù)存商品—黃金1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130借：銀行存款1130貸：庫(kù)存商品—黃金11308采購(gòu)鉆石型號(hào)不符，退貨1顆，含稅金額5616元，收到退款借：銀行存款5616貸：庫(kù)存商品—鉆石4800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）624應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅192（紅字沖銷）借：銀行存款5616貸：庫(kù)存商品—鉆石56169月末盤點(diǎn)，玉石吊墜盤盈2件，成本2000元借：庫(kù)存商品—玉石2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000同一般納稅人10盤盈玉石查明為供應(yīng)商多發(fā)，沖減管理費(fèi)用借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000貸：管理費(fèi)用—存貨盤盈2000同一般納稅人二、珠寶銷售與定制加工類（11-25）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理11零售黃金項(xiàng)鏈1條，含稅金額29250元（不含稅25000元，增值稅3250元，消費(fèi)稅5%=1250元），成本18000元借：庫(kù)存現(xiàn)金29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1250結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—黃金采購(gòu)成本18000貸：庫(kù)存商品—黃金18000借：庫(kù)存現(xiàn)金29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入28960.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅289.60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1250結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人12批發(fā)玉石擺件5件，含稅金額69000元（不含稅60000元，增值稅7800元，消費(fèi)稅10%=6000元），成本35000元借：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商69000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—玉石批發(fā)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅6000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—玉石采購(gòu)成本35000貸：庫(kù)存商品—玉石35000借：應(yīng)收賬款—XX經(jīng)銷商69000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—玉石批發(fā)收入68316.83應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅683.17應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅6000結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人13定制鉆石戒指1枚，收定金10000元（不含稅）借：銀行存款10000貸：合同負(fù)債—定制預(yù)收款10000同一般納稅人14鉆石戒指定制完成，總含稅金額56500元（不含稅50000元，增值稅6500元，消費(fèi)稅5%=2500元），補(bǔ)付尾款46500元，成本30000元借：銀行存款46500合同負(fù)債—定制預(yù)收款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制加工收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2500結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—鉆石采購(gòu)成本30000貸：庫(kù)存商品—鉆石30000借：銀行存款46500合同負(fù)債—定制預(yù)收款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—定制加工收入55940.59應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅559.41應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2500結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人15線上銷售彩寶手鏈1條，含稅金額11300元，平臺(tái)傭金565元（6%稅率），成本6000元（消費(fèi)稅10%=1000元）借：銀行存款10735銷售費(fèi)用—平臺(tái)傭金500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—彩寶零售收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—彩寶采購(gòu)成本6000貸：庫(kù)存商品—彩寶6000借：銀行存款10735銷售費(fèi)用—平臺(tái)傭金565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—彩寶零售收入11188.12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅111.88應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1000結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人16客戶賒購(gòu)鉑金耳釘1對(duì)，含稅金額5850元（不含稅5000元，增值稅650元，消費(fèi)稅5%=250元），成本3000元借：應(yīng)收賬款—XX客戶5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅250結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—黃金采購(gòu)成本3000貸：庫(kù)存商品—黃金3000借：應(yīng)收賬款—XX客戶5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入5792.08應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅57.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅250結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人17客戶提前付款享現(xiàn)金折扣2%，實(shí)際收款5733元（原5850元）借：銀行存款5733財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣117貸：應(yīng)收賬款—XX客戶5850同一般納稅人18客戶因鉆石瑕疵退貨，含稅金額5650元，成本3000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—鉆石零售收入5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅250（紅字）貸：銀行存款5650借：庫(kù)存商品—鉆石3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—鉆石采購(gòu)成本3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—鉆石零售收入5594.06應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅55.94應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅250（紅字）貸：銀行存款5650借：庫(kù)存商品—鉆石3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—鉆石采購(gòu)成本300019臨期彩寶打折銷售，原價(jià)含稅11300元，8折后9040元（不含稅8000元，增值稅1040元，消費(fèi)稅10%=800元），成本5000元借：庫(kù)存現(xiàn)金9040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—彩寶零售收入8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1040應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅800結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—彩寶采購(gòu)成本5000貸：庫(kù)存商品—彩寶5000借：庫(kù)存現(xiàn)金9040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—彩寶零售收入8950.49應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅89.51應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅800結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人20客戶使用優(yōu)惠券抵扣黃金手鐲款500元，實(shí)際付款28750元，總含稅金額29250元（消費(fèi)稅5%=1250元）借：銀行存款28750銷售費(fèi)用—優(yōu)惠券500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1250借：銀行存款28750銷售費(fèi)用—優(yōu)惠券500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入28960.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅289.60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅125021企業(yè)團(tuán)購(gòu)黃金禮品10套，含稅金額292500元，預(yù)收款100000元，成本180000元借：銀行存款192500合同負(fù)債—團(tuán)購(gòu)預(yù)收款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入250000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅12500結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—黃金采購(gòu)成本180000貸：庫(kù)存商品—黃金180000借：銀行存款192500合同負(fù)債—團(tuán)購(gòu)預(yù)收款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入289603.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2896.04應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅12500結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人22提供珠寶刻字服務(wù)，收取服務(wù)費(fèi)106元（6%稅率）借：庫(kù)存現(xiàn)金106貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修保養(yǎng)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6借：庫(kù)存現(xiàn)金106貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修保養(yǎng)收入104.95應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.0523銷售黃金項(xiàng)鏈贈(zèng)送銀吊墜1個(gè)，成本200元借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200貸：庫(kù)存商品—銀飾200同一般納稅人24客戶以舊換新，舊黃金項(xiàng)鏈作價(jià)5000元，新項(xiàng)鏈含稅29250元，補(bǔ)付24250元（新項(xiàng)鏈不含稅25000元，消費(fèi)稅5%=1250元）借：庫(kù)存現(xiàn)金24250庫(kù)存商品—舊黃金5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入25000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3250應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1250借：庫(kù)存現(xiàn)金24250庫(kù)存商品—舊黃金5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入28960.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅289.60應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅125025客戶逾期支付定制款，收取滯納金113元（13%稅率）借：銀行存款113貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13借：銀行存款113貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入111.88應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1.12三、會(huì)員與預(yù)收款管理類（26-35）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理26客戶充值VIP會(huì)員，金額10000元，贈(zèng)送1000元額度借：銀行存款10000貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額10000借：銷售費(fèi)用—充值贈(zèng)送1000貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額1000同一般納稅人27VIP會(huì)員消費(fèi)鉆石手鏈1條，含稅金額11300元（不含稅10000元，增值稅1300元，消費(fèi)稅5%=500元）借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—鉆石零售收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅500借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額11300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—鉆石零售收入11188.12應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅111.88應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅50028會(huì)員積分兌換銀項(xiàng)鏈1條，積分公允價(jià)值300元（不含稅）借：合同負(fù)債—會(huì)員積分300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銀飾零售收入300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30（10%稅率）借：合同負(fù)債—會(huì)員積分300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—銀飾零售收入297.03應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2.97應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅3029銷售會(huì)員年卡，含稅金額1060元（6%稅率，含全年保養(yǎng)服務(wù)）借：銀行存款1060貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60借：銀行存款1060貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額1049.51應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10.4930VIP會(huì)員享珠寶9折優(yōu)惠，原價(jià)含稅29250元黃金項(xiàng)鏈，折后26325元（不含稅22500元，消費(fèi)稅5%=1125元）借：庫(kù)存現(xiàn)金26325貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入22500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2925應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅1125借：庫(kù)存現(xiàn)金26325貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—黃金零售收入26064.36應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅260.64應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅112531年末會(huì)員積分清零，未兌換積分公允價(jià)值2000元借：合同負(fù)債—會(huì)員積分2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—其他收入1770.11應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）229.89借：合同負(fù)債—會(huì)員積分2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—其他收入1980.20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅19.8032客戶申請(qǐng)會(huì)員卡退款，退回余額500元（不含稅）借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30（紅字）貸：銀行存款470借：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅4.95（紅字）貸：銀行存款495.0533定制預(yù)收款過(guò)期，未使用余額800元借：合同負(fù)債—定制預(yù)收款800貸：其他業(yè)務(wù)收入—預(yù)收款過(guò)期收入800同一般納稅人34普通會(huì)員升級(jí)VIP會(huì)員，補(bǔ)交差價(jià)2000元（不含稅），含稅2120元借：銀行存款2120貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）120借：銀行存款2120貸：合同負(fù)債—會(huì)員卡余額2099.01應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅20.9935會(huì)員推薦新客戶，獎(jiǎng)勵(lì)積分5000分，公允價(jià)值500元借：銷售費(fèi)用—推薦獎(jiǎng)勵(lì)500貸：合同負(fù)債—會(huì)員積分500同一般納稅人四、維修保養(yǎng)與損耗處理類（36-43）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理36提供黃金項(xiàng)鏈維修服務(wù)，含稅金額212元（6%稅率），耗材成本50元借：庫(kù)存現(xiàn)金212貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修保養(yǎng)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維修耗材成本50貸：周轉(zhuǎn)材料—配件50借：庫(kù)存現(xiàn)金212貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修保養(yǎng)收入209.90應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2.10結(jié)轉(zhuǎn)成本：同一般納稅人37黃金戒指氧化（正常損耗），打磨修復(fù)耗材成本80元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—維修耗材成本80貸：周轉(zhuǎn)材料—配件80同一般納稅人38月末盤點(diǎn)，鉆石戒指丟失1枚（非正常損耗），成本15000元，進(jìn)項(xiàng)稅1950元，消費(fèi)稅750元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢17700貸：庫(kù)存商品—鉆石15000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1950應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅750借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢15000（不含進(jìn)項(xiàng)稅）貸：庫(kù)存商品—鉆石15000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢750貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅75039丟失鉆石戒指經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨盤虧17700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢17700借：營(yíng)業(yè)外支出—存貨盤虧15750貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1575040計(jì)提玉石存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因市價(jià)下跌減值2000元借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失2000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—玉石2000同一般納稅人41玉石市價(jià)回升，轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備1000元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—玉石1000貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失1000同一般納稅人42報(bào)廢破損銀飾1批，成本500元借：管理費(fèi)用—存貨損耗500貸：庫(kù)存商品—銀飾500同一般納稅人43免費(fèi)為VIP會(huì)員清洗珠寶，人工成本100元借：銷售費(fèi)用—會(huì)員福利100貸：應(yīng)付職工薪酬—工資100同一般納稅人五、固定資產(chǎn)與設(shè)備類（44-50）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理44采購(gòu)珠寶展柜5組，含稅金額56500元（13%稅率）借：固定資產(chǎn)—展柜50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500借：固定資產(chǎn)—展柜56500貸：銀行存款5650045采購(gòu)保險(xiǎn)柜2臺(tái)（存放貴重珠寶），含稅金額22600元（13%稅率）借：固定資產(chǎn)—保險(xiǎn)柜20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款22600借：固定資產(chǎn)—保險(xiǎn)柜22600貸：銀行存款2260046采購(gòu)收銀系統(tǒng)1套，含稅金額4520元（13%稅率）借：固定資產(chǎn)—收銀系統(tǒng)4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520貸：銀行存款4520借：固定資產(chǎn)—收銀系統(tǒng)4520貸：銀行存款452047計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊：展柜1000元、保險(xiǎn)柜400元、收銀系統(tǒng)80元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊成本1400管理費(fèi)用—折舊費(fèi)80貸：累計(jì)折舊—展柜1000累計(jì)折舊—保險(xiǎn)柜400累計(jì)折舊—收銀系統(tǒng)80同一般納稅人（折舊基數(shù)含進(jìn)項(xiàng)稅）48支付展柜維修費(fèi)，含稅金額1130元（13%稅率）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1130貸：銀行存款113049處置舊保險(xiǎn)柜，原值10000元，累計(jì)折舊8000元，售價(jià)2260元（13%稅率）借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊—保險(xiǎn)柜8000貸：固定資產(chǎn)—保險(xiǎn)柜10000借：銀行存款2260貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊—保險(xiǎn)柜8000貸：固定資產(chǎn)—保險(xiǎn)柜10000借：銀行存款2260貸：固定資產(chǎn)清理2237.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅22.3850報(bào)廢舊收銀系統(tǒng)，原值4000元，累計(jì)折舊3800元，無(wú)殘值借：固定資產(chǎn)清理200累計(jì)折舊—收銀系統(tǒng)3800貸：固定資產(chǎn)—收銀系統(tǒng)4000借：營(yíng)業(yè)外支出—資產(chǎn)報(bào)廢200貸：固定資產(chǎn)清理200同一般納稅人六、日常運(yùn)營(yíng)與稅費(fèi)類（51-55）編號(hào)業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄（一般納稅人）小規(guī)模納稅人特殊處理51計(jì)提店員工資，金額8000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—人員薪酬8000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資8000同一般納稅人52支付店鋪房租，含稅金額31800元/季度（6%稅率）借：預(yù)付賬款—房租31800貸：銀行存款31800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—房租5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：預(yù)付賬款—房租5300借：預(yù)付賬款—房租31800貸：銀行存款31800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—房租5300貸：預(yù)付賬款—房租530053