PAGE新會(huì)計(jì)制度記賬規(guī)范一、總則（一）制定目的本規(guī)范旨在確保公司財(cái)務(wù)記賬工作符合新會(huì)計(jì)制度的要求，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為公司的財(cái)務(wù)管理和決策提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。（二）適用范圍本規(guī)范適用于公司各部門涉及財(cái)務(wù)記賬的所有活動(dòng)，包括但不限于會(huì)計(jì)憑證的編制、賬簿的登記、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制等。（三）制定依據(jù)本規(guī)范依據(jù)國家最新頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)、相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及新會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定制定。二、會(huì)計(jì)憑證（一）憑證種類1.原始憑證原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、報(bào)銷單等。原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.記賬憑證記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。（二）憑證填制要求1.原始憑證填制要求記錄要真實(shí)：原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。內(nèi)容要完整：原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。手續(xù)要完備：單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。書寫要清楚、規(guī)范：原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“—”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“—”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。編號要連續(xù)：如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。填制要及時(shí)：各種原始憑證一定要及時(shí)填寫，并按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。2.記賬憑證填制要求內(nèi)容完整：記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫，不得遺漏或簡化。摘要簡明：記賬憑證的摘要應(yīng)簡要概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于登記賬簿和查閱賬目?？颇空_：記賬憑證應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性。金額準(zhǔn)確：記賬憑證的金額應(yīng)與原始憑證的金額一致，借貸方金額必須平衡。編號連續(xù)：記賬憑證應(yīng)按照一定的順序編號，不得跳號、重號。附件齊全：記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，并注明所附原始憑證的張數(shù)。原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，按照編號順序，折疊整齊，以便查閱。（三）憑證審核1.審核內(nèi)容真實(shí)性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否與實(shí)際情況相符。合法性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定。合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合公司的經(jīng)營方針和財(cái)務(wù)管理制度，是否合理、必要。完整性審核：審核原始憑證的內(nèi)容是否完整，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)要素是否齊全。正確性審核：審核原始憑證的摘要是否簡明扼要，數(shù)字是否準(zhǔn)確無誤，大小寫金額是否一致，會(huì)計(jì)科目是否正確使用。及時(shí)性審核：審核原始憑證的填制日期是否及時(shí)，是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。2.審核方法審閱法：審閱原始憑證的內(nèi)容、格式、填制方法等是否符合規(guī)定要求，審閱記賬憑證的摘要、科目、金額、附件等是否填寫正確、完整。核對法：將原始憑證與記賬憑證進(jìn)行核對，檢查兩者所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，金額是否相等，附件是否齊全。查詢法：對原始憑證或記賬憑證中存在疑問的內(nèi)容，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行查詢，核實(shí)情況。分析法：對原始憑證或記賬憑證進(jìn)行分析，檢查其是否存在異常情況，如金額過大、過小、時(shí)間不符等。（四）憑證傳遞與保管1.憑證傳遞明確憑證傳遞的程序和時(shí)間要求，確保會(huì)計(jì)憑證能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)人員手中。憑證傳遞過程中，應(yīng)注意保密，防止憑證丟失或損壞。2.憑證保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行妥善保管，確保其安全、完整。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，加具封面，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或蓋章。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止受潮、發(fā)霉、蟲蛀等。會(huì)計(jì)憑證的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。三、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿種類1.總賬總賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等總括核算資料。2.明細(xì)賬明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬可分為三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬等。3.日記賬日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。日記賬可分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.備查賬備查賬是對某些在序時(shí)賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬沒有固定的格式，可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要自行設(shè)置。（二）賬簿啟用1.賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表啟用表應(yīng)加蓋單位公章，并由記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。啟用表應(yīng)注明啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名等內(nèi)容。2.更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，并在交接記錄中注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名交接記錄應(yīng)加蓋單位公章。（三）賬簿登記要求1.根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿記賬時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.賬簿登記應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。3.賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。4.凡需要結(jié)出余額的賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。5.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（四）賬簿核對1.賬證核對核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2.賬賬核對核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。3.賬實(shí)核對核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對等。（五）賬簿結(jié)賬1.結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。2.結(jié)賬的方法對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。2.利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表，它表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，它表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。（二）報(bào)表編制要求1.數(shù)字真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.內(nèi)容完整財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏編、漏報(bào)。3.計(jì)算準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)計(jì)算準(zhǔn)確，不得出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。4.編報(bào)及時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送，不得拖延。（三）報(bào)表審核1.審核內(nèi)容報(bào)表的真實(shí)性審核：審核報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，是否與實(shí)際情況相符。報(bào)表的合法性審核：審核報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定。報(bào)表的完整性審核：審核報(bào)表的內(nèi)容是否完整，各項(xiàng)要素是否齊全。報(bào)表的準(zhǔn)確性審核：審核報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否計(jì)算準(zhǔn)確，是否存在邏輯錯(cuò)誤。報(bào)表的及時(shí)性審核：審核報(bào)表是否按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制和報(bào)送。2.審核方法審閱法：審閱報(bào)表的格式、內(nèi)容、編制方法等是否符合規(guī)定要求。核對法：將報(bào)表與相關(guān)賬簿、憑證進(jìn)行核對，檢查兩者所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，數(shù)據(jù)是否